以債券攤余成本入賬嗎

1. 攤余成本是什麼意思在哪些分錄中用到

攤余成本： 金融資產或金融負債的攤余成本，是指該金融資產或金融負債的初始確認金額經下列調整後的結果：
（一）扣除已償還的本金；
（二）加上或減去採用實際利率將該初始確認金額與到期日金額之間的差額進行攤銷形成的累計攤銷額；
（三）扣除已發生的減值損失（僅適用於金融資產）。
攤余成本是用實際利率作計算利息的基礎，投資的成本減去利息後的金額。
期末攤余成本=期初攤余成本+投資收益-應收利息-已收回的本金-已發生的減值損失
該攤余成本實際上相當於持有至到期投資的賬面價值
一般情況下，攤余成本等於其賬面價值，但也有兩種特殊情況：
（1）以公允價值計量的金融資產。可供出售金融資產等以公允價值計量的金融資產，若僅僅是公允價值的暫時性下跌，那麼計算可供出售金融資產的攤余成本時，不需要考慮公允價值變動明細科目的金額，此時攤余成本不等於賬面價值。
（2）貸款。已經計提損失准備的貸款，攤余成本也不等於賬面價值，因為其攤余成本要加上應收未收的利息。
將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產的
借：可供出售金融資產（當日的公允價值）
資本公積－其他資本公積（差額）
貸：持有至到期投資－成本、利息調整、應計利息
資本公積－其他資本公積（差額）
可供出售金融資產的期初攤余成本就是求應收本金和應收利息的現值
投資收益＝期初攤余成本×實際利率
根據「新准則」第三十二條和三十三條，對於持有至到期日的投資及貸款和應收賬款、滿足三十三條規定的金融負債後續計量採用實際利息率法，以攤余成本計量。攤余成本的公式為：攤余成本＝初始確認金額－已償還的本金－累計攤銷額－減值損失（或無法收回的金額）。實際利息率的公式為：實際利率＝將未來合同現金流量折現成初始確認金額的利率。
例：假設大華股份公司2005年1月2日購入華凱公司2005年1月1日發行的五年期債券並持有到期，票面利率14%，債券面值1 000元。公司按105 359元的價格購入100份，支付有關交易費2 000元。該債券於每年6月30日和12月31日支付利息，最後一年償還本金並支付最後一次利息。
在計算實際利率時，應根據付息次數和本息現金流量貼現，即「債券面值＋債券溢價(或減去債券折價)＝債券到期應收本金的貼現值＋各期收取的債券利息的貼現值」，可採用「插入法」計算得出。
根據上述公式，按12%的利率測試：
本金：100 000×0.55839(n =10，i=6%)
= 55 839
利息：7 000×7.36(年金：n =10，i=6%)
=51 520
本息現值合計 107 359
本息現值正好等於投資成本，表明實際利息率為12%。做會計分錄如下：
借：持有至到期投資—成本 100000
持有至到期投資—利息調整 7359
貸：銀行存款 107 359
根據實際利率，編制溢價攤銷表。
2005年6月30日收到第一次利息，同時攤銷債券投資溢價。作會計分錄如下：
借：銀行存款 7 000
貸：投資收益 6 441.54
持有至到期投資—利息調整558.46
在6月30日的資產負債表上債券投資的攤余成本為106 800.54元。
通過上面的例子可知，初始攤余成本就是取得債券的實際成本＝買價＋相關費用。而所謂的實際利率就是到期收益率，用它來對債券在有效期內的現金流進行折現，使得折現所得現值總額等於取得債券的實際成本（即初時攤余成本）。在收到債券利息的帳務處理為，投資收益的確認金額等於初始攤余成本乘以實際利率，而這一確認的投資收益與實際收到的利息之間的差額就是對初始攤余成本的調整額。調整額為正，則攤余成本會增加，調整額為負，則攤余成本會減少。
如果購買債券只用於交易，不會一直持有到期，則初始攤余成本就是買價，而其他費用則在編制會計分錄是借記投資收益。

2. 會計中債券期末攤余成本等於賬面價值嗎

一般情況下，攤余成本等於其賬面價值，但也有兩種特殊情況：
(1)以公允價值計量的金融資產。可供出售金融資產等以公允價值計量的金融資產，若僅僅是公允價值的暫時性下跌，那麼計算可供出售金融資產的攤余成本時，不需要考慮公允價值變動明細科目的金額，此時攤余成本不等於賬面價值。
(2)貸款。已經計提損失准備的貸款，攤余成本也不等於賬面價值，因為其攤余成本要加上應收未收的利息。

攤余成本是用實際利率作計算利息的基礎，投資的成本減去利息後的金額。期末攤余成本=期初攤余成本+投資收益-應收利息-已收回的本金-已發生的減值損失。
賬面價值是資產或負債在資產負債表中列示的金額,對於計提了減值准備的各項資產,其賬面價值就是其賬面余額減去已計提的減值准備後的金額。

3. 一個會計問題——關於應付債券的攤余成本

包括~
到期一次還本付息，計算利息費用是，要把所有「應付債券」下的所有二級科目都算上，即「應付債券」的余額乘以實際利率作為利息費用

4. 為什麼持有至到期投產是按攤余成本入賬,交易性金融資產是按公允價值入賬

首先，金融資產的初始分類非常重要，需要企業結合自身的風險管理要求，投資策略等進行劃分，金融資產的後續計量與其分類密切相關，不同金融資產之間的重分類有著嚴格的限制。
其次，交易性金融資產主要是企業為了近期內出售而持有的債券投資、股票投資和基金投資。如以賺取差價為目的從二級市場購買的股票、債券、基金等。因為是一種短期獲利的方式，隨時用於交易，一般存在活躍市場，通常就是股市什麼的了，所以以公允價值初始計量沒有什麼問題哈。
說說持有至到期投資。持有至到期投資，是指到期日固定、回收金額固定或可確定，且企業有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產。持有至到期投資應採用實際利率法，按攤余成本進行後續計量。所以，這個說法：
「為什麼持有至到期投產是按攤余成本入賬」
不是很嚴謹哈，攤余成本是後續計量的事。持有至到期投資初始確認是以公允價值加相關交易費用進行初始投資成本的計量的哈，其實也是公允價值。

5. 以攤余成本計量的金融資產的交易費用記在哪裡是 債權投資----成本 這個科目嗎

借方相加，貸方相減原來兩個數字20000和837都在借方。

結合分錄明確一下持有至到期投資的初始計量：

借：持有至到期投資——成本(面值)

應收利息/持有至到期投資——應計利息

貸：銀行存款(注意：交易費用)

持有至到期投資——利息調整(可借可貸)

(5)以債券攤余成本入賬嗎擴展閱讀：

金融資產或金融負債的攤余成本：

（一）扣除已償還的本金；

（二）加上（或減去）採用實際利率法將該初始確認金額與到期日金額之間的差額進行攤銷形成的累計攤銷額；

（三）扣除已發生的減值損失（僅適用於金融資產）。

期末攤余成本=初始確認金額－已償還的本金±累計攤銷額－已發生的減值損失

該攤余成本實際上相當於持有至到期投資的賬面價值。

攤余成本實際上是一種價值，它是某個時點上未來現金流量的折現值。

6. 在持有至到期投資中，攤余成本和初始入賬的區別

攤余成本是用實際利率作計算利息的基礎，投資的成本減去利息後的金額。
金融資產或金融負債的攤余成本，是指該金融資產或金融負債的初始確認金額經下列調整後的結果：
（一）扣除已償還的本金；
（二）加上或減去採用實際利率將該初始確認金額與到期日金額之間的差額進行攤銷形成的累計攤銷額；
（三）扣除已發生的減值損失（僅適用於金融資產）。
攤余成本是用實際利率作計算利息的基礎，投資的成本減去利息後的金額。
期末攤余成本=期初攤余成本+投資收益-應收利息-已收回的本金-已發生的減值損失
該攤余成本實際上相當於持有至到期投資的賬面價值
攤余成本實際上是一種價值，它是某個時點上未來現金流量的折現值。
①實際利率法攤銷是折現的反向處理。
②持有至到期投資的期末攤余成本（本金）=期初攤余成本（本金）-[現金流入（即面值×票面利率）-實際利息（即期初攤余成本×實際利率）]
③應付債券的攤余成本（本金）=期初攤余成本（本金）－[支付利息（即面值×票面利率）-實際利息（即期初攤余成本×實際利率）]
④未確認融資費用每一期的攤銷額=（每一期的長期應付款的期初余額－未確認融資費用的期初余額）×實際利率
⑤未實現融資收益每一期的攤銷額=（每一期的長期應收款的期初余額－未實現融資收益的期初余額）×實際利率 持有至到期投資的初始入賬金額為公允價值和相關交易費用之和

7. 把購買的債券確認為交易性金融資產是否也需要按照攤余成本進行後續計量

把購買的債券確認為交易性金融資產不需要按照攤余成本進行後續計量。

交易性金融資產應按公允價值進行後續計量。
資產負債表日，交易性金融資產應當按照公允價值計量，公允價值與賬面余額之間的差額計入當期損益。（即計入「公允價值變動損益」賬戶）。

出售交易性金融資產時，應將該金融資產出售時的公允價值與賬面余額之間的差額計入投資收益，將交易費用也計入投資收益，同時調整公允價值變動損益。

處置交易性金融資產時，應按實際收到的金額，借記「銀行存款」科目，按該金融資產的賬面余額，貸記「交易性金融資產」科目，按其差額，貸記或借記「投資收益」科目。

交易性金融資產的主要賬務處理
（一）企業取得交易性金融資產時，按交易性金融資產的公允價值，借記本科目（成本），按發生的交易費用，借記「投資收益」科目，對於價款中包含已宣告但尚未發放的現金股利或利息，借記「應收股利或應收利息」按實際支付的金額，貸記「銀行存款」等科目。
（二）在持有交易性金融資產期間被投資單位宣告發放的現金股利或債券利息，借記「應收股利（或應收利息）」科目，貸記投資收益。（收到現金股利或利息時，借記「銀行存款」，貸記「應收股利或應收利息」）
（三）資產負債表日，交易性金融資產的公允價值高於其賬面余額的差額，借記本科目（公允價值變動），貸記「公允價值變動損益」 科目；公允價值低於其賬面余額的差額，做相反的會計分錄。
（四）出售交易性金融資產時，應按實際收到的金額，借記「銀行存款」等科目，按該項交易性金融資產的成本，貸記本科目（成本），按該項交易性金融資產的公允價值變動，貸記或借記本科目（公允價值變動），按其差額，貸記或借記「投資收益」 科目。同時，按該項交易性金融資產的公允價值變動，借記或貸記「公允價值變動損益」科目，貸記或借記「投資收益」科目。
四、本科目期末借方余額，反映企業交易性金融資產的公允價值。

參考：http://ke..com/view/581597.htm

8. 當債券作為交易性金融資產時，是不是沒有攤余成本的計算

債券作為交易性金融資產按公允價值計量。作為持有至到期投資按攤余成本。作為可供出售金融資產按公允價值計量，但是計算利息時會有攤余成本的計算

9. 債券溢價發行，按實際成本計算攤余成本做賬，誰能把這裡面的問題給我講清楚，通俗點，最好舉個例子。

比如某公司發行了一個債券，面值1000，票面利率10%，市場利率為8%，5年期，問每年應計利息是多少？

步驟一求出債券理論價值：PV=100*(P/A, 8% ,5)+1000*(P/F, 8%, 5)=1079.85

步驟二編制債券折溢價攤銷表：
年數 期初價值 + 應計利息 - 實際支付利息 = 期末價值
1 1079.85 86.39 100 1066.24
2 1066.24 85.30 100 1051.54
3 1051.54 84.12 100 1035.67
4 1035.67 82.85 100 1018.52
5 1018.52 81.48 100 1000

應計利息=期初價值*市場利率
實際支付利息不是計入利潤表的數，而是計入現金流量表的數
應計利息計入利潤表