出售債券投資增值稅

⑴ 出售債券的會計分錄

會計分錄如下：

（1）購入時

借：持有至到期投資面值 1 000 000

利息調整 120 000

貸：銀行存款 1 120 000

（2）第一年末（應收利息=100*10%=10萬，利息收入=112*8%=8.96萬元）

借：應收利息 100 000

貸：持有至到期投資——利息調整 10 400

投資收益 89 600

債券盡管種類多種多樣，但是在內容上都要包含一些基本的要素。這些要素是指發行的債券上必須載明的基本內容，這是明確債權人和債務人權利與義務的主要約定，具體包括：

1、債券面值

債券面值是指債券的票面價值，是發行人對債券持有人在債券到期後應償還的本金數額，也是企業向債券持有人按期支付利息的計算依據。債券的面值與債券實際的發行價格並不一定是一致的，發行價格大於面值稱為溢價發行。

2、償還期

債券償還期是指企業債券上載明的償還債券本金的期限，即債券發行日至到期日之間的時間間隔。公司要結合自身資金周轉狀況及外部資本市場的各種影響因素來確定公司債券的償還期。

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交易程序

1．投資者委託證券商買賣債券，簽訂開戶契約，填寫開戶有關內容，明確經紀商與委託人之間的權利和義務。

2．證券商通過它在證券交易所內的代表人或代理人，按照委託條件實施債券買賣業務。

3．辦理成交後的手續。成交後，經紀人應於成交的當日，填制買賣報告書，通知委託人(投資人)按時將交割的款項或交割的債券交付委託經紀商。

4．經紀商核對交易記錄，辦理結算交割手續。

方式

上市債券的交易方式大致有債券現貨交易、債券回購交易、債券期貨交易。

⑵ 公司購買債券要繳納增值稅嗎

公司購買債券要繳納增值稅。

在營業稅時，債券持有期間的利息，在轉讓前，是不徵收營業稅的，轉讓時，才將持有期間的利息加到債券的價差上。營改增後，在轉讓前，在持有期間的利息，就應徵收增值稅。

根據《國家稅務總局關於印發<營業稅稅目注釋（試行稿）>的通知》（國稅發[1993]149號）第3條規定：「存款或購入金融商品行為，不徵收營業稅。」購入金融商品的行為不徵收營業稅，是指持有金融商品期間取得的收入，不徵收營業稅。

但是，營改增之後，將持有債券期間的利息，按照貸款繳納增值稅，實際是取消了持有期間不征稅的規定。

《財政部、國家稅務總局關於全面推開營業稅改徵增值稅試點的通知》（財稅[2016]36號，以下簡稱36號文）附件一《銷售服務、無形資產、不動產注釋》規定：「各種佔用、拆借資金取得的收入，包括金融商品持有期間（含到期）利息（保本收益、報酬、資金佔用費、補償金等）收入；

信用卡透支利息收入、買入返售金融商品利息收入、融資融券取得的利息收入、以及融資性售後回租、押匯、罰息、票據貼現、轉貸等業務取得的利息及利息性質的收入，按照貸款服務繳納增值稅。」

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根據《關於企業國債投資業務企業所得稅處理問題的公告》(國家稅務總局公告2011年第36號)規定：

企業到期前轉讓國債、或者從非發行者投資購買的國債，按公式(國債利息收入=國債金額×(適用年利率÷365)×持有天數)計算國債利息收入，免徵企業所得稅。

企業轉讓或到期兌付國債取得的價款，減除其購買國債成本，並扣除其持有期間按照公式計算的國債利息收入以及交易過程中相關稅費後的余額，為企業轉讓國債收益(損失)。

根據《企業所得稅法實施條例》第十六條規定，企業轉讓國債，應作為轉讓財產，其取得的收益(損失)應作為企業應納稅所得額計算納稅。企業在不同時間購買同一品種國債的，其轉讓時的成本計算方法，可在先進先出法、加權平均法、個別計價法中選用一種。

⑶ 在計算轉讓金融商品應交增值稅時，轉讓交易性金融資產當月月末，產生轉讓收益，為什麼借記「投資收益」

這是轉讓中產生的稅金，直接從收益中扣除的會計分錄。實際上，增值稅是價外稅，在確認轉讓收入時就應剝離，不應先計入收入，再從收益中扣減。其他稅費，可以從收益里扣除的。

投資收益是指企業對外投資所得的收入(所發生的損失為負數)，如企業對外投資取得股利收入、債券利息收入以及與其他單位聯營所分得的利潤等。

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嚴格地講，所謂投資收益是指以項目為邊界的貨幣收入等。

它既包括項目的銷售收入又包括資產回收的價值。投資可分為實業投資和金融投資兩大類，金融投資主要是指證券投資。

補繳企業所得稅的計算公式如下：來源於聯營企業的應納稅所得額=投資方分回的利潤額÷（1－聯營企業所得稅稅率）

應納所得稅額=來源於聯營企業的應納稅所得額×投資方適用稅率

稅收扣除額=來源於聯營企業的應納稅所得額×聯營企業所得稅稅率

⑷ 交易性金融資產出售增值稅

一、分類

（一）會計規定

根據新的《企業會計准則第22號——金融工具確認和計量》（財會【2017】7號）第十六條規定，企業應當根據其管理金融資產的業務模式和金融資產的合同現金流量特徵，將金融資產劃分為以下三類：以攤余成本計量的金融資產；以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產；以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產。新會計准則規定, 金融資產同時符合「管理該金融資產的業務模式是以收取合同現金流量為目標」且「該金融資產的合同條款規定，在特定日期產生的現金流量，僅為對本金和以未償付本金金額為基礎的利息的支付」兩個條件，應當劃分為「以攤余成本計量的金融資產」；金融資產同時符合「企業管理該金融資產的業務模式既以收取合同現金流量為目標又以出售該金融資產為目標」且「該金融資產的合同條款規定，在特定日期產生的現金流量，僅為對本金和以未償付本金金額為基礎的利息的支付」兩個條件，應當分類為「以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產」；對於不滿足合同現金流測試的, 或者其他業務模式，一律「以公允價值計量且其變動計入當期損益」；在初始確認時，如果能夠消除或顯著減少會計錯配，企業可以將金融資產指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產。該指定一經做出，不得撤銷。與舊會計准則分類的區別列示如下：

綜上所述，可以看到交易性金融資產無論在分類、初始計量、持有期間和處置都存在稅會差異。

⑸ 出售可供交易性金融資產的增值稅怎麼算

金融商品轉讓按規定以盈虧相抵後的余額作為銷售額的賬務處理。金融商品實際轉讓月末，如產生轉讓收益，則按應納稅額借記「投資收益」等科目，貸記「應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅」科目。

如產生轉讓損失，則按可結轉下月抵扣稅額，借記「應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅」科目，貸記「投資收益」等科目。交納增值稅時，應借記「應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅」科目，貸記「銀行存款」科目。

年末，本科目如有借方余額，則借記「投資收益」等科目，貸記「應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅」科目。

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處理交易性金融資產的注意事項

1、企業取得交易性金融資產時，按交易性金融資產的公允價值，借記本科目（成本），按發生的交易費用，借記「投資收益」科目，對於價款中包含已宣告但尚未發放的現金股利或利息，借記「應收股利或應收利息」按實際支付的金額，貸記「銀行存款」等科目。

2、在持有交易性金融資產期間被投資單位宣告發放的現金股利或債券利息，借記「應收股利（或應收利息）」科目，貸記「投資收益」科目。（收到現金股利或利息時，借記「銀行存款」，貸記「應收股利或應收利息」）

3、資產負債表日，交易性金融資產的公允價值高於其賬面余額的差額，借記本科目（公允價值變動），貸記「公允價值變動損益」科目；公允價值低於其賬面余額的差額，做相反的會計分錄。

⑹ 金融商品轉讓如何繳納增值稅

轉讓金融商品增值稅計算：

金融商品轉讓,一般納稅人適用稅率為6%,小規模納稅人徵收率為3%。

轉讓應交增值稅=(3000-2500)/(1+6%)×6%

用售出得到的價款減去成本。

金融商品轉讓按規定以盈虧相抵後的余額作為銷售額的賬務處理。金融商品實際轉讓月末，如產生轉讓收益，則按應納稅額借記"投資收益"等科目，貸記"應交稅費-轉讓金融商品應交增值稅"科目；

如產生轉讓損失，則按可結轉下月抵扣稅額，借記"應交稅費-轉讓金融商品應交增值稅"科目，貸記"投資收益"等科目。交納增值稅時，應借記"應交稅費-轉讓金融商品應交增值稅"科目，貸記"銀行存款"科目。

年末，本科目如有借方余額,則借記"投資收益"等科目，貸記"應交稅費-轉讓金融商品應交增值稅"科目。

(6)出售債券投資增值稅擴展閱讀：

金融商品轉讓賬務處理規定：

財會【2016】22號文件規定：金融商品轉讓按規定以盈虧相抵後的余額作為銷售額來賬務處理。

金融商品實際轉讓月末，如產生轉讓收益，則按應納稅額：

借：投資收益等科目

貸：應交稅費-轉讓金融商品應交增值稅

如產生轉讓損失，則按可結轉下月抵扣稅額：

借：應交稅費-轉讓金融商品應交增值稅

貸：投資收益等科目

交納增值稅時：

借：應交稅費—轉讓金融商品應交增值稅

貸：銀行存款

年末，本科目如有借方余額，則：

借：投資收益等科目

貸：應交稅費-轉讓金融商品應交增值稅

參考資料來源：中國青年政治學院-關於全面實施營業稅改徵增值稅試點的有關通知

⑺ 出售股票時借方記投資收益，轉讓金融商品應交增值稅為什麼記貸方，它是負債，負債減少不應該記借方嗎

我剛剛學到這，剛想了半天才想明白，其實這個時候稅費還沒有支付，可以看成在公司自己的籃子裡面把一項收益轉移成了一項應付未付。並沒有與外界的往來。下一步在交稅的時候會借應交稅費，貸銀行存款。這個時候才是交稅的時候。這么想應該是對的吧。

⑻ 債權轉讓要繳增值稅嗎

非標債權轉讓是可以不繳增值稅的