⑴ 甲公司20×2年1月1日購入某企業20×1年1月1日發行的債券作為持有至到期投資。
初始成本為110000元時
（1）20X2年1月1日購入債券分錄
借：持有至到期投資-——面值 100 000
——應計利息 6 000
——利息調整 4 000
貸：銀行存款 110 000
（2）20X2年12月31日去確認投資收益
到期價值=100000x（1+6%x5）（因為是到期一次還本付息）=130 000
實際利率=4.265%
借：持有至到期投資——6 000
貸：持有至到期投資——利息調整 1308.5
投資收益 4691.5
後面的幾年可以畫通過表格就出來了
⑵ 甲企業2006年1月1日購入乙企業當天發行的2年期債券作為持有至到期投資，債券面值為30000元
30000*0.06/2*（P/A，4%，4）+30000*（P/F，4%，4）=900*3.629+30000*0.854=3266.1+25620=28886.1（元）
甲企業（購入企業）：
2006.1.1購入債券
借：持有至到期投資——成本 30000
貸：持有至到期投資——利息調整 1113.9
銀行存款 28886.1
2006.6.30確認利息收入
借：應收利息 900（30000*0.03）
持有至到期投資——利息調整 255.44（1155.44-900）
貸：投資收益 1155.44（28886.1*0.04）
攤余成本=28886.1+255.44=29141.54
2006.7.1收到利息
借：銀行存款 900
貸：應收利息 900
2006.12.31確認利息收入
借：應收利息 900
持有至到期投資——利息調整 265.66（1165.66-900）
貸：投資收益 1165.66（29141.54*0.4）
攤余成本=29141.54+265.66=29407.20
2007.1.1收到利息
借：銀行存款 900
貸：應收利息 900
2007.6.30確認利息收入
借：應收利息 900（30000*0.03）
持有至到期投資——利息調整 276.28（1176.28-900）
貸：投資收益 1176.28（29407.20*0.04）
攤余成本=29407.2+276.28=29683.48
2007.7.1收到利息
借：銀行存款 900
貸：應收利息 900
2007.12.31確認利息收入
借：應收利息 900
持有至到期投資——利息調整 316.52（1113.9-255.44-265.66-276.28）
貸：投資收益 1216.52（900+316.52）
2008.1.1收到利息、本金
借：銀行存款 30900
貸：應收利息 900
持有至到期投資——30000
乙企業(發行方):
應付債券——面值 替換 持有至到期投資——面值 科目
應付債券——利息調整 替換持有至到期投資——利息調整
財務費用或者在建工程等科目 調換 投資收益
應付利息 替換 應收利息
調整相應的借貸方向
⑶ 購買債券作為持有至到期投資如何記賬
持有至到期投資是指到期日固定、回收金額固定或可確定，且企業有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產。因此，持有至到期投資的會計處理主要應解決該金融資產實際利率的計算、攤余成本的確定、持有期間的收益確認以及將其處置時損益的處理。
新准則規定，持有至到期投資應當按取得時的公允價值和相關交易費用之和作為初始確認金額。同時，在持有期間應當按照攤余成本和實際利率計算確認利息收入，計入投資收益。處置持有至到期投資時，應將所取得價款與該投資賬面價值之間的差額計入投資收益。
例：某公司2007年1月3日購入新鋼股份公司2007年1月1日發行的五年期債券，票面利率12%，債券面值100元，某公司按105元的價格購入800張，該債券每年付息一次，最後一年還本金並付最後一次利息。
會計處理如下：
1．2007年1月3日購入債券時
借：持有至到期投資——投資成本80000
持有至到期投資——利息調整4000
貸：銀行存款84000
2．2007年12月31日計算利息並按實際利率法攤銷溢價
實際利率法在計算實際利率時，如為分期收取利息，到期一次收回本金和最後一期利息的，應當根據「債券面值＋債券溢價（或減去債券折價）＝債券到期應收本金的貼現值＋各期收取的債券利息的貼現值」，並採用內插值法計算得出。
根據上述公式，先按10%的利率測試：80000×0．620921＋9600×3．790787＝86065>84000
再按11%的利率測試：80000×0．593451＋9600×3．695897＝82957<84000
根據內插值法計算實際利率＝10%＋（11%－10%）×（86065－84000）÷（86065－82957）＝10．66%，具體每年末計算利息攤銷溢價金額見債券溢折價攤銷表。
2007年12月31日確認投資收益攤銷溢價為：
借：應收利息 9600
貸：投資收益 8954
持有至到期投資——利息調整 646
2008年12月31日－2012年12月31日確認投資收益攤銷溢價核算方法同上。
3．最後一年償還本金並付最後一次利息
借：銀行存款 89600
貸：持有至到期投資——投資成本 80000
應收利息 9600
按照新所得稅法規定，企業進行長期債券投資，利息收入納稅只考慮按照債券票面金額、票面利率計算的利息收入，不考慮折溢價因素，因此也不存在攤銷問題，如果是投資國債則利息收入免稅；因此在債券折溢價攤銷、在中途轉讓以及到期收回投資時因為折溢價原因會涉及會計與稅法的差異。結合本案例，公司2007年12月31日確認的投資收益是8954，但是計入應納稅所得額的是利息收入為9600，因此需要納稅調增646元，其他年份同理。到期收回投資時還需要進行4000元溢價的納稅調減。
⑷ 購入債券時，「持有至到期投資-成本」科目是按什麼計算
B、按初始確認金額計算，即支付的價款+相關交易費用
⑸ 某公司購入銀行債券，劃分為持有至到期投資，支付價款1000元（含交易費用）
1 購買時：
借：持有至到期投資--成本250000 （面值）
貸：銀行存款 220000
持有至到期投資--利息調整 30000
第一年 借：應收利息 17087.5
持有至到期投資--利息調整 4912.5
貸：投資收益 （ 220000×10%）22000
借：銀行存款 17087.5
貸：應收利息 17087.5
第二年
借：應收利息 17087.5
持有至到期投資--利息調整 5403.75
貸：投資收益 （（220000+4912.5）×10%） 22491.25
借：銀行存款 17087.5
貸：應收利息 17087.5
第三年：借：應收利息 17087.5
持有至到期投資--利息調整 5944.125
貸：投資收益 23031.625
借：銀行存款 17087.5
貸：應收利息 17087.5
第四年：借：應收利息 17087.5
持有至到期投資--利息調整 6538.5375
貸：投資收益 23626.0375
借：銀行存款 17087.5
貸：應收利息 17087.5
第五年：借：應收利息 17087.5
持有至到期投資--利息調整 7201.0875
貸：投資收益 24288.5875
借：銀行存款 17087.5
貸：應收利息 17087.5
借：銀行存款 250000
貸：持有至到期投資--成本250000
註：最後要讓利息調整的余額為0
⑹ 企業購入債券作為持有至到期投資，該債券的投資成本應為（ ）。
選D。持有至到期投資債券投資成本就是公允價值+相關交易費。
投資成本就是初始確認金額，是一個概念。
⑺ 企業購入債券作為持有至到期投資，該債券投資成本與其面值的差額，在取得債券時應當作為
A. 利息調整
差額在以後各期攤銷
⑻ 企業購入債券作為持有至到期投資，該債券的投資成本應為（ ）
東財會計學院研究生來答:
持有至到期投資投資成本包括 成本和利息調整 兩個明細 分錄為
借:持有至到期投資—成本
—利息調整
貸:銀行存款
所以持有至到期投資總科目與銀行存款相等，即公允價值＋相關交易費用
⑼ 關於持有至到期投資的會計問題。 企業按低於面值的成本購入債券作為持有至到期投資，如果該債券在持有期
攤余成本是企業實際被佔用的錢，也就是企業實際支付的錢。面值和實際支付的價款的差額，計入利息調整，然後每期用實際利息費用與收到的利息費用之間的差額進行攤銷。如果是剛購入的話，攤余成本小於面值，肯定是減去利息調整中沒攤銷的金額，攤余成本小於面值。
舉個簡單的例子：
面值1000，實際購買價款900，不算相關費用的話，攤余成本就是900，利息調整100。利息調整就是尚未攤銷的金額，1000-100=900，這么說能明白么。
⑽ 企業購入債券作為持有至到期投資,該債券的初始確認金額應該是
應該是購買時候的金額。。