應付債券承銷費的進項稅處理

⑴ 應付債券相關的賬務處理

內插法確定應付債券的實際利率：（1100萬-2萬+1萬）=（10000*6%*1000*4+1000萬）*（P/F，4，R）
求得（P/F，4，R）=1099/1240=0.8863；已知（P/F，4，3%）=0.8885，（P/F，4，4%）=0.8548，內插法：（0.8885-0.8548）/（4%-3%）=（0.8863-0.8548）/（4%-R），求得R=3.07%編制各期攤余成本表（按時間順序編寫，含分錄，以萬元表示）
①10年1月1日發行日，攤余成本1100萬-2萬+1萬=1099萬，面值1000萬，利息調整99萬
會計分錄：
借：銀行存款
1099
貸：應付債券--面值1000
--利息調整99
②10年12月31日：票面應計利息60，實際利息1099*3.07%=33.74萬，利息調整26.26萬，攤余成本=1099-26.26=1072.74萬元
會計分錄：
借：財務費用/在建工程等
33.74
應付債券--利息調整
26.26
貸：應付債券---應計利息
60
③11年12月31日：票面應計利息60，實際利息1072.74*3.07%=32.93萬，利息調整27.07萬，攤余成本1072.74-27.07=1045.67萬
會計分錄：
借：財務費用/在建工程等
32.93
應付債券---利息調整
27.07
貸：應付債券---應計利息
60
④12年12月31日：票面應計利息60，實際利息1045.67*3.07%=32.10萬，利息調整27.90
萬，攤余成本1045.67-27.90=1017.77萬
會計分錄：
借：財務費用/在建工程等
32.10
應付債券---利息調整
27.90
貸：應付債券---應計利息
60
⑤13年12月31日到期還本付息，票面應計利息60，利息調整17.77，實際利息倒擠60-
17.77=42.23萬
為避免出錯，分兩步寫，先攤銷完利息調整
借：財務費用/在建工程等
42.23
應付債券---利息調整
17.77
貸：應付債券---應計利息
60
還本付息：
借：應付債券---面值
1000
---應計利息240
貸：銀行存款
1240
3.總結：
按照《企業會計准則第22號———金融工具確認和計量》的規定：
①對於以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產或金融負債，相關交易費用應當直接計入當期損益；對於其他類別的金融資產或金融負債，相關交易費用應當計入初始確認金額。
②企業應當採用實際利率法，按攤余成本對金融負債進行後續計量。
從上述規定中可以看出，企業應付債券的發行費用及凍結產生的利息應當計入債券的初始確認金額（即債券的發行價款凈額），在債券的存續期間內，按實際利率法攤銷，而不能一次性全部計入財務費用或相關資產成本。
PS：這個題是注會的難度，不僅會計科目應照此處理，財管科目也是一樣的。

⑵ 應付債券的會計處理 （急急急）

1.2007年1月1日：

借：銀行存款
630453.90

貸：應付債券－面值
600000

應付債券－利息調整
30453.9

2.2007年6月30債券期初攤余成本為630453.9，

應付利息為36000

應計入財務費用的金額為31522.7

借：財務費用
31522.7

應付債券－利息調整
4477.3

貸：應付利息
36000

借：應付利息
36000

貸：銀行存款
36000

3.2007年12月31日債券期初攤余成本為625976.6

應付利息為36000

應計入財務費用的金額為31298.83

借：財務費用
31298.83

應付債券－利息調整
4701.17

貸：應付利息
36000

借：應付利息
36000

貸：銀行存款
36000

將半年視作一個周期，利率相應減半，個人認為更合理一些，當然以整年為周期，利息調整數和應付利息數各減半感覺也說得過去，二者有些小的誤差。

⑶ 承銷費的進項稅可以稅前抵扣嗎

支付給券商的持續督導費，如果券商提供增值稅專用，且受票方是增值稅一般納稅人，就可以增值稅進項稅抵扣

參考資料：
「營改增」後不得抵扣進項稅額的二十種情形
增值稅進項稅額並非可以全額抵扣，是否可以抵扣需視情而論。隨著「營改增」試點擴圍工作的逐步推開，增值稅一般納稅人接受試點納稅人提供的應稅服務，相關在增值稅會計核算和納稅申報環節存在著稅政不夠完善，理解不夠清晰，抵扣不夠准確，操作不夠規范，由此造成增值稅一般納稅人抵扣進項稅額時，存在開具內容不規范，原始資料不齊全，扣稅憑證不合法等一系列問題，從而使得抵扣進項稅額的不確定性增大。
為了幫助納稅人進一步熟悉有關增值稅一般納稅人抵扣進項稅額抵扣政策，避免不必要的涉稅風險，暢捷通會計家園舉行了一系列的關於抵扣進項稅的專家講座，就「營改增」相關抵扣政策相關問題進行系統歸納和全面梳理。在講堂欄目中，財稅專家為財稅人員解讀當前政策。「營改增」試點地區納稅考和借鑒。具體操作還需結合各地稅收政策和具體事宜視情處理。
一、納稅人取得虛開的增值稅專用，不得作為增值稅合法有效的扣稅憑證抵扣其進項稅額。
《國家稅務總局關於納稅人虛開增值稅專用征補稅款問題的公告》（國家稅務總局公告2012年第33號）規定：「納稅人虛開增值稅專用，未就其虛開金額申報並繳納增值稅的，應按照其虛開金額補繳增值稅；已就其虛開金額申報並繳納增值稅的，不再按照其虛開金額補繳增值稅。稅務機關對納稅人虛開增值稅專用的行為，應按《中華人民共和國稅收徵收管理辦法》及《中華人民共和國管理辦法》的有關規定給予處罰。納稅人取得虛開的增值稅專用，不得作為增值稅合法有效的扣稅憑證抵扣其進項稅額。
二、對於那些年低於500萬的小規模試點，增值稅的徵收率為3%，不得抵扣進項稅額。
三、購進的貨物直接用於非應稅、免稅、集體福利和個人消費的，則沒有進項稅額。
四、購進的貨物已經作了進項稅額，後來又改變用途，用於非應稅、免稅、集體福利和個人消費等，則作為進項稅額轉出。
五、發生非正常損失的在產品、產成品，不能實現銷售，不會產生銷項稅額，所以所耗用的購進貨物已作為進項稅額抵扣的增值稅必須作為進項稅額轉出。
六、納稅人提供應稅服務，開具增值稅專用後，提供應稅服務中止、折讓、開票有誤等情形，應當按照國家稅務總局的規定開具紅字增值稅專用。未按照規定開具紅字增值稅專用的，不得扣減銷項稅額或者。
七、增值稅扣稅憑證不符合法律法規，其進項稅額不得抵扣。納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規或者國家稅務總局有關規定的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。
八、納稅人資料不齊全的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。納稅人憑通用繳款書抵扣進項稅額的，應當具備書面、付款證明和境外單位的對賬單或者。資料不全的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。納稅人憑中華人民共和國稅收通用繳款書抵扣進項稅額的，應當向主管稅務機關提供書面、付款證明和境外單位的對賬單或備查，無法提供資料或提供資料不全的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。
九、一般納稅人會計核算不健全，或者不能夠提供准確稅務資料的，應當申請辦理一般納稅人資格認定而未申請的，應當按照和增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用。
十、試點納稅人從試點地區取得的2012年1月1日（含）以後開具的運輸費用結算單據（鐵路運輸費用結算單據除外），不得作為增值稅扣稅憑證。
十一、已抵扣進項稅額的購進貨物、接受加工修理修配勞務或者應稅服務發生不得抵扣進項的情形，應當將該進項稅額從當期進項稅額中扣減。根據《交通運輸業和部分現代服務業營業稅改徵增值稅試點實施辦法》（財稅[2011]111號）規定：「第二十七條已抵扣進項稅額的購進貨物、接受加工修理修配勞務或者應稅服務，發生本辦法第二十四條規定情形（簡易計稅方法計稅項目、非增值稅應稅勞務、免徵增值稅項目除外）的，應當將該進項稅額從當期進項稅額中扣減；無法確定該進項稅額的，按照當期實際成本計算應扣減的進項稅額。
十二、納稅人提供的適用一般計稅方法計稅的應稅服務，發生服務中止發生服務中止或者折讓而退還給購買方的增值稅額，應當從當期的銷項稅額中扣減；發生服務中止、購進貨物退出、折讓而收回的增值稅額，應當從當期的進項稅額中扣減。
十三、納稅人提供的適用簡易計稅方法計稅的應稅服務，因服務中止或者折讓而退還給接受方的，應當從當期中扣減。扣減當期後仍有餘額造成多繳的稅款，可以從以後的應納稅額中扣減。
此外，根據《交通運輸業和部分現代服務業營業稅改徵增值稅試點實施辦法》（財稅[2011]111號）規定，提供應稅服務的一般納稅人，以下幾種情形不得抵扣進項稅額。
十四、用於適用簡易計稅方法計稅項目、非增值稅應稅項目、免徵增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、接受加工修理修配勞務或者應稅服務。其中涉及的固定資產、專利技術、非專利技術、商譽、商標、著作權、有形動產租賃，僅指專用於上述項目的固定資產、專利技術、非專利技術、商譽、商標、著作權、有形動產租賃，不得抵扣進項稅額。
十五、非正常損失的購進貨物及相關的加工修理修配勞務和交通運輸業服務，不得抵扣進項稅額。
十六、非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產）、加工修理修配勞務或者交通運輸業服務，不得抵扣進項稅額。
十七、接受的旅客運輸服務，不得抵扣進項稅額。
十八、自用的應征消費稅的摩托車、汽車、遊艇，不得抵扣進項稅額。但作為提供交通運輸業服務的運輸工具和租賃服務標的物的除外。
十九、接受非試點地區納稅人的應稅服務，不能抵扣進項稅額。非試點地區納稅人的應稅服務還開不出來專票，不是「營改增」范圍，還是使用營業稅票。
二十、電腦、列印機、掃描儀等屬於通用設備，不屬於防偽稅控系統的專用設備，不適用財稅[2012]15號文件規定的可以抵扣的項目。

⑷ 應付債券會計分錄

應付債券的核算具體會計處理過程：
1、企業按面值發行債券：
借：銀行存款
貸：應付債券——本金
2、計提利息：
借：在建工程/製造費用/財務費用/研發支出
貸：應付債券——應計利息
3、債券還本計息：
借：應付債券——面值
——應計利息
貸：銀行存款

債券是企業依照法定程序發行，約定在一定期限內還本付息的有價證券。應付債券就是企業在記賬時的一個會計科目，即發行債券的企業在到期時應付錢給持有債券的人（包括本錢和利息）。

⑸ 我司發行債券，會按一定比例支付給承銷商承銷費用，這個費用應該怎麼核算

根據會計准則的規定，直接沖減應付債券的賬面價值，不可以計入財務費用或者管理費用。

⑹ 關於應付債券的賬務處理

實際上這個發行價格就未來現金流入的現值。也就是未來取得的貨幣在現在這個時點價值是多少。
這個公式可以這樣寫，可能會清楚一點
800000*[（1+4%）的負10次方]+800000*5%*{1-[（1+4%）的負10次方]/4%}
一般用下式表示
800000*（P/S，4%，10）+800000*5%（P/A，4%，10）
前邊的叫復利現值系數，是指未來一定時間的資金按復利計算的現在價值，一般不用計算，直接查復利現值系數表就可以。
後邊的叫年金現值系數，是指每期的期末取得相等金額的款項按復利計算的現值 ，同樣不用計算，查年金現值系數表即可。
參考《財務管理》財務估價一章

⑺ 發行債券支付的承銷費及擔保費金額較大應計入哪個會計科目求解

應該是入應付債券－－利息調整科目。原因是：應按發行價（即實際收到的價款）借記「銀行存款」，按面值貸記「應付債券－－面值」，二者如有差額，則借記或貸記「應付債券－－利息調整」。所以，支付的承銷費及擔保費金額應先記入「應付債券－－利息調整」，再按實際利率法在持有期間內攤銷。攤銷計入的科目有可能是「在建工程、製造費用、財務費用、研發支出」等（要看債券的具體用途而定，而且可能資本化也可能費用化）

⑻ 企業在發行債券過程中會發生類似承銷費等相關費用，企業取得券商開具的承銷費是否可以抵扣增值稅額呢

企業發行債券支付給券商的承銷費，不屬於貸款服務而是券商直接收取的金融服務費，企業取得券商開具的承銷費增值稅專用發票可以抵扣進項稅額。券商收取的承銷費在增值稅稅目上屬於金融服務-直接收費金融服務項目，不屬於貸款服務稅目。根據財稅【2016】36號文規定，直接收費金融服務，是指為貨幣資金融通及其他金融業務提供相關服務並且收取費用的業務活動。包括提供貨幣兌換、賬戶管理、電子銀行、信用卡、信用證、財務擔保、資產管理、信託管理、基金管理、金融交易場所（平台）管理、資金結算、資金清算、金融支付等服務。

⑼ 債券發行費用的會計處理

1.根據 金融工具准則的規定，判斷轉換權是否屬於一項權益工具。

2. 如果是權益工具的，則表明這是同時捆綁發行一項債務工具和一項權益工具，需要按照金融工具准則的規定分別計算這兩部分各自的公允價值。

3. 將發行費用按照權益部分和債務部分的相對公允價值之比在這兩部分之間分攤。對於分攤到權益部分的發行費用。

此外，根據企業會計准則第37號第十一條規定：沖減計入權益的金額；對於屬於債務工具的部分，沖減負債的初始計量金額（作為「利息調整」明細科目的借方金額），並在債券存續期間按照實際利率法進行攤銷。

借：銀行存款（發行價格—交易費用）

應付債券——可轉換公司債券（利息調整）（倒擠）

貸：應付債券——可轉換公司債券（面值）

資本公積——其他資本公積（權益成份－權益成份分攤的交易費用）。

(9)應付債券承銷費的進項稅處理擴展閱讀：

發行債券記賬方法：

債券可按面值發行，也可按 溢價、折價發行。

1、企業以面值發行債券時，按票面金額，借記"銀行存款"、"現金"賬戶，貸記"應付債券── 債券面值"賬戶。

2、企業溢價發行債券時，按實際收到的款項，借記"銀行存款"或"現金"賬戶，按債券的票面金額，貸記" 應付債券──債券面值"賬戶，按實際收到的款項與票面金額的差額，貸記"應付債券── 債券溢價"賬戶。

3、企業折價發行債券時，按實際收到的款項，借記"銀行存款"或"現金"賬戶，按實際收到的款項與票面金額的差額，借記"應付債券──債券折價"賬戶，按債券的票面金額，貸記"應付債券──債券面值"賬戶。

4、企業如果自行發行債券，需要支付印刷債券的印刷費，如果委託代理發行，不僅要支付印刷費，還要支付一定的手續費，這些手續費和印刷費，應借記"在建工程"或" 財務費用"賬戶，貸記"銀行存款"賬戶。

⑽ 發行債券支付的承銷費及擔保費金額較大應計入哪個會計科目

1、發行債券支付的承銷費及擔保費金額較大應計入"應付債券－－利息調整"科目。
2、原因是：應按發行價（即實際收到的價款）借記「銀行存款」，按面值貸記「應付債券－－面值」，二者如有差額，則借記或貸記「應付債券－－利息調整」。所以，支付的承銷費及擔保費金額應先記入「應付債券－－利息調整」，再按實際利率法在持有期間內攤銷。攤銷計入的科目有可能是「在建工程、製造費用、財務費用、研發支出」等（要看債券的具體用途而定，而且可能資本化也可能費用化）