債券攤余成本分錄

① 購買債券時會計分錄

購買債券時：

借：持有至到期投資--成本 （按投資的面值）

應收利息（按支付的買價中包含的已到付息期但尚未領取的利息）

貸：銀行存款等 （按實際支付的價款）

持有期間，資產負債表日，計算利息收入時：

借：持有至到期投資--應計利息

貸：投資收益

(1)債券攤余成本分錄擴展閱讀：

持有至到期投資的主要賬務處理

持有至到期投資應採用實際利率法，按攤余成本計量。實際利率法指按實際利率計算攤余成本及各期利息費用的方法，攤余成本為持有至到期投資初始金額扣除已償還的本金和加上或減去累計攤銷額以及扣除減值損失後的金額。

1、企業取得的持有至到期投資，應按該投資的面值，借記本科目（成本），按支付的價款中包含的已到付息期但尚未領取的利息，借記「應收利息」科目，貸記「銀行存款」等科目，按其差額，借記或貸記本科目（利息調整）。

2、資產負債表日，持有至到期投資為分期付息、一次還本債券投資的，應按票面利率計算確定的應收未收利息，借記「應收利息」科目，按持有至到期投資攤余成本和實際利率計算確定的利息收入，貸記「投資收益」科目，按其差額，借記或貸記本科目（利息調整）。

持有至到期投資為一次還本付息債券投資，應於資產負債表日按票面利率計算確定的應收未收利息，借記本科目（應計利息），持有至到期投資攤余成本和實際利率計算確定的利息收入。

收到取得持有至到期投資支付的價款中包含的已到付息期的債券利息，借記「銀行存款」科目，貸記「應收利息」科目。

收到分期付息、一次還本持有至到期投資持有期間支付的利息，借記「銀行存款」，貸記「應收利息」科目。

3、出售持有至到期投資時，應按實際收到的金額，借記「銀行存款」等科目，已計提減值准備的，借記「持有至到期投資減值准備」科目，按其賬面余額，貸記本科目（成本、利息調整、應計利息），按其差額，貸記或借記「投資收益」科目。

4、本科目期末借方余額，反映企業持有至到期投資的攤余成本。

② 購債券怎麼做會計分錄

1、購買債券的利息收入會計分錄記錄方法：

借：持有至到期投資--應計利息

貸：投資收益

2、應付利息：

應付利息是指企業按照合同約定應支付的利息，包括吸收存款，分期付息到期還本的長期借款，企業債券等應支付的利息。本科目可按存款人或債權人進行明細核算。

3、如果支付的買價中包含了已到付息期但尚未領取的利息，則應當借記「應收利息」科目，會計分錄如下：

借：持有至到期投資--成本

貸：銀行存款

4、存款所得利息在會計分錄中一定要記入並沖抵財務費用，會計分錄如下：

借：銀行存款

貸：財務費用

(2)債券攤余成本分錄擴展閱讀：

面對著債券投資過程中可能會遇到的各種風險，投資者應認真加以對待，利用各種方法和手段去了解風險、識別風險，尋找風險產生的原因，然後制定風險管理的原則和策略，運用各種技巧和手段去規避風險、轉嫁風險，減少風險損失，力求獲取最大收益。

（1）認真進行投資前的風險論證 。在投資之前，應通過各種途徑，充分了解和掌握各種信息，從宏觀和微觀兩方面去分析投資對象可能帶來的各種風險。

（2）制定各種能夠規避風險的投資策略 。

①債券投資期限梯型化。所謂期限梯型化是指投資者將自己的資金分散投資在不同期限的債券上，投資者手中經常保持短期、中期、長期的債券，不論什麼時候，總有一部分即將到期的債券，當它到期後，又把資金投資到最長期的證券中去。

②債券投資種類分散化。所謂種類分散化，是指投資者將自己的資金分別投資於多種債券，如國債、企業債券、金融債券等。各種債券的收益和風險是各不相同的。

③債券投資期限短期化。所謂短期化是指投資者將資金全部投資於短期證券上。這種投資方法比較適合於我國企業投資者。

（3）運用各種有效的投資方法和技巧 。

利用國債期貨交易進行套期保值。國債期貨套期保值交易對規避國債投資中的利率風險十分有效。國債期貨交易是指投資者在金融市場上買入或賣出國債現貨的同時，相應地作一筆同類型債券的遠期交易，然後靈活地運用空頭和多頭交易技巧，

在適當的時候對兩筆交易進行對沖，用期貨交易的盈虧抵補或部分抵補相關期限內現貨買賣的盈虧，從而達到規避或減少國債投資利率風險的目的。

③ 一次還本付息債券攤余成本

①持有至到期投資為分期付息，一次還本債券投資：
借：應收利息（債券面值×票面利率）
貸：投資收益（持有至到期投資期初攤余成本×實際利率）
持有至到期投資——利息調整（差額，或借記）
此時，期末攤余成本＝期初攤余成本（本金）－［現金流入（面值×票面利率）－實際利息（期初攤余成本×實際利率）］－已發生的資產減值損失，這里可以將期初攤余成本理解為本金，而每期的現金流入可以理解為包含了本金和利息兩部分，其中「現金流入－實際利息」可以理解為本期收回的本金。

②持有至到期投資為一次還本付息債券投資：
借：持有至到期投資——應計利息（債券面值×票面利率）
貸：投資收益（持有至到期投資期初攤余成本×實際利率）
持有至到期投資——利息調整（差額，或借記）
此時，期末攤余成本＝期初攤余成本（本金）＋實際利息（期初攤余成本×實際利率）－已發生的資產減值損失，因為是一次還本付息，所以此時的現金流入為0，則實際利息增加期末攤余成本。
這樣可以么？

④ 攤余成本

1、就固定資產而言，它的攤於成本就不是賬面價值。因為固定資產科目在一般情況下都是反映其原值。只用在出售、變賣、以其合資合作、報廢的情況下，才能和累計折舊科目對比，其攤余價值才能從固定資產的借方轉出。
2、其他涉及到攤銷的會計科目，都是滿足你問題 中說的，即攤余成本既是現在的賬面價值。所謂攤余成本就是 企業的某種資產和存貨經過攤銷以後剩餘的成本和價值。
如企業的土地使用權，假設原來進賬成本為100萬，攤銷期為50年，經過10年的攤銷後其攤余成本為80萬元，已經攤銷了20萬。
3、另外還有待攤費用、低值易耗品、其他無形資產等都涉及到攤銷的問題，即原值扣除已攤銷的價值即為攤余成本既是該科目的賬面價值。
特此回答！

⑤ 期末攤余成本算出來後怎麼做會計分錄

實際利率法下，債券投資的每期實際利息收入等於債券的每期期初賬面價值乘以實際利率。由於債券的賬面價值隨著債券溢價（折價）的分攤而減少（增加），因此，所計算出的利息收入隨之減少或增加。每期利息收入和按票面利率計算的應計利息收入的差額，即為每期溢價折價的攤銷額。 假設是溢價，由於按照票面利率計算的應收利息是不變的，而每期利息收入則是逐漸減少的，所以兩者之差是逐漸增大的，即攤銷的溢價逐漸增大，比起按直線法攤銷的溢價來說，按實際利率法第一年攤銷的溢價一定小於按照直線法第一年攤銷的溢價。會計分錄如下： 借：應收利息（ 金額每期不變） 貸：持有至到期投資—利息調整（溢價（金額逐期增加） 投資收益 （金額逐期減少） 假設是折價，會計分錄如下： 借：應收利息（ 金額每期不變） 持有至到期投資—利息調整（折價） （金額逐期增加） 貸：投資收益 （金額逐期增加） 綜上所述：溢價時，持有至到期投資的賬面價值逐期減少；折價時，逐期增加

⑥ 攤余成本是什麼意思在哪些分錄中用到

攤余成本： 金融資產或金融負債的攤余成本，是指該金融資產或金融負債的初始確認金額經下列調整後的結果：
（一）扣除已償還的本金；
（二）加上或減去採用實際利率將該初始確認金額與到期日金額之間的差額進行攤銷形成的累計攤銷額；
（三）扣除已發生的減值損失（僅適用於金融資產）。
攤余成本是用實際利率作計算利息的基礎，投資的成本減去利息後的金額。
期末攤余成本=期初攤余成本+投資收益-應收利息-已收回的本金-已發生的減值損失
該攤余成本實際上相當於持有至到期投資的賬面價值
一般情況下，攤余成本等於其賬面價值，但也有兩種特殊情況：
（1）以公允價值計量的金融資產。可供出售金融資產等以公允價值計量的金融資產，若僅僅是公允價值的暫時性下跌，那麼計算可供出售金融資產的攤余成本時，不需要考慮公允價值變動明細科目的金額，此時攤余成本不等於賬面價值。
（2）貸款。已經計提損失准備的貸款，攤余成本也不等於賬面價值，因為其攤余成本要加上應收未收的利息。
將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產的
借：可供出售金融資產（當日的公允價值）
資本公積－其他資本公積（差額）
貸：持有至到期投資－成本、利息調整、應計利息
資本公積－其他資本公積（差額）
可供出售金融資產的期初攤余成本就是求應收本金和應收利息的現值
投資收益＝期初攤余成本×實際利率
根據「新准則」第三十二條和三十三條，對於持有至到期日的投資及貸款和應收賬款、滿足三十三條規定的金融負債後續計量採用實際利息率法，以攤余成本計量。攤余成本的公式為：攤余成本＝初始確認金額－已償還的本金－累計攤銷額－減值損失（或無法收回的金額）。實際利息率的公式為：實際利率＝將未來合同現金流量折現成初始確認金額的利率。
例：假設大華股份公司2005年1月2日購入華凱公司2005年1月1日發行的五年期債券並持有到期，票面利率14%，債券面值1 000元。公司按105 359元的價格購入100份，支付有關交易費2 000元。該債券於每年6月30日和12月31日支付利息，最後一年償還本金並支付最後一次利息。
在計算實際利率時，應根據付息次數和本息現金流量貼現，即「債券面值＋債券溢價(或減去債券折價)＝債券到期應收本金的貼現值＋各期收取的債券利息的貼現值」，可採用「插入法」計算得出。
根據上述公式，按12%的利率測試：
本金：100 000×0.55839(n =10，i=6%)
= 55 839
利息：7 000×7.36(年金：n =10，i=6%)
=51 520
本息現值合計 107 359
本息現值正好等於投資成本，表明實際利息率為12%。做會計分錄如下：
借：持有至到期投資—成本 100000
持有至到期投資—利息調整 7359
貸：銀行存款 107 359
根據實際利率，編制溢價攤銷表。
2005年6月30日收到第一次利息，同時攤銷債券投資溢價。作會計分錄如下：
借：銀行存款 7 000
貸：投資收益 6 441.54
持有至到期投資—利息調整558.46
在6月30日的資產負債表上債券投資的攤余成本為106 800.54元。
通過上面的例子可知，初始攤余成本就是取得債券的實際成本＝買價＋相關費用。而所謂的實際利率就是到期收益率，用它來對債券在有效期內的現金流進行折現，使得折現所得現值總額等於取得債券的實際成本（即初時攤余成本）。在收到債券利息的帳務處理為，投資收益的確認金額等於初始攤余成本乘以實際利率，而這一確認的投資收益與實際收到的利息之間的差額就是對初始攤余成本的調整額。調整額為正，則攤余成本會增加，調整額為負，則攤余成本會減少。
如果購買債券只用於交易，不會一直持有到期，則初始攤余成本就是買價，而其他費用則在編制會計分錄是借記投資收益。

⑦ 計算攤余成本和寫會計分錄

取得債券時
借：持有到期投資——面值100000
持有到期投資——利息調整20000
貸：銀行存款——1200000
13年末
借：應收利息——5000

利息調整——（120000*4.35%-100000*5%）220
貸：投資收益——5220
14年末
借：應收利息——5000
利息調整——229.57
貸：投資收益——5229.57
15年末
借：應收利息——5000
利息調整——239.57
貸：投資收益——5239.57

⑧ 攤余成本科目怎麼理解這個科目有什麼用

攤余成本科目是用實際利率作計算利息的基礎，投資的成本減去利息後的金額。金融資產或金融負債的攤余成本，是指該金融資產或金融負債的初始確認金額經下列調整後的結果。這個科目是為了解決金融資產或金融負債提出的科目。

攤余成本與賬面價值攤余成本的概念適用於對金融資產(負債)的後續計量中，與實際利率法對初始確認金額與到期日金額之間的差額的攤銷相聯系。

將攤余成本的概念延伸到對攤銷金融資產(負債)的計量中，根據攤余成本與實際利率法的定義，即在定義「當前」時點上，金融資產(負債)攤余成本在金額上等於其賬面價值。

實際上，在金融資產(負債)的存續期間，其攤余成本也等於其賬面價值。

資產或負債的賬面價值，是企業按照相關會計准則的規定進行核算後在資產負債表中列示的金額，對於計提了減值准備的各項資產，賬面價值就是其賬面余額減去已計提的減值准備後的金額。

(8)債券攤余成本分錄擴展閱讀

攤余成本實際上是一種價值，它是某個時點上未來現金流量的折現值。

①實際利率法攤銷是折現的反向處理；

②持有至到期投資的期末攤余成本（本金）=期初攤余成本（本金）- 現金流入（即面值×票面利率）+ 實際利息（即期初攤余成本×實際利率）- 本期計提的減值准備；

③應付債券的攤余成本（本金）=期初攤余成本（本金）－支付利息（即面值×票面利率）+ 實際利息（即期初攤余成本×實際利率）；

④未確認融資費用每一期的攤銷額=（每一期的長期應付款的期初余額－未確認融資費用的期初余額）×實際利率；

⑤未實現融資收益每一期的攤銷額=（每一期的長期應收款的期初余額－未實現融資收益的期初余額）×實際利率。