債券發行費用是否影響遞延所得稅

1. 可轉換公司債券的初始確認，哪個部分產生遞延所得稅（cpa，會計

在很多情況下，公司發行的可轉換債券被認定為包含權益成份的復合金融工具，因此根據《企業會計准則第37號——金融工具列報》及其應用指南的有關規定，應當在初始確認時將負債和權益成份進行分拆，分別進行處理，即先對負債成份的未來現金流量進行折現確定負債成份的初始確認金額，再按發行收入扣除負債成份初始金額的差額確認權益成份的初始確認金額。對於負債成份，通常採用攤余成本法進行後續計量，採用實際利率法計算確認相關的利息支出。

對於可轉換債券的利息支出的稅前扣除問題，目前各主管稅務機關執行的口徑尚未統一，有些主管稅務機關允許發行人直接按照會計上根據實際利率法確認的利息支出稅前扣除；有些主管稅務機關僅允許在稅前扣除根據票面本金和票面利率計算的利息。
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2. 關於遞延所得稅負債、遞延所得稅資產、與所得稅費用

1. 可以這樣理解。具體來說，會存在遞延所得稅資產和遞延所得稅負債完全就是因為「會計」與「稅法」兩者之間在處理業務時存在的差異所導致的。應交稅費——應交所得稅，體現的是稅法，所得稅費用體現的是會計，遞延所得稅是在做納稅調整產生的，遞延所得稅資產可理解為當期多繳納稅的稅款，導致應交稅費增加，以後期間可以少納稅，遞延所得稅負債可理解為導致當期少繳納稅款，導致應交稅費減少，以後期間會多納稅款。

2. 仍然是先算所得稅，再做轉利潤分配的分錄。你「所得稅費用」最後仍然要轉入「本年利潤」，無非你在算所得稅費用之前先計算出五年內補虧後是否還有多餘的利潤總額，這一步直接按一下計算器就可以算出來的，何必要通過做分錄才看出呢
   

3. 債券發行費用是否影響遞延所得稅

債券發行費用不影響遞延所得稅。債券發行費用的處理與所得稅沒有時間差異，不形成遞延所得稅。

債券發行費用主要包括委託他人代銷債券支付的手續費或傭金、債券印刷費，以及相關的律師費、注冊會計師審核財務報表的費用、廣告費等。這些費用是企業發行債券必須的開支，其金額也往往較大，應按照債券的存續期分攤，賬務處理上，根據企業會計准則和企業會計制度的規定：

1。如果發行費用小於發行期間凍結資金所產生的利息收入，按發行期間凍結資金所產生的利息收入減去發行費用後的差額，視同發行債券的溢價收入，在債券存續期間於計提利息時攤銷。

2。如果發行費用大於發行期間凍結資金所產生的利息收入，以發行費用減去發行期間凍結資金所產生的利息收入後的差額，根據下述情況辦理：
1）企業發行債券籌集資金專項用於購建固定資產，且發行費用差額較大的，在所購建的固定資產達到預定可使用狀態前，直接計入所購建的固定資產成本。

2）企業發行債券籌集資金專項用於購建固定資產，且發行費用差額較大的，在所購建的固定資產達到預定可使用狀態後，直接計入當期財務費用。

3）企業發行債券籌集資金專項用於購建固定資產，但發行費用差額不大的，直接計入當期財務費用。

4）企業發行債券籌集資金不是用於購建固定資產的，直接計入當期財務費用。

4. 不能稅前抵扣的費用，對暫時性差異和遞延所得稅負債（資產）有何影響計算當期應交所得稅有何影響

遞延所得稅是資產、負債的賬面價值與計稅基礎的差異產生的
你問的是不能稅前抵扣的費用，這類費用有很多，但是大部分都是永久性差異，有少數幾種屬於暫時性差異，其中比較典型的有：廣告費和職工教育經費，這兩種費用沖過稅前抵扣限額的部分，可以留作下一年度抵扣，故產生暫時性差異，應計提遞延所得稅資產

5. 遞延所得稅負債與遞延所得稅費用，是一個概念嗎之間有什麼關系

首先，沒有遞延所得稅費用這一說哈，你指的應該是所得稅費用科目。
遞延所得稅由遞延所得稅資產和遞延所得稅負債這兩個會計科目共同組成。
所得稅費用等於當期所得稅+遞延所得稅。

6. 當年確認的遞延所得稅資產或負債會影響當年應繳納的所得稅額嗎

不影響。理論上說，當年應繳所得稅金額為法定義務，金額=應納稅所得X稅率，不會因為會計核算方法的不同而改變，當然也不允許改變。
從實務操作上說，所得稅費用確認會計分錄如下：
借：所得稅費用（借方貸方差額）
借：遞延所得稅資產（增加）
借：遞延所得稅負債（轉銷）
貸：應交稅費-應交所得稅（應納稅所得X適用稅率）
貸：遞延所得稅資產（轉銷）
貸：遞延所得稅負債（增加）
從中可以看出，當年應繳所得稅金額是確定的金額，隨著遞延所得稅資產或負債的發生或轉銷，影響的只是當年的所得稅費用。

7. 債券的發行費用是否影響攤余成本

影響。

發行費用

借：應付債券——利息調整

貸：銀行存款

沖減債券成本，攤余成本減少。債券的發行成本是包括在債券購買價格裡面的，所以債券的攤余成本與債券的發行成本成正比。支付的費用若是要算入資產，就增加資產的價值。若是算入負債就減少負債。

在計算實際利率的時候，需要根據面值乘以票面利率既票面利息作為利息收入測算實際利率，也就是設實際利率為r

買價=（每一期的票面利息之和+本金金額）*（1+r） ^負的期數

由此計算出實際利率作為計算攤余成本的基礎，因此影響持有至到期投資攤余成本的因素選項「對到期一次支付債券確認的票面利息」是影響攤余成本的。

(7)債券發行費用是否影響遞延所得稅擴展閱讀：

一般情況下，攤余成本等於其賬面價值，但也有兩種特殊情況：

（1）以公允價值計量的金融資產。可供出售金融資產等以公允價值計量的金融資產，若僅僅是公允價值的暫時性下跌，那麼計算可供出售金融資產的攤余成本時，不需要考慮公允價值變動明細科目的金額，此時攤余成本不等於賬面價值。

（2）貸款。已經計提損失准備的貸款，攤余成本也不等於賬面價值，因為其攤余成本要加上應收未收的利息。

將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產的

借：可供出售金融資產（當日的公允價值）

其他綜合收益（差額）

貸：持有至到期投資－成本、利息調整、應計利息

其他綜合收益（差額）

可供出售金融資產的期初攤余成本就是求應收本金和應收利息的現值

投資收益=期初攤余成本×實際利率

8. 遞延所得稅費用，遞延所得稅資產和遞延所得稅負債有什麼關系

1、遞延所得稅費用屬於所得稅科目的二級明細科目
2、遞延所得稅資產和負債是現行准則下所得稅核算資產負債表債務發下的兩個科目，所反映的是資產負債暫時性差異，其對應的是所得稅科目下的遞延所得稅，有可能在借方也有可能在貸方；
3、所得稅科目下的另一個科目本期所得稅科目反映的則是據稅法計算，調增調減後應繳所得稅，其與應交稅費-應交所得稅對應。
4、本期所得稅、遞延所得稅綜合起來反映損益表上所得稅費用

9. 遞延所得稅負債一定會影響當期所得稅費用嗎

遞延所得稅負債不一定會影響所得稅費用,還有可能影響資本公積，如可供出售金融資產公允價值上升,做分錄為: 借:可供出售金融資產-公允價值變動 貸:資本公積-其他資本公積 此時帳面價值大於計稅基礎,產生應納稅暫時性差異,應確認遞延所得稅負債 借:遞延所得稅負債 貸:資本公積—其他資本公積。

因為本期遞延所得稅資產的發生額可能計入資本公積。有的應納稅暫時性差異並不確認遞延所得稅負債，有的可抵扣暫時性差異也不確認遞延所得稅資產。
（1）當期所得稅費用即當期應交稅費——應交所得稅對應的所得稅費用。

（2）遞延所得稅費用即遞延所得稅資產和遞延所得稅負債對所得稅費用的影響，確認遞延所得稅資產（資產類科目增加在借方）會減少所得稅費用，分錄如下：

借：遞延所得稅資產

貸：所得稅費用

轉回遞延所得稅資產會增加所得稅費用，分錄如下：

借：所得稅費用

貸：遞延所得稅資產

確認遞延所得稅負債（負債類科目，增加在貸方），會增加所得稅費用，分錄如下：

借：所得稅費用

貸：遞延所得稅負債

轉回遞延所得稅負債會減少遞延所得稅費用，分錄如下：

借：遞延所得稅負債

貸：所得稅費用

根據遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的期末余額減去期初余額，計算本期遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的發生額，正號為增加額，負號為減少額，綜合考慮即為對所得稅費用的影響，注意遞延所得稅費用如果為負數，是遞延所得稅收益，應該減去。