發行債券的期初攤余成本

㈠ 如何確定應付債券的期初攤余成本問答題

您好！

企業會計准則第22號——金融工具確認和計量（2017年3月修訂）第三十八條規定：

金融資產或金融負債的攤余成本，應當以該金融資產或金融負債的初始確認金額經下列調整後的結果確定：

（一）扣除已償還的本金。

（二）加上或減去採用實際利率法將該初始確認金額與到期日金額之間的差額進行攤銷形成的累計攤銷額。

（三）扣除累計計提的損失准備（僅適用於金融資產）。

實際利率法，是指計算金融資產或金融負債的攤余成本以及將利息收入或利息費用分攤計入各會計期間的方法。

希望對您有所幫助！

㈡ 持有至到期債券，可提前贖回債券，期初調整後攤余成本計算步驟是是什麼

1. 2005年到2009年5年的利息調整攤銷合計應該等於21650，所以2009年的利息調整攤銷=21650-3917-4113-4319-4535=4766，所以2009年利息收入=30000-4766=25234。如果直接用公式計算利息收入，2009年的利息調整攤銷不會等於4766，也就不會把攤余成本調整到500000，這是由於前面的計算四捨五入，累計到2009年造成不等，所以2009年要採用這種計算方法而不是直接用公式，只有這樣才能將四捨五入累計的不等消除，使得最後一年攤余成本等於面值500000。
   

2. 200000*0.952381+30000*0.952381+18000*0.907029+18000*0.863838+300000*0.863838=510075
   當期收回債券本金的現值=200000*0.952381
   當期利息的現值=30000*0.952381
   以後期間利息的現值=18000*0.907029+18000*0.863838
   剩餘債券本金的現值=300000*0.863838=510075
   

3. 這個計算式計算的時點是2007年1月1日，收回本金200000是在2007年12月31日，即還有一年的時間，實際利率是5%，2007年12月31日距離2007年1月1日有1年，所以用一期現值系數0.952381，2008年12月31日距離2007年1月1日有2年，用二期現值系數0.907029，2009年12月31日距離2007年1月1日有3年，用三期現值系數0.863838。
   

4. 票面利率6%，2007年的時候，本金還是500000，所以當期利息=500000*6%=30000,2007年12月31日，收回本金200000，則剩餘本金只有300000，2008年利息=2009年利息=300000*6%=18000

㈢ 應付債券的攤余成本=期初攤余成本+利息費用-支付的利息-支付的本金

公式里的利息費用是指交易費用，支付的利息包括債券包含尚未支付的利息，所以期末不管是不是已經支付利息，此利息都是實際存在的，不可能為0

㈣ 計算應付債券的期初攤余成本時,是不是要把發行費用從發行價格中減去為什麼這樣做呢

哦什麼意思

㈤ 持有至到期債券 可提前贖回債券 期初調整後攤余成本如何計算

1、2005年到2009年5年的利息調整攤銷合計應該等於21650，所以2009年的利息調整攤銷=21650-3917-4113-4319-4535=4766，所以2009年利息收入=30000-4766=25234。如果直接用公式計算利息收入，2009年的利息調整攤銷不會等於4766，也就不會把攤余成本調整到500000，這是由於前面的計算四捨五入，累計到2009年造成不等，所以2009年要採用這種計算方法而不是直接用公式，只有這樣才能將四捨五入累計的不等消除，使得最後一年攤余成本等於面值500000。

2、200000*0.952381+30000*0.952381+18000*0.907029+18000*0.863838+300000*0.863838=510075
當期收回債券本金的現值=200000*0.952381
當期利息的現值=30000*0.952381
以後期間利息的現值=18000*0.907029+18000*0.863838
剩餘債券本金的現值=300000*0.863838=510075
這個計算式計算的時點是2007年1月1日，收回本金200000是在2007年12月31日，即還有一年的時間，實際利率是5%，2007年12月31日距離2007年1月1日有1年，所以用一期現值系數0.952381，2008年12月31日距離2007年1月1日有2年，用二期現值系數0.907029，2009年12月31日距離2007年1月1日有3年，用三期現值系數0.863838。
票面利率6%，2007年的時候，本金還是500000，所以當期利息=500000*6%=30000,2007年12月31日，收回本金200000，則剩餘本金只有300000，2008年利息=2009年利息=300000*6%=18000

㈥ 期初攤余成本問題。

持有者到期投資的初始確認金額=1049*8000+8000=840萬，分錄是：
借：持有至到期投資——成本 1000*8000=800
——利息調整 40
貸：銀行存款 840
2013年年初攤余成本是不是等於2012年年末攤余成本不是一個意思嗎。2012.12.31=2013.1.1
你這么問是不是你沒理解利息調整的意思，債券其實有溢價和折價發行。溢價的話就會出現我們在買的時候就多付出去了錢，比如這里的40.就是我們所要調整的。這時候就有了實際利率和票面利率，這兩個不相等的情況下，每個月所收到的利息和實際應該收到的利息就不一樣了，實際利息=840*5.33%=44.77 票面利息=票面金額*票面利率=8000*6%=48.
44.77的意思就是你本來實際能收到的利息，但發行方每個月實現合同答應給你的是48也給了。那你這不是多收了48-44.77=3.23了。那你想人家也不可能會多給你對吧，其實這多出來的就是你在購買時，多付出的金額的補償了。
不知道這樣解釋你明不明白，就是羊毛出在羊身上，你只要記住不管你買的時候付出的是多少錢，最後調整完一定是和面值相等的。這樣可以不用死背公式什麼的。
有問題再問吧！

㈦ 債券的發行費用是否影響攤余成本

影響。

發行費用

借：應付債券——利息調整

貸：銀行存款

沖減債券成本，攤余成本減少。債券的發行成本是包括在債券購買價格裡面的，所以債券的攤余成本與債券的發行成本成正比。支付的費用若是要算入資產，就增加資產的價值。若是算入負債就減少負債。

在計算實際利率的時候，需要根據面值乘以票面利率既票面利息作為利息收入測算實際利率，也就是設實際利率為r

買價=（每一期的票面利息之和+本金金額）*（1+r） ^負的期數

由此計算出實際利率作為計算攤余成本的基礎，因此影響持有至到期投資攤余成本的因素選項「對到期一次支付債券確認的票面利息」是影響攤余成本的。

(7)發行債券的期初攤余成本擴展閱讀：

一般情況下，攤余成本等於其賬面價值，但也有兩種特殊情況：

（1）以公允價值計量的金融資產。可供出售金融資產等以公允價值計量的金融資產，若僅僅是公允價值的暫時性下跌，那麼計算可供出售金融資產的攤余成本時，不需要考慮公允價值變動明細科目的金額，此時攤余成本不等於賬面價值。

（2）貸款。已經計提損失准備的貸款，攤余成本也不等於賬面價值，因為其攤余成本要加上應收未收的利息。

將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產的

借：可供出售金融資產（當日的公允價值）

其他綜合收益（差額）

貸：持有至到期投資－成本、利息調整、應計利息

其他綜合收益（差額）

可供出售金融資產的期初攤余成本就是求應收本金和應收利息的現值

投資收益=期初攤余成本×實際利率

㈧ 會計中攤余成本的概念是什麼期初的攤余成本怎麼計算

攤余成本（amortized cost）是指用實際利率（此處指同期市場利率）作計算利息的基礎，投資成本減去利息後的金額。金融資產或金融負債的攤余成本，是指該金融資產或金融負債的初始確認金額經過調整後的結果。

攤余成本計算方式：

假設A企業溢價發行5年期債券面值100元，實際發行價格125元，票面年利率10%，每年付息，5年到期後一次性償還本金100元。

100×10%×(P/A,i,5) + 100×(P/F,i,5) = 125

其中(P/A,i,5)為利率為i，期數為5期的年金現值系數；(P/F,i,5)為利率為i，期數為5期的復利現值系數。

用插值法計算出實際利率i=4.33%

第一年年末攤余成本

=期初攤余成本(本金)+本期實際利息(期初攤余成本*實際利率) - 應付利息（票面利率*票面面值）

=125+125*4.33%-100*10%

=120.4125；

(8)發行債券的期初攤余成本擴展閱讀：

攤余成本主要包括持有到期投資、長期應收款、長期股權投資、工程物資、投資性房地產、固定資產、在建工程、無形資產、長期待攤費用、可供出售金融資產等。

攤余成本不能在一年之內通過某種經濟運作轉化為可用資金，例如有企業的長期設備，減值物。

參考資料來源：網路-攤余成本

㈨ 應付債券期初攤余成本

利息作為發行價格的抵減。溢價發行，增加溢價金額，折價發行，抵減折價金額。面值發行，就相當於溢價了，溢價金額為利息。
發行費用在實務中，通常在發生時算作當期費用的支出。這樣便於核算。