發行債券的持有至到期投資

1. 持有至到期債券的投資收益

甲公司持有乙公司債券至到期累計應確認的投資收益＝12×100×5％×2+（12×100－1062）＝258（萬元）
注意：12×100－1062＝138，為初始購入時計入利息調整的金額，根據期末計提利息的分錄：
借：應收利息
持有至到期投資－－利息調整
貸：投資收益
可以得知，累計確認的投資收益＝兩年確認的應收利息金額+初始購入時確認的利息調整金額（持有至到期時利息調整的金額攤銷完畢），故本題無需自己計算實際利率。

2. 企業購入債券作為持有至到期投資，該債券的投資成本應為（ ）

東財會計學院研究生來答:
持有至到期投資投資成本包括 成本和利息調整 兩個明細 分錄為
借:持有至到期投資—成本
—利息調整
貸:銀行存款
所以持有至到期投資總科目與銀行存款相等，即公允價值＋相關交易費用

3. 持有至到期投資的會計處理

1、a公司購入B公司債券，面值1250，利率4.72%，B公司每年應付A公司利息59，到期付本金1250元。票面利率就是B給出的利率4.72%。
2、A公司購入時支付1000元，而B公司債券面值1250元，所以A公司是折價購入。能以折價成交，是因為市場利率要比B公司給出的利率高，否則A寧願選擇其他投資機會。
3、A公司應以實際利率來計算投資收益、確認計量資產，所以要先計算實際利率。

4. 持有至到期投資與應付債券的抵銷

1、關於「差額「投資收益（或貸記財務費用）」是如何產生的？」的回答。
應該說，這個分錄本身有誤，導致你產生不理解的提問。

A 首先，將持有至到期投資和應付債券相抵銷。
借：應付債券（發行方期末數*內部購買比例）
貸：持有至到期投資（購買方期末數）
B 其次，將內部投資收益（即利息收入）和利息費用的抵銷。
因為企業集團內部母公司與子公司、子公司相互之間發生的持有對方債券等內部交易，在編制合並財務報表時，應當在抵銷內部發行的應付債券和持有至到期投資等內部債權債務的同時，將內部應付債券和持有至到期投資相關的利息費用與投資收益（利息收入）相互抵銷。應編制的抵銷分錄為：
借：投資收益（購買方）
貸：財務費用 （在建工程等）（發行方）

以上2個分錄，請看明白，第2個分錄是把購買方的債券收益（即投資收益）與發行方的債券利息支出（支出可能費用化，也可能資本化）相互抵銷，而不是只抵銷其中一方的投資收益或利息支出。
2、關於「抵銷以前期間資本化的利息支出」的回答。

C 要抵銷以前期間資本化的利息支出，在建工程 或固定資產（資本化利息），是指發行方當初發行給內部公司的應付債券用於在建工程符合資本化的利息全額。
借：未分配利潤－年初
貸：在建工程 或固定資產（資本化利息）
以上分錄中的借：「未分配利潤－年初」指的是本期末抵銷購買方當初從內部公司購買的債券（即持有至到期投資）所產生的利息收入（即當初的投資收益已在當年末結轉到了未分配利潤項目中了），並且從「要抵銷以前期間資本化的利息支出」這句話也清楚說明了是以前期間的資本化利息，即你所說的當初。

5. 關於持有至到期投資和公司發行債券的付息的會計處理異同問題

你說的沒有錯，就是用這個公式的，都有用！！
攤余成本=期初+實際利率法下的利息-票面利率下的利息-減值（如果有的話），其實攤余成本本身沒有含義，它的含義就是它的公式，本質上就是把實際支付的錢最終和名義上的錢搞成一致的，例如發債券最初票面是100，實際收了80元，20就是利息調整了，最終調出來的就是差額了，持有至到期投資也一樣的。至於你問為什麼要這樣調整，這樣分析吧：1）減值，你可以理解的，因為賬面價值減少也要提取減值的 2）期初成本，肯定要的，因為你畢竟付了這么多的錢 3）利息調整，為什麼會有差別在票面和實際之間，攤余成本法認為就是因為票面的利息和實際的利息不等，供求關系已經使得原來的票據價值不一樣了，所以調整它使得它能夠和名義的一致。
希望對你有用！

6. 甲公司20X6年1月1日購入乙公司發行債券作為持有至到期投資，債券面值100000元，票面利率6%，期限5年，實際

1月1日
借：持有至到期投資——成本 100 000
貸：銀行存款 91 889
持有至到期投資——利息調整 8 111
6月30，計提利息
借：應收利息 3000 =100 000*6%/2
持有至到期投資——利息調整 675.56
貸：投資收益 3675.56=91889*8%/2
12月31日，計提利息
借：應收利息 3000 =100 000*6%/2
持有至到期投資——利息調整 702.58
貸：投資收益 3702.58=（91889+675.56）*8%/2
攤余成本=所有明細科目相加減=100000-8111+675.56+702.58=93267.14

7. 持有至到期投資的題目分錄怎麼做

企業取得的持有至到期投資，按其面值：

借記：持有至到期投資——成本所包含的未領取的利息

借：應收利息按支付金額

貸：銀行存款

持有至到期投資應當按照持有至到期投資的類別和品種，分別「成本」、「利息調整」、「應計利息」進行明細核算。同時，持有至到期投資在持有和出售上有不同的會計分錄過程。

一、持有至到期投資轉換的會計分錄過程：

借：可供出售金融資產(重分類日公允價值)

借：持有至到期投資減值准備

貸：持有至到期投資

貸：資本公積——其他資本公積(差額，也可能在借方)

二、企業取得的持有至到期投資

借：持有至到期投資—成本(面值)，應收利息(已到付息期但尚未領取的利息)，持有至到期投資—利息調整(倒擠差額，也可能在貸方)

貸：銀行存款等（注意：交易費用計入「利息調整」）。

（三）、資產負債表日計算利息具體會計分錄

借：應收利息(分期付息債券，票面利率×面值)或持有至到期投資—應計利息(到期時一次還本付息債券，票面利率×面值)

貸：投資收益(實際利息收入，期初攤余成本×實際利率)持有至到期投資—利息調整(差額，可能在借方)

(7)發行債券的持有至到期投資擴展閱讀：

持有至到期投資的核算

（一）會計科目設置

對於持有至到期投資，企業應設置「持有至到期投資」會計科目，用來核算企業持有至到期投資的價值。此科目屬於資產類科目，應當按照持有至到期投資的類別和品種。

分別「成本」、「利息調整」、「應計利息」等進行明細核算。其中，"利息調整"實際上反映企業債券投資溢價和折價的相應攤銷。

（二）持有至到期投資的主要賬務處理

持有至到期投資應採用實際利率法，按攤余成本計量。實際利率法指按實際利率計算攤余成本及各期利息費用的方法，攤余成本為持有至到期投資初始金額扣除已償還的本金和加上或減去累計攤銷額以及扣除減值損失後的金額。

1、企業取得的持有至到期投資，應按該投資的面值，借記本科目（成本），按支付的價款中包含的已到付息期但尚未領取的利息，借記「應收利息」科目，貸記「銀行存款」等科目，按其差額，借記或貸記本科目（利息調整）。

2、資產負債表日，持有至到期投資為分期付息、一次還本債券投資的，應按票面利率計算確定的應收未收利息，借記「應收利息」科目，按持有至到期投資攤余成本和實際利率計算確定的利息收入，貸記「投資收益」科目，按其差額，借記或貸記本科目（利息調整）。

持有至到期投資為一次還本付息債券投資，應於資產負債表日按票面利率計算確定的應收未收利息，借記本科目（應計利息），持有至到期投資攤余成本和實際利率計算確定的利息收入。

收到取得持有至到期投資支付的價款中包含的已到付息期的債券利息，借記「銀行存款」科目，貸記「應收利息」科目。

收到分期付息、一次還本持有至到期投資持有期間支付的利息，借記「銀行存款」，貸記「應收利息」科目。

3、出售持有至到期投資時，應按實際收到的金額，借記「銀行存款」等科目，已計提減值准備的，借記「持有至到期投資減值准備」科目，按其賬面余額，貸記本科目（成本、利息調整、應計利息），按其差額，貸記或借記「投資收益」科目。

4、本科目期末借方余額，反映企業持有至到期投資的攤余成本。

8. 甲公司2006年1月1日購入乙公司發行債券作為持有至到期投資，債券面值100000元，票面利率6％

2006年6月30日
借：應收利息 3000
持有至到期投資——利息調整 675.56

貸：投資收益 3675.56 （91889×8%÷2）
借：銀行存款 3000
貸：應收利息 3000

2006年12月31日
借：應收利息 3000
持有至到期投資——利息調整 702.58

貸：投資收益 3702.58 （（91889+675.56）×8%÷2）
借：銀行存款 3000
貸：應收利息 3000

9. 企業購入債券作為持有至到期投資，該債券的投資成本應為（ ）。

選D。持有至到期投資債券投資成本就是公允價值+相關交易費。
投資成本就是初始確認金額，是一個概念。

10. 甲公司20×2年1月1日購入某企業20×1年1月1日發行的債券作為持有至到期投資。

1. 初始成本為110000元時

   （1）20X2年1月1日購入債券分錄

   借：持有至到期投資-——面值 100 000

   ——應計利息 6 000

   ——利息調整 4 000

   貸：銀行存款 110 000

   （2）20X2年12月31日去確認投資收益

   到期價值=100000x（1+6%x5）（因為是到期一次還本付息）=130 000

   實際利率=4.265%

   借：持有至到期投資——6 000

   貸：持有至到期投資——利息調整 1308.5

   投資收益 4691.5

   後面的幾年可以畫通過表格就出來了