持有至到期的債券在到期時

❶ 持有至到期投資，編制債券到期時收回本金和最後一次利息的分錄

這種債券投資一般指的是定期國債、定向企業債券投資等，一般可以按照發債說明、投資協議，或者實際發生額確定。

❷ 持有至到期投資的核算

一.假定年利率為10%是票面利率,此題為溢價購入,先要計算實際利率;到期一次還本付息,通過"持有至到期投資-應計利息"核算.
設實際利率為r,30*10%=3
(3+3+3+3+3+30)*（1＋r）－5=31.5 [（1＋r）－5是（1＋r）的-5次方]
r=7.39%
年份 期初攤余成本 實際利息收入 現金流入 期末攤余成本
a b=7.39% c d=a+b-c
第1年 31.5 2.33 0 33.83
第2年 33.83 2.5 0 36.33
第3年 36.33 2.68 0 39.01
第4年 39.01 2.88 0 41.89
第5年 41.89 3.11 3*5+30=45 0

購入債券時
借:持有至到期投資--成本 30
--利息調整 1.5
應收利息 0.2
貸:銀行存款 31.7

第1年末,確認實際利息收入
借:持有至到期投資--應計利息 3
貸:持有至到期投資 --利息調整 0.67
投資收益 2.33

第2年末,確認實際利息收入
借:持有至到期投資--應計利息 3
貸:持有至到期投資 --利息調整 0.50
投資收益 2.50

第3年末,確認實際利息收入
借:持有至到期投資--應計利息 3
貸:持有至到期投資 --利息調整 0.32
投資收益 2.68

第4年末,確認實際利息收入
借:持有至到期投資--應計利息 3
貸:持有至到期投資 --利息調整 0.12
投資收益 2.88

第5年末,確認實際利息收入,收到票面利息和本金
借:持有至到期投資--應計利息 3
--利息調整 0.11
貸:投資收益 3.11

借:銀行存款 45
貸:持有至到期投資--成本 30
--應計利息 15

如果題中給出的年利率10%為實際利率,則用10%替換7.39%.

（一）初始計量
持有至到期投資初始計量時，應當按照公允價值計量。
1.相關交易費用應當計入初始確認金額。
2.企業取得金融資產所支付的價款中包含已到付息期但尚未領取的債券利息，應當單獨確認為應收項目進行處理。

（二）後續計量
1.持有至到期投資後續計量，應當採用實際利率法按攤余成本計量。

2.企業在初始確認以攤余成本計量的金融資產或金融負債時，就應當計算確定實際利率，並在相關金融資產或金融負債預期存續期間或適用的更短期間內保持不變。
金融資產或金融負債的攤余成本，是指該金融資產或金融負債的初始確認金額經下列調整後的結果:
（1）扣除已償還的本金;
（2）加上或減去採用實際利率法將該初始確認金額與到期日金額之間的差額進行攤銷形成的累計攤銷額;
（3）扣除已發生的減值損失（僅適用於金融資產）。

3.以攤余成本計量的金融資產，產生損益的確認：
持有至到期投資計算的利息,通過"投資收益"核算;
持有至到期投資的減值,通過"資產減值損失"核算.

1.企業溢價取得的持有至到期投資
借：持有至到期投資——成本 【面值】
應收利息【支付的價款中包含的已到付息期但尚未領取的利息】
持有至到期投資——利息調整 【按其差額】
貸：銀行存款 【按實際支付的金額】

企業折價取得的持有至到期投資
借：持有至到期投資——成本 【面值】
應收利息【支付的價款中包含的已到付息期但尚未領取的利息】 貸：銀行存款 【按實際支付的金額】
持有至到期投資——利息調整 【按其差額】

2.持有至到期投資後續計量
持有至到期投資在持有期間應當按照攤余成本和實際利率計算確認利息收入，計入投資收益。
實際利息收入＝期初債券攤余成本×實際利率 【貸：投資收益】
應收利息＝債券面值×票面利率【借：應收利息】
利息調整的攤銷＝二者的差額
（1）如果持有至到期投資為分期付息、一次還本債券投資的
借：應收利息【債券面值*票面利率】
持有至到期投資——利息調整 【差額】
貸：投資收益【期初債券攤余成本*實際利率】
持有至到期投資——利息調整 【差額】
（2）如果持有至到期投資為一次還本付息債券投資的
借：持有至到期投資——應計利息【債券面值*票面利率】
持有至到期投資——利息調整 【差額】
貸：投資收益【期初債券攤余成本*實際利率】
持有至到期投資——利息調整 【差額】

未解答題2,待續.

❸ 購買債券作為持有至到期投資如何記賬

持有至到期投資是指到期日固定、回收金額固定或可確定，且企業有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產。因此，持有至到期投資的會計處理主要應解決該金融資產實際利率的計算、攤余成本的確定、持有期間的收益確認以及將其處置時損益的處理。
新准則規定，持有至到期投資應當按取得時的公允價值和相關交易費用之和作為初始確認金額。同時，在持有期間應當按照攤余成本和實際利率計算確認利息收入，計入投資收益。處置持有至到期投資時，應將所取得價款與該投資賬面價值之間的差額計入投資收益。
例：某公司2007年1月3日購入新鋼股份公司2007年1月1日發行的五年期債券，票面利率12%，債券面值100元，某公司按105元的價格購入800張，該債券每年付息一次，最後一年還本金並付最後一次利息。
會計處理如下：
1．2007年1月3日購入債券時
借：持有至到期投資——投資成本80000
持有至到期投資——利息調整4000
貸：銀行存款84000
2．2007年12月31日計算利息並按實際利率法攤銷溢價
實際利率法在計算實際利率時，如為分期收取利息，到期一次收回本金和最後一期利息的，應當根據「債券面值＋債券溢價（或減去債券折價）＝債券到期應收本金的貼現值＋各期收取的債券利息的貼現值」，並採用內插值法計算得出。
根據上述公式，先按10%的利率測試：80000×0．620921＋9600×3．790787＝86065>84000
再按11%的利率測試：80000×0．593451＋9600×3．695897＝82957<84000
根據內插值法計算實際利率＝10%＋（11%－10%）×（86065－84000）÷（86065－82957）＝10．66%，具體每年末計算利息攤銷溢價金額見債券溢折價攤銷表。
2007年12月31日確認投資收益攤銷溢價為：
借：應收利息 9600
貸：投資收益 8954
持有至到期投資——利息調整 646
2008年12月31日－2012年12月31日確認投資收益攤銷溢價核算方法同上。
3．最後一年償還本金並付最後一次利息
借：銀行存款 89600
貸：持有至到期投資——投資成本 80000
應收利息 9600
按照新所得稅法規定，企業進行長期債券投資，利息收入納稅只考慮按照債券票面金額、票面利率計算的利息收入，不考慮折溢價因素，因此也不存在攤銷問題，如果是投資國債則利息收入免稅；因此在債券折溢價攤銷、在中途轉讓以及到期收回投資時因為折溢價原因會涉及會計與稅法的差異。結合本案例，公司2007年12月31日確認的投資收益是8954，但是計入應納稅所得額的是利息收入為9600，因此需要納稅調增646元，其他年份同理。到期收回投資時還需要進行4000元溢價的納稅調減。

❹ 持有至到期投資的初始確認金額是什麼

初始確認的金額是初始計量的金額。

企業不能將下列非衍生金融資產劃分為持有至到期投資：

（1）初始確認時即被指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的非衍生金融資產；

（2）初始確認時被指定為可供出售的非衍生金融資產；

（3）符合貸款和應收款項定義的非衍生金融資產。

如果企業管理層決定將某項金融資產持有至到期，則在該金融資產未到期前，不能隨意地改變其「最初意圖」。也就是說，投資者在取得投資時意圖就應當是明確的。

存在下列情況之一的，表明企業沒有明確意圖將金融資產持有至到期：

（1）持有該金融資產的期限不確定；

（2）發生市場利率變化、流動性需要變化、替代投資機會及其投資收益率變化、融資來源和條件變化、外匯風險變化等情況時，將出售該金融資產，但是，無法控制、預期不會重復發生且難以合理預計的獨立事項引起的金融資產除外；

（3）該金融資產的發行方可以按照明顯低於其攤余成本的金額清償；

（4）其他表明企業沒有明確意圖將該金融資產持有至到期的情況。

(4)持有至到期的債券在到期時擴展閱讀：

持有至到期投資的主要賬務處理

持有至到期投資應採用實際利率法，按攤余成本計量。實際利率法指按實際利率計算攤余成本及各期利息費用的方法，攤余成本為持有至到期投資初始金額扣除已償還的本金和加上或減去累計攤銷額以及扣除減值損失後的金額。

1、企業取得的持有至到期投資，應按該投資的面值，借記本科目（成本），按支付的價款中包含的已到付息期但尚未領取的利息，借記「應收利息」科目，貸記「銀行存款」等科目，按其差額，借記或貸記本科目（利息調整）。

2、資產負債表日，持有至到期投資為分期付息、一次還本債券投資的，應按票面利率計算確定的應收未收利息，借記「應收利息」科目，按持有至到期投資攤余成本和實際利率計算確定的利息收入，貸記「投資收益」科目，按其差額，借記或貸記本科目（利息調整）。

持有至到期投資為一次還本付息債券投資，應於資產負債表日按票面利率計算確定的應收未收利息，借記本科目（應計利息），持有至到期投資攤余成本和實際利率計算確定的利息收入。

收到取得持有至到期投資支付的價款中包含的已到付息期的債券利息，借記「銀行存款」科目，貸記「應收利息」科目。

收到分期付息、一次還本持有至到期投資持有期間支付的利息，借記「銀行存款」，貸記「應收利息」科目。

3、出售持有至到期投資時，應按實際收到的金額，借記「銀行存款」等科目，已計提減值准備的，借記「持有至到期投資減值准備」科目，按其賬面余額，貸記本科目（成本、利息調整、應計利息），按其差額，貸記或借記「投資收益」科目。

4、本科目期末借方余額，反映企業持有至到期投資的攤余成本。

❺ 持有至到期投資取得時應收利息和應計利息的意思

「應收利息」是流動負債科目，核算在一年內到期的短期借款利息，和到期一次還本但分期（半年或一年）付息的長期借款或長期債券的應收利息。記入」應收利息「賬戶中的金額在一年內即可收回。

「持有至到期投資」指的是長期債券投資，利息要到期與本金一起收取，故其應計利息屬於長期負債，「持有至到期投資——應計利息」是非流動負債科目。

(5)持有至到期的債券在到期時擴展閱讀

（一）企業購入分期付息、到期還本的持有至到期投資等，已到付息期按合同約定的名義利率計算確定的應收未收的利息，借記本科目，按實際利率計算確定的利息收入，貸記「投資收益」科目，按其差額，借記或貸記「持有至到期投資——溢折價」科目。

（二）按期計提債券利息時，應按已到付息期按面值和票面利率計算確定的應收利息的金額，借記「應收利息」科目，貸記「可供出售金融資產——公允價值變動」科目；同時，借記「公允價值變動損益」、「其他綜合收益」科目，貸記「投資收益」科目。

（三）未減值貸款計息日，應按貸款的合同本金和合同約定的名義利率計算確定的應收利息的金額，借記本科目，按貸款的攤余成本和實際利率計算確定的利息收入的金額，貸記「利息收入」科目，按本期應攤銷交易費用的金額，借記或貸記「貸款——交易費用」科目，按其差額，借記或貸記「貸款——溢折價」科目。

❻ 持有至到期（債券）的收益計算

債券到期收益率是指買入債券後持有至期滿得到的收益，包括利息收入和資本損益與買入債券的實際價格之比率。這個收益率是指按復利計算的收益率，它是能使未來現金流入現值等於債券買入價格的貼現率。近階段受國有股減持、查違規資金、銀廣廈等事件的影響，股票市場處於極端底迷狀態。很多投資者逐漸將目光轉向債市，國債雖然相對於「牛市」收益比較低，但在「熊市」中，其「金邊債券」的優勢就凸現出來。正因如此，多個國債品種走勢強勁，不斷創出新高，更令市場歡欣鼓舞，堅定了投資者進入債券市場的信心。國債投資的主要參考指標是市場利率和債券的到期收益率。然而債券的到期收益率的計算可謂仁者見仁，智者見智，投資者從不同的信息渠道得到的收益率可能不同，有時甚至相差很大。債券到期收益率的特殊情況說明：如果債券每年付息多次時，按照流入現值和流出現值計算出的收益率為期間利率。如期間為半年，得出的結果為5%，則該債券的名義到期收益率為10%。如無特殊要求，可以計算名義到期收益率，如果有明確要求計算實際到期收益率，則需要按照換算公式進行。

❼ 持有至到期投資到期時應確認投資收益的問題

2016.11.1未出售前賬面496800，出售20%，賬面價值為496800*80%=397440，2016.12.31債券到期，應收到80%的本金和最後一期的利息，500000*80%+500000*80%*5%=420000，收到的金額減賬面價值就是要確認的投資收益：420000-397440=22560

❽ 購入債券時，「持有至到期投資-成本」科目是按什麼計算

B、按初始確認金額計算，即支付的價款+相關交易費用

❾ 為什麼持有至到期證劵只針對債券

金融資產一般劃分為交易性金融資產，持有至到期投資，貸款和應收款項，可供出售金融資產四類。從會計的計量方法角度，金融資產可以分為以公允價值計量的金融資產和以攤余成本計量的金融資產。
交易性金融資產主要是指企業為了近期內出售而持有，在活躍市場上有公開報價，公允價值能夠持續可靠獲得的金融資產，通常情況下企業以賺取差價為目的。該類主要是以公允價值計價。
持有至到期投資是指企業購入的到期固定，回收金額固定或可確定，且企業有明確意圖和能力持有至到期的國債和企業債卷等各種債卷。持有的債卷一般都是很長一段時間的，目的不是賺取差價。都叫持有至到期了嗎。所以只能是持有一定時間才到期的債卷，但國庫券都是上市可以隨時交易的，且有公開的價格。所以國庫券一般都是作為交易性金融資產入賬。

❿ 持有至到期金融資產 到期時分錄怎麼做的

定義：1、到期日固定，回收金額固定或可確定2、企業有明確意圖和能力持有至到期3、屬於非衍生金融資產
取得時：
借：持有至到期投資--成本（公允價值+相關稅費） 公允價值就是票面價值
應收利息
貸：銀行存款
持有至到期投資--利息調整 （溢折價）
持有期間取得現金股利或利息 ：
借：應收利息
貸：持有至到期投資--利息調整（軋差）
投資收益 （期初攤余成本×實際利率）
資產負債表日計量 ：
借：資產減值損失
貸：持有至到期投資減值准備
處置 ：
借：銀行存款
持有至到期投資減值准備
持有至到期投資--利息調整
貸：持有至到期投資--成本
投資收益