私募基金轉讓股權繳稅

⑴ 股東股權轉讓如何納稅計算

股權轉讓需要交納個人所得稅和印花稅。

個人所得稅=(三股東的注冊資金或者投入資金×80%)×20%。這個交易的過程，稅務機關可能要求對企業資產的評估，如果認為價位偏低，會按評估價格計算。 股權轉讓涉及營業稅、企業所得稅以及個人所得稅(個人)、印花稅等稅種。

(一)營業稅（2016年5月1日以後過渡到增值稅）

《財政部、國家稅務總局關於股權轉讓有關營業稅問題的通知》(財稅[2002]191號：對股權轉讓行為征稅重新作出規定，自2003年1月1日起，對以無形資產、不動產投資入股，參與接受投資方利潤分配，共同承擔投資風險的行為，不徵收營業稅。對股權轉讓不徵收營業稅。

(二)企業所得稅

根據新企業所得稅法和實施條例規定：「轉讓財產收入，是指企業轉讓固定資產、生物資產、無形資產、股權、債權等財產取得的收入。」因此企業轉讓股權取得的收入應作為企業的收入總額計算應納稅所得額。 同時法第十六條規定「企業轉讓資產，該項資產的凈值，准予在計算應納稅所得額時扣除。」 其中凈值，是指有關資產、財產的計稅基礎減除已經按照規定扣除的折舊、折耗、攤銷、准備金等後的余額。」

(三)個人所得稅

《中華人民共和國個人所得稅法》及其《實施條例》規定，個人股權轉讓所得，應按「財產轉讓所得」項目，按股權轉讓的收入額減除財產原值和合理費用後的余額，為應納稅所得額，適用20%的稅率，計算繳納個人所得稅(這里指的是溢價轉讓，平價轉讓不涉及該稅種)。

(四)印花稅

非上市公司不以股票形式發生的企業股權轉讓行為。根據印花稅暫行條例和細則，以及國稅發[1991]155號第十條 「財產所有權轉移書據的征稅范圍是：經政府管理機關登記注冊的動產、不動產的所有權轉移所立的書據，以及企業股權轉讓所立的書據。」

(五)股東股權轉讓如何納稅計算

個人轉讓股權是現在市場經濟中常見的經濟行為，股權轉讓所得如何納稅往往成為很多股東關心的問題，因為很多股權涉及的金額往往比較大，交易設計不好，會多繳納很多稅。股權屬於財產權一種，根據我國《個人所得稅法》規定，股權轉讓應該按照財產轉讓所得納稅，稅率是20%。 現在關鍵的問題是如何計算這個轉讓的「所得額」。

(1)私募基金轉讓股權繳稅擴展閱讀:

稅費處理

股權轉讓過程中，轉讓方需要交納各種稅費。

當轉讓方是個人

如果轉讓方是個人，要交納個人所得稅，按照20%繳納。

當轉讓方是公司

如果轉讓方是公司，則需要涉及的稅費較多，詳見參考資料《公司股權轉讓的稅費處理》。具體如下:

（一）內資企業轉讓股權涉及的稅種

公司將股權轉讓給某公司，該股權轉讓所得，將涉及到企業所得稅、營業稅、契稅、印花稅等相關問題

（二）內資企業股權轉讓的所得稅處理

根據國家稅務總局《關於企業股權投資業務若干所得稅問題的通知》（國稅發118號，廢止）的規定：

企業股權投資轉讓所得或損失是指企業因收回、轉讓或清算處置股權投資的收入減除股權投資成本後的余額。企業股權投資轉讓所得應並入企業的應納稅所得，依法繳納企業所得稅。

被投資企業對投資方的分配支付額，如果超過被投資企業的累計未分配利潤和累計盈餘公積金而低於投資方的投資成本的，視為投資回收，應沖減投資成本;超過投資成本的部分，視為投資方企業的股權轉讓所得，應並入企業的應納稅所得，依法繳納企業所得稅。

⑵ 有限合夥制的私募股權基金涉及哪些稅種

有限合夥制私募股權基金本身並非所得稅的納稅主體，因而有關其所得稅問題主要考慮其投資人(即基金普通合夥人GP和有限合夥人LP)從基金取得收入時的稅務處理。
在分析合夥人如何繳納所得稅時，應當注意區分合夥人取得收入的類型。
合夥人取得收入的類型不同，適用的稅目和稅率也會不同。
具體說來，有限合夥制私募股權基金的收入主要原則兩大類：
(一)從被投資企業取得的股息、紅利等權益性投資收益
在這種收入類型下，因合夥人的種類不同，在納稅上也有所差別。

1、合夥人為機構投資者的，應就該部分收入繳納企業所得稅。這也是159號文的直接規定，「合夥人是法人或其他組織的，繳納企業所得稅。」

但也有觀點認為，根據合夥企業「透明體」的特點和稅法原理，其收入在分配給合夥人時法律性質應當維持不變，因而機構投資者取得的該部分收入屬於《企業所得稅法》第二十六條第一款第(二)項所述的「符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益」，應當依據該條規定免徵企業所得稅。至少目前來看，這種觀點很難在實踐中行得通。
2、合夥人為個人投資者的，依據84號文規定——合夥企業對外投資分回的利息或者股息、紅利，不並入企業的收入，而應單獨作為投資者個人取得的利息、股息、紅利所得，按「利息、股息、紅利所得」應稅項目計算繳納個人所得稅，這部分收入應當適用「利息、股息、紅利」稅目按照20%的稅率計算繳納個人所得稅。
3、合夥人為合夥企業的，由該合夥企業自然人合夥人按照5-35%稅率(比照個體工商戶生產經營所得)繳納個人所得稅，或公司合夥人依法繳納企業所得稅。
(二)轉讓被投資企業股權取得的收益
在這種收入類型下，合夥人的納稅情況同樣與合夥人種類有關。
1、合夥人為機構投資者的，應就這部分收入按照自身所得稅率繳納企業所得稅。
2、合夥人為個人投資者的，按照91號文的規定，應當按照「個體工商戶生產經營所得」稅適用5-35%超額累進稅率計算繳納個人所得稅，但按照天津和北京等地方政策，則可以按照「財產轉讓所得」稅目適用20%稅率計算繳納個人所得稅。
3、合夥人為合夥企業的，由該合夥企業自然人合夥人按照5-35%稅率(比照個體工商戶生產經營所得)繳納個人所得稅，或公司合夥人依法繳納企業所得稅。

⑶ 私募基金的稅收問題有哪些，直接私募如何納稅

一、私募基金基金層面的稅收問題有哪些？

當前與私募基金相關的稅收主要是所得稅和營業稅，營業稅稅率相對單一，而涉及所得稅的政策較復雜。私募股權基金按組織形式可以分為公司制、有限合夥制和契約制。對於公司制私募基金而言，主要適用的法律有《公司法》、《企業所得稅法》。對於有限合夥制私募基金而言，主要適用的法律是《合夥企業法》。
對於契約型私募基金而言，傳統的通道型私募基金主要依據各類通道的規定，例如銀監會發布了《信託公司私人股權投資信託業務操作指引》規范信託制私募股權基金，而直接私募尚無明確依據。
基金層面的稅收問題因私募基金組織形式的不同而不同。公司制私募基金因證券交易或股權交易所得收入應根據《企業所得稅法》納稅，按照「轉讓財產收入」、「利息收入」計算所得稅，稅率為25%。
由於《企業所得稅法》第二十六條規定：符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益屬於「免稅收入」，故當公司型私募基金獲取被投資企業的股息、紅利時，可免交所得稅。其中，「符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益」是指居民企業直接投資於其他居民企業取得的投資收益。此外，對於創業投資企業從事國家需要重點扶持和鼓勵的創業投資有專門的稅收優惠政策。2007年《財政部、國家稅務總局關於促進創業投資企業發展有關稅收政策的通知》（31號文）、2008年《企業所得稅法實施條例》、2009年的《國家稅務總局關於實施創業投資企業所得稅優惠問題的通知》（國稅發[2009]87 號）均有相關優惠政策，其中87 號文提出；
創業投資企業採取股權投資方式投資於未上市的中小高新技術企業2 年（24 個月）以上，符合相關條件的，可以按照其對中小高新技術企業投資額的70%，在股權持有滿2 年的當年抵扣該創業投資企業的應納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以後納稅年度結轉。

二、直接私募如何納稅？

相比通道類私募產品，直接私募有眾多優勢：不僅可以節省通道費用，也可以引導私募公司走向規范化。不能否認的是，對於直接私募如何納稅的問題卻一直處於模糊的狀態，並不明朗。目前關於這方面的主流觀點分成兩派：
非實體課稅模式：認為契約制私募不是獨立工商實體，僅僅投資者的集合體、是一種契約關系。因此，非實體課稅模式認為契約制私募在基金層面不用納稅，僅需在投資者層面納稅即可。實體課稅模式：認為契約制私募運行中有兩個層面的法律關系，一是基金管理人運用基金進行投資，二是基金管理人和基金持有人之間的募資和分配。由於是兩個法律行為，故需要分別履行納稅義務。在基金層面，要適用投資相關的法律法規和稅收制度；而在投資者層面，要適用收益取得相關的法律法規和稅收制度。
但是，如前所述，我們認為，目前通道式的私募產品屬於國內契約制私募的雛形，因此，直接私募產品或將參照原通道類的私募產品，在基金產品環節不交稅，而由投資者分別納稅。
根據《財政部國家稅務總局關於企業所得稅若干優惠政策的通知》（財稅[2008]1 號）提出的「關於鼓勵證券投資基金發展的優惠政策」：
（一）對證券投資基金從證券市場中取得的收入，包括買賣股票、債券的差價收入，股權的股息、紅利收入，債券的利息收入及其他收入，暫不徵收企業所得稅。
（二）對投資者從證券投資基金分配中取得的收入，暫不徵收企業所得稅。
（三）對證券投資基金管理人運用基金買賣股票、債券的差價收入，暫不徵收企業所得稅。
此通知在表述中均是使用「暫不徵收」字眼，意味著我國或認為契約型基金應採納「實體課稅模式」，只是當前為了鼓勵契約型基金的發展而暫不徵收，這給未來直接私募的稅制增添了不確定性。

⑷ 股東之間轉讓股權需要繳稅嗎

應依法徵收個人所得稅。

根據現行稅收政策規定，個人從上海證券交易所、深圳證券交易所取得的上市公司股票轉讓所得，暫不徵收個人所得稅；個人轉讓上市公司限售股，依照相關規定徵收個人所得稅。對於個人轉讓上述兩種情形以外的股權取得的所得，應依法徵收20％的個人所得稅。

對此，稅務總局曾出台相關規定，股權轉讓的稅收管理水平顯著提升，股權轉讓所得個人所得稅連年大幅增長，個人所得稅調節收入分配的職能作用得到了較好發揮。

隨著時間推移和經濟社會的不斷發展，新的股權交易形式不斷涌現，新的涉稅訴求不斷提出，納稅人和基層稅務機關對完善和升級現行股權轉讓個人所得稅相關規定的訴求頗為強烈。

(4)私募基金轉讓股權繳稅擴展閱讀：

《股權轉讓所得個人所得稅管理辦法》規定股權轉讓受讓方為扣繳義務人，同時對股權轉讓中納稅人和基層稅務機關普遍較為關心的征稅范圍、轉讓收入和股權原值的確定、納稅時點、股權轉讓雙方和被投資企業的責任義務等問題進行了規范和進一步明確，自2015年1月1日起執行。

《股權轉讓所得個人所得稅管理辦法》的發布，既能有效解決當前困擾納稅人和基層稅務機關的征納難題，還因進一步增強了政策的確定性、可操作性，從而大大降低納稅人的納稅風險和稅務機關的執法風險，為我國個人股權投資行為的健康發展和規范運行提供了更為良好的稅收環境。

⑸ 股權轉讓金是否需要繳稅

股權轉讓分①境外股東轉讓境內企業股權②境內企業股東轉讓股權③境內個人股東轉讓股權三大類，深圳市廣商稅務師事務所根據2007年企業所得稅法變更前後情況進行分析如下：
1、境外股東轉讓境內企業股權
境外股權轉讓主要涉及外資企業，其納稅與否與企業所得稅的改革相關，稅種的變化（「外商投資和外國企業所得稅」變為「企業所得稅」）、法律變更過程中的銜接、追加較多管理類的文件、時間的追朔、稅收協定等諸多因素使納稅情況變得較復雜，如涉及金額較大，需專案處理，務必做到細致周密。
2、境內企業股東轉讓股權
境內企業股東股權轉讓。按稅法規定需計算徵收企業所得稅。這里分盈利企業與虧損企業討論（所謂盈利或虧損，是指多年累積的盈利或虧損）：
（1）盈利企業。盈利企業在轉讓股權時需進行全面評估，請核查是否真盈利。在股權轉讓前是打包轉讓還是分開轉讓或是先分後轉讓，都涉及較復雜的稅法規定，需專案處理。理清先後順序及全面測算稅負水平至關重要。
（2）虧損企業。虧損企業在轉讓股權時需進行再評估，查清是否真虧損。在真虧損的情況下，有些企業為省股權轉讓相關的印花稅及公證費而故意以陰陽合同進行轉讓。本所認為這種做法沒有必要，如果運氣好，過去了，但什麼時候才算過去，讓人揪著心。沒過去的話，則撿了芝麻丟了西瓜，有信息證明，立法者已開始重視此方面，北京最近就出台了相關的政策。虧損企業按正常的凈資產折股權價轉讓即相安無事，不必做過多設想。
3、境內個人股東轉讓股權
境內個人股東股權轉讓。按稅法規定需計算徵收個人所得稅。這里分盈利企業與虧損企業討論（所謂盈利或虧損，是指多年累積的盈利或虧損）：
（1）盈利企業。盈利企業在轉讓股權時需進行全面評估，請核查是否真盈利。在股權轉讓前是打包轉讓還是分開轉讓或是先分後轉讓，都涉及較復雜的稅法規定，專案處理。理清先後順序及全面測算稅負水平至關重要。
（2）虧損企業。虧損企業在轉讓股權時需進行再評估，查清是否真虧損。在真虧損的情況下，有些個人為省股權轉讓相關的印花稅及公證費而故意以陰陽合同進行轉讓。本所認為這種做法沒有必要，如果運氣好，過去了，但什麼時候才算過去，讓人揪著心。沒過去的話，則撿了芝麻丟了西瓜，有信息證明，立法者已開始重視此方面，北京最近就出台了相關的政策。虧損企業按正常的凈資產折股權價轉讓即相安無事，不必做過多設想。
（3）買賣公司行為。目前市面上甚為流行買賣公司，本所對買入公司經營不支持，原因是不明前任是否合法。在公司注冊費用日益便宜的今天，完全沒有這個必要，除非是惡意購買。所以，本所也不建議將經營多年的公司轉讓，原因是無法預知購買者在干什麼，說不定哪一天拔出蘿卜帶出泥。除非賣方有十足把握認為自已經營期間絕對不會有麻煩。通常這種股權轉讓會在不對現行會計報表進行任何處理的情況下，簽訂一份1元或實際成交價的轉讓合同，兩個金額均較小。這種公司日後如果再追查起來會有相當的麻煩，當年的會計報表是重要依據，股權轉讓所得的個稅處理也較讓人煩心。這時只能是人為刀俎，我為魚肉。正確的做法是，如果公司真虧損，請以凈資產折股轉讓並簽合同，舍小利以求安穩，這種合同轉讓時的價款實際是私人之間一個口袋放入另一個口袋的行為，一張收據即可解決。

⑹ 私募基金怎麼扣稅

(一) 公司制私募股權投資機構的稅法規定
公司制企業收益所得主要是資本收益，因此，調節私募股權投資機構收益的稅種主要是所得稅。除了所得稅外，私募股權投資企業要對其從事的管理、咨詢服務業務還要繳納營業稅、城建稅和教育附加費，另外還要繳納一定的印花稅
1. 對於私募投資基金層面的稅收
對於公司型基金，基金從被投資企業獲得的收入因性質不同而稅率不同。對私募股權投資機構從被投資企業獲得的股息、紅利等權益性投資根據我國《企業所得稅法》第26條款規定，不需繳納企業所得稅;而對於私募基金退出時轉讓股權的收益，則並入基金的應納稅所得，繳納企業所得稅。
2. 對於私募基金投資人層面的稅收
我國公司型基金中個人投資者從公司基金獲得的收益，依據《個人所得稅法》第2、3 條規定，按20%的比例稅率繳納個人所得稅。而對於公司型基金中機構投資者，則視其所得稅率分別處理：若機構投資者所得稅率低於或等於基金稅率，則不需納稅;若機構投資者稅率高於基金稅率，則需補繳所得稅。
3. 稅收優惠
在稅收優惠上，根據《企業所得稅法》第31 條及《企業所得稅法實施條例》第97 條的規定，採取股權投資方式投資於未上市中小高新技術企業，可按該創投企業對中小高新技術企業投資額的70%，在股權持有滿兩年的當年抵扣其應納稅所得額;當年不足抵扣的， 可以在以後納稅年度結轉抵扣。

⑺ 私募基金退出繳稅嗎，該怎麼退出

退出都是要交稅，根據退出時間來決定交稅比例，交稅一般都是基金公司代扣。