境外債券代扣代繳

『壹』 代扣代繳境外稅款按合同由我方承擔稅費部分並列支我方費用，是否可以稅前扣除

根據《中華人民共和國企業所得稅法》（中華人民共和國主席令第63號）第八條之規定，企業實際發生的與取得收入有關的，合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，准予在計算應納稅所得額時扣除。

《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第二十七條企業所得稅法第八條所稱有關的支出，是指與取得收入直接相關的支出。

第三十一條企業所得稅法第八條所稱稅金，是指企業發生的除企業所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及其附加。

企業所得稅法第八條所稱合理的支出，是指符合生產經營活動常規，應當計入當期損益或者有關資產成本的必要和正常的支出。

該筆代扣代繳的所得稅納稅人為非居民企業，您公司是扣繳義務人，您公司替國外企業負擔的稅金，不是您企業的支出，因此不可以在您公司稅前扣除。

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第三十五條企業依照國務院有關主管部門或者省級人民政府規定的范圍和標准為職工繳納的基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費和住房公積金，准予扣除。

企業為投資者或者職工支付的補充養老保險費、補充醫療保險費，在國務院財政、稅務主管部門規定的范圍和標准內，准予扣除。

第三十六條除企業依照國家有關規定為特殊工種職工支付的人身安全保險費和國務院財政、稅務主管部門規定可以扣除的其他商業保險費外，企業為投資者或者職工支付的商業保險費，不得扣除。

第三十七條企業在生產經營活動中發生的合理的不需要資本化的借款費用，准予扣除。

企業為購置、建造固定資產、無形資產和經過12個月以上的建造才能達到預定可銷售狀態的存貨發生借款的，在有關資產購置、建造期間發生的合理的借款費用，應當作為資本性支出計入有關資產的成本，並依照本條例的規定扣除。

『貳』 服務貿易等項目支付到境外公司代扣代繳稅金問題

這些問題你最好跟稅務局提前溝通好。

『叄』 支付境外投資款需要代扣代繳所得稅嗎

境外所得不需要代扣代繳企業所得稅。

《企業所得稅法實施條例》第七條規定，企業所得稅法第三條所稱來源於中國境內、境外的所得，按照以下原則確定：

• 提供勞務所得，按照勞務發生地確定。

• 根據以上規定，如果該境外公司的服務發生地在境外，按上述原則，按勞務發生地確定屬於境外所得；

• 如果該公司屬於《企業所得稅法》第三條第三款規定的非居民：「非居民企業在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的，應當就其來源於中國境內的所得繳納企業所得稅。

『肆』 外債利息代扣代繳所得稅如何做帳

舉個例子：
假定利息是10000元，代扣代繳的所得稅是2000元，分錄：
1、計提利息：
借：財務費用 10000
貸：應付利息 10000
2、支付利息並扣稅：
借：應付利息 10000
貸：銀行存款 8000
應交稅費－應交所得稅 2000
3、代交所得稅：
借：應交稅費－應交所得稅 2000
貸：銀行存款 2000

『伍』 如何申報抵扣已按規定代扣代繳的境外服務增值稅

答：根據《財政部國家稅務總局關於將鐵路運輸和郵政業納入營業稅改增值稅試點的通知》（2013年106號文附件2）第二條第一款第三項規定，原增值稅一般納稅人接受境外單位或者個人提供的應稅服務，按照規定應當扣繳增值稅的，准予從銷項稅額中抵扣的進項稅額為從稅務機關或者代理人取得的解繳稅款的稅收繳款憑證上註明的增值稅額。納稅人憑稅收繳款憑證抵扣進項稅額的，應當具備書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發票。資料不全的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。
申報抵扣時，納稅人在企業電子報稅管理系統的「進項發票」——「代扣代繳稅收通用繳款書」中錄入相關信息。抵扣稅額將在《增值稅納稅申報表隊列資料》（表二）第7欄次反映。

『陸』 境外代扣代繳的稅費怎麼做會計分錄

（1）借：管理費用

貸：應付賬款（境外公司非居民企業）
（2）借：應付賬款（境外公司非居民企業）

貸：應交稅費-應交增值稅

銀行存款

（3）支付稅款時：

借：應交稅金-應交增值稅

貸：銀行存款

『柒』 向境外支付外債利息要代扣代繳企業所得稅和增值稅嗎

需要。

1、非居民企業在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的，應當就其來源於中國境內的所得繳納企業所得稅。

《國家稅務總局關於印發〈非居民企業所得稅源泉扣繳管理暫行辦法〉的通知》（國稅發〔2009〕3號）第三條規定，境內公司應在向境外公司支付利息或者到期應支付利息時，代扣代繳境外公司的企業所得稅。

2、按照現行增值稅制度規定，境外單位或個人在境內發生應稅行為，在境內未設有經營機構的，以購買方為增值稅扣繳義務人。

《營業稅改徵增值稅試點實施辦法》第6條規定，中華人民共和國境外單位或者個人在境內發生應稅行為，在境內未設有經營機構的，以購買方為增值稅扣繳義務人。財政部和國家稅務總局另有規定的除外。

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非居民企業境內所得稅稅率以及所得額的相關規定

《企業所得稅法實施條例》第91條規定，非居民企業在中國境內未設立機構、場所，但有來源於中國境內的所得，或者雖設立機構、場所，但來源於中國境內的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的，減按10%的稅率徵收企業所得稅。

《企業所得稅法》第19條規定，非居民企業取得相關規定的所得，按照下列方法計算其應納稅所得額：

1、股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得，以收入全額為應納稅所得額。

2、轉讓財產所得，以收入全額減除財產凈值後的余額為應納稅所得額。

3、其他所得，參照前兩項規定的方法計算應納稅所得額。

『捌』 支付境外公司服務費是否代扣代繳企業所得稅

境外所得不需要代扣代繳企業所得稅。

『玖』 代扣代繳境外利息增值稅可以代扣代繳嗎

代扣代繳境外增值稅不需要交增值稅。《財政部、國家稅務總局關於全面推開營業稅改徵增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規定，中華人民共和國境外單位或者個人在境內發生應稅行為，在境內未設有經營機構的，以購買方為增值稅扣繳義務人。財政部和國家稅務總局另有規定的除外。

文件規定，在境內銷售服務、無形資產或者不動產，主要指三個方面的行為：

一是服務（租賃不動產除外）或者無形資產（自然資源使用權除外）的銷售方或者購買方在境內；

二是所銷售或者租賃的不動產在境內；

三是所銷售自然資源使用權的自然資源在境內。

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現在法定扣繳的只有個人所得稅，以所得人為納稅義務人，以支付單位或個人為扣繳義務人。一般理解是指單位發放的工資薪金所得。

其他的都是根據稅務部門的實際需要，對零星、難於控管的稅源進行委託代扣代繳，如農村個體稅收、集貿市場、私房出租等。委託代扣代繳一般事先經過稅務部門確認，並簽訂代征協議後才能實施代征。

公司付給的私人勞務費不在代扣范圍中，因為還涉及到徵收營業稅問題，所以應由個人憑個人身份證、公司支付證明（加蓋公章）到稅務局申請開具勞務發票並繳納稅款（8%左右），公司憑對方的發票支付並在稅前列支。沒有發票不能稅前列支。