債券投資中途收回本金的部分

❶ 持有至到期投資（假設5年）中途（假設第三年年末）收回一半本金,為什麼要在第三年年初用期初攤余成本

因為預計收回一半的金額後，會造成未來現金流量的現值發生變化，所以要調整第三年年初的攤余成本。

投資收益＝攤余成本*實際利率

應收利息＝票面價值*票面利率

第1－4年取得利息的時候，分錄為，

借：銀行存款 6

貸：應付利息 6

最後一年利息和本金一共是106萬

借：銀行存款 106

貸：持有至到期投資——成本 100

應付利息 6

(1)債券投資中途收回本金的部分擴展閱讀：

企業不能將下列非衍生金融資產劃分為持有至到期投資：

（1）初始確認時即被指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的非衍生金融資產；

（2）初始確認時被指定為可供出售的非衍生金融資產；

（3）符合貸款和應收款項定義的非衍生金融資產。

如果企業管理層決定將某項金融資產持有至到期，則在該金融資產未到期前，不能隨意地改變其「最初意圖」。也就是說，投資者在取得投資時意圖就應當是明確的。

❷ 長期債權投資,分期付息,到期還本,若中途償還部分本金,是否重新計算實際利率

新准則規定，象這種情況是要調整期初攤余成本,而不調整實際利率的。
實際利率一經確定就不在進行調整了，中途償還部分本金時，再根據實際利率和未來的現金流量計算第二年年初攤余成本，與第一年年末的攤余成本之間的差額作為對「持有至到期投資—利息調整」計入「投資收益」。

這種方法我也是從今年的CPA教材上看到的，教材是根據准則編寫的，准則上估計會有涉及到吧。

❸ 持有至到期投資部分本金被收回的會計處理

是算現值，把以後的現金流折現到06年初
（62500+5900）/（1+10%）這的意思是06年末收回的一半本金和利息的折現到年初
2950/（1+10%）的平方這個是未來兩年利息的現值
62500+2950）/（1+10%）的3次方，到期時收回本金和最後一年利息折現到26年初的現值
希望採納。。。。

❹ 持有至到期投資，編制債券到期時收回本金和最後一次利息的分錄

這種債券投資一般指的是定期國債、定向企業債券投資等，一般可以按照發債說明、投資協議，或者實際發生額確定。

❺ 持有至到期投資提前贖回部分本金的問題

此為注冊會計師教材例題，請參考http://www.zhukuai.com/images/upfile/2007-2/2007225165626.doc第60頁

2002年初攤余成本在講義第61頁有表格和說明，您能具體說明一下對哪個數字或哪個計算過程不清楚嗎，這樣也好做解答，謝謝！

❻ 持有至到期投資那裡，攤余成本的定義中要「扣除的已歸還本金」是什麼意思

這個償還的本金指的是債券發行方提前償還債券本金的金額，也就是投資方提前收回的債券本金，會減少攤余成本。

比如說，您購買了持有至到期投資的債券100萬元，本來預定是明年年底還款，但今年年底對方就先還了50萬元，其中，利息10萬元。這樣的話，已償還的本金就是50-10=40萬元。因為這部分本金已經償還，日後就不需再償還這40萬元的本金了。

❼ 持有至到期資產債券如中途收回本金的一半時,攤余成本應該怎麼算,具體如下

年利息為1250*0.0472=59元
第3年年初攤余成本=(625+59)/1.1+625*0.0472/1.1²+(625+625*0.0472)/1.1³=1138元.

❽ 持有至到期資產債券如中途收回本金的一半時,攤余成本應該怎麼算

年限 應收利息 實收利息 年末攤余成本 投資收益
1 100 59 1041 41
2 104.1 59 1086.1 45.1
3 108.6 59 1135.7 49.6
4 113.6 59 565.3（1190.3-625） 54.6
5 59.35 29.5 0 29.85
第四年年末收回一半的本金，並不影響第四年年初的攤余成本啊。
年末攤余成本=年初攤余成本+應收利息-實收利息-本金的收回

❾ 攤余成本調整中扣除已收回本金指什麼

這個償還的本金指的是債券發行方提前償還債券本金的金額，也就是投資方提前收回的債券本金，會減少攤余成本。

比如說，您購買了持有至到期投資的債券100萬元，本來預定是明年年底還款，但今年年底對方就先還了50萬元，其中，利息10萬元。這樣的話，已償還的本金就是50-10=40萬元。因為這部分本金已經償還，日後就不需再償還這40萬元的本金了。