應付債券審計目標和程序

『壹』 審計師在對a公司應付債券審計時,了解到該公司於2009年1月1日以230萬元的價格發行了面值為2

發行的分錄
借：銀行存款230
貸：應付債券——面值20
——利息調整

借：財務費用等 230*實際利率
應付債券——利息調整
貸：應付利息或者應付債券——應計利息 20*0.11

『貳』 1、注冊會計師在財務報表審計中，需要實施必要的實質性程序，實現具體審計目標。結合各業務循環審計內容，

序號1：內部控制目標：已登記入賬的主營業務收入的真實性。計劃實施的交易實質性程序：1、針對未曾發貨卻已將銷貨業務登記入賬測試；2、針對銷貨業務重復入賬這類錯誤的可能性測試；3、審查主營業務收入明細賬中與銷貨分錄相應的銷貨單，檢查其是否經過賒銷批准手續和發貨審批手續；4、追查應收賬款明細賬中貸方發生額的記錄。序號2：內部控制目標：外購材料記錄的完整性； 計劃實施的交易實質性程序：存貨監盤，對庫存材料的審查是核實其存在性、完整性，鑒別其所有權，並與材料賬核對，證實賬實是否相符。序號3：內部控制目標：賬面甲產品完工產品的真實性；計劃實施的交易實質性程序：運用分析性復核方法進行總體判斷，抽查成本計算單、檢查成本開支合法性，直接材料、直接人工、製造費用、輔助生產費用歸集和分配正確性，抽查復核產品成本計算正確性。序號4：內部控制目標：賬面工資總成本的真實性；計劃實施的交易實質性程序：1、採用適當的工薪費用分配方法並且前後各期一致 ，2、採用適當的賬務處理流程 。序號5：內部控制目標：應付債券在資產負債表上披露的正確性；計劃實施的交易實質性程序：檢查資產負債表中應付債券的數字是否與審定數相符即應付債券在資產負債表中列示於長期負債類下，該項目應根據「應付債券」科目的期末余額扣除將於一年內到期的應付債券後的數額填列，該扣除數應當填列在流動負債類下的「一年內到期的長期負債」項目單獨反映，「一年內到期的長期債權投資」項目的數字是否與審定數相符，是否已在會計報表的注釋中對此做了披露。其次，如果債券在資產負債表日市價與成本有顯著的差異，注冊會計師應檢查被審計單位是否對此已做恰當的披露。

『叄』 應付債券的審計

問題在於這個債券是溢價發行的，要重新算實際利率，而不能按票面利率計算財務費用。
方法嘛，實務中就是檢查債券相關合同、銀行進帳單等

『肆』 《審計》學習的幾點建議

（一）掌握好專業知識
《審計》以其邏輯性和高難度著稱。要學好這門課程、順利通過注冊會計師資格考試，必須擁有扎實的專業知識。這里的專業知識。既涉及到《審計》課程，又涉及到《會計》課程，兩種知識在審計命題中的比重分別約為60％和40％。
1.應當掌握的審計知識包括：職業道德規范的要求；審計重要性的確定；主營業務收入的分析性復核與截止測試；應收賬款函證程序的操作、實施；函證結果的評價、處理；應付賬款的分析性復核、未入賬應付賬款的查找；固定資產分析性復核程序的實施、固定資產擔保、抵押、租賃等與所有權相關內容的審查；成本費用的分析性復核；存貨監盤計劃的編制、存貨監盤程序的實施，特別是特殊類型存貨的特殊監盤技術；存貨的截止測試；投資的分析性復核、分類與附註披露；庫存現金的盤點，銀行存款的分析性復核、銀行存款未達賬項追查，銀行存款函證程序的作用與實施技術；期初余額、關聯方及其交易、或有事項、期後事項、持續經營能力等對審計意見的影啊；審計差異的分類與匯總；審計意見類型的確定、審計報告說明段及強調事項段的編寫；貨幣資金、實物資產、無形資產等方式出資的具體審驗程序，驗資報告說明段的編寫，拒絕出具驗資報告的情形；注冊資本相關明細表的填制，驗資事項說明的編寫；內部控制審核程序的實施、審核意見的確定、審核報告的編制等。
2.應當掌握的會計知識包括：主營業務收入的確認；應收賬款賬齡的確定、賬齡的勾稽關系、賬齡與壞賬准備的關系；壞賬准備計提方法的運用和變更，壞賬損失的確認與處理；固定資產增加及減少的會計處理、後續支出的會計核算、減值准備的計提，在建工程轉入固定資產的相關會計處理；累計折舊計提方法的選擇、運用、變更處理，累計折舊計提的計算；存貨計價方法的選用、變更處理與存貨減值准備的計提；借款費用、應付債券、股票發行費用的會計處理，資本公積、盈餘公積的計提與使用；投資的入賬價值與會計處理，投資收益的確認與計算，投資核算方法的選用、變更及相關會計處理，投資減值准備的計提；銀行存款余額調節表的編制；債務重組、非貨幣性交象、關聯方交易的相關會計處理、合並會計報表的勾稽關系、現金流量表的勾稽關系、預計負債等特殊項目的特殊會計處理，審計差異的確認、重分類調整分錄的編制等。
3.應當熟悉並理解的審計理論知識包括：管理當局對會計報表的認定，財務報表目標與項目目標的確定；審計業務約定書的內容；審計證據可靠性的比較與鑒別；審計工作底稿的編制、復核與查閱；分析性復核程序的運用；重大錯報風險評價結果對實質性測試的影響。對內部控制的研究與評價；抽樣風險對審計工作的影響；屬性抽樣與變數抽樣的操作步驟與計算，內部控制缺陷的鑒別與評價等。
4.應當了解的審計知識包括：注冊會計師的法律責任；影響審計證據特性的因素；審計風險及其要素的分析與導向；獲取審計證據的程序及其用途分類；審計計劃的內容、初步審計策略的確定；了解內部控制的程序及要求，控制測試的對象、程序、范圍、時間，對控制風險的初步評價、再評價與進一步評價；管理建議書的內容、管理建議與審計意見的區別；管理當局對管理當局聲明書的內容及其對審計意見的影響，審計報告的格式；審計報告的編寫、審計報告日期的確定；期後發現的事項的處理、特殊目的審計報告的編制、驗資報告的作用與局限性、驗資報告引言段、范圍段、意見段的編寫；盈利預測審核的主要程序、盈利預測審核報告的編制等。

『伍』 應付債券審計

確認的財務費用,是根據實際利率來計算的,而支付的利息是根據票面利率來計算的

『陸』 如果函證結果發現差異審計人員應採取哪些主要的審計程序

1，應付債券的符合性測試：
是指審計人員在了解內控制度後，對那些准備信賴的應付債券的實施情況和有效程度進行的測試，也稱為應付債券的遵循性測試。
應付債券的符合性測試的根本目的是：
查明被審計單位的應付債券是否都真實地存在於生產經營等各項管理活動中，是否確確實實、始終如一地遵守了制度規定的全部要求，是否真正發揮了作用，其遵循制度的程度如何，有無失控和不完善之處。
2，應付票據的審計目標和審計程序

(1)審計目標

①確定應付票據的發生及償還記錄是否完整；

②確定應付票據的年末余額是否正確；

③確定應付票據在會計報表上的披露是否充分。

(2)審計程序

①獲取或編制應付票據明細表，列示票據類別及編號、出票日期、面額、到期日、付款人名稱、利息率、付息條件，抵押品名稱、數量、金額，並與明細帳、總帳核對相符；

②向票據持有人函證，確定應付票據的余額是否正確；

③復核票據利息是否足額計提，其會計處理是否正確；

④檢查逾期未付票據的原因，如系有抵押的票據，應作出記錄，並提請被審計單位進行必要的披露；

⑤檢查非記帳本位幣摺合記帳本位幣採用的折算匯率，折算差額是否按規定進行會計處理；

⑥驗明應付票據是否已在資產負債表上充分披露。

『柒』 針對負債的低記應該怎麼審計這些項目

負債審計的目標
1.真實性
2.完整性
3.所有權
4.計價
5.分類
6.截止日
7.帳務正確性
8.揭示充分性
9.合法性

負債審計的內容
1.流動負債審計。
流動負債是指企業將在一年內或超過一年的一個營業周期內償還的債務，包括各種應付款項及預收款項和短期借款。其中應付帳款審計、應付票據審計、預收帳款審計要點如下：
(1)應付帳款。
真實性：審查確認有無虛列應付帳款，調節成本費用和虛減資產的情況，必要時可進行函證。
完整性：審查確認有無漏列應付帳款，虛減負債余額的情況，必要時進行零餘額函證，即向明細帳余額為零的經常性供貨單位進行函證。
所有權：查明發票已收但沒入帳的情況。
計價：確定企業選用總額法還是凈值法，再查明方法運用及計算的正確性。
帳務正確性：查明應付帳款明細帳與總帳余額的一致性。
合法性：審查確認有無利用應付帳款掛帳進行違規違法活動的情況，如截留收入等。
(2)應付票據。
真實性和完整性：通過審核原始憑證和函證查明有無虛列和漏列情況。
計價：查明應付票據是否按面值入帳；如有貼現，確定貼現正確性和應付票據減除貼現後凈值正確性。
分類：查明逾期應付票據本金和利息轉入應付帳款的情況。
充分揭示：查明逾期未付票據和票據貼現在會計報表中的揭示情況。
(3)預收帳款。
真實性、完整性和合法性：審查是否存在利用虛列、漏列、掛帳等手段進行違規違法活動的情況；查明所有預收帳款是否均以合同為依據；抽查收款收據，對疑點進行函證。
充分揭示：對預收帳款在應收帳款貸方核算的應注意帳務處理的正確性，並查明會計報表列示時將兩者進行了正確地劃分。
(4)其他流動負債。
審查其他流動負債時應特別注意合法性目標。例如，應注意有無利用其他應付款調節本期損益問題；有無擅自擴大應付福利費開支范圍；以及偷漏增值稅、營業稅、所得稅、固定資產投資方向調節稅等稅金問題；有無利用預提費用調節本期損益問題等。
2.長期負債審計。?
長期負債，是指償還期在一年或超過一年的一個營業周期以上的債務，包括長期借款、應付債券等。
(1)長期借款。
合法性：審查確認借款是否有計劃，有合同；借款用途是否符合計劃和合同的規定；借款本金和利息的歸還是否按計劃進行；借款抵押品實物是否確實存在。
計價：查明長期借款帳戶到期余額是否等於本金加逐年應計利息之和。
分類：審查確認長期借款費用資本化核算的分類正確性，應分別查明籌建期費用是否計入開辦費，生產期費用是否計入期間損益，購建期費用是否在竣工決算之前計入購建成本，之後計入期間費用。
截止日：審查確認企業是否正確地確定了長期借款費用資本化的始點和終點。
充分揭示：查明企業在會計報表上正確揭示了年內到期的長期借款、借款抵押等情況。
(2)應付債券。
合法性：查明企業發行債券是否符合相關的法律規定，如發行程序是否合規、手續是否齊備，票面內容和格式是否符合規定，票面利息是否高於國家規定的利率水平等。
計價：審查確認應付債券帳面價值是否等於應付債券面值加減溢折價，並查明溢折價攤銷的正確性。
充分揭示：查明會計報表對債券種類、抵押、年內到期等情況是否做了必要說明。
此外，也要注意費用資本化核算時分類和截止日的正確性以及應付利息核算的正確性。

負債審計的特點編輯
和資產審計相比較，負債審計具有不同的特點：
（1）如果要使所有者權益和利潤高估，則資產就應高估，而負債要低估。所以，如果估計被審計單位有動機高估利潤，那麼對資產的審計重點應放在資產的真實性(存在性)上，而對負債的審計重點則放在完整性上；
（2）注冊會計師在執行會計報表審計業務時尤其要注意防止出現高估資產和低估負債，從而虛增了所有者權益和盈利能力現象。

『捌』 應付債券的審計需要提供哪些資料

企業的明細賬、總賬(或科目余額表)及相關資料

『玖』 什麼叫應付債券

應付債券是指企業為籌集資金而對外發行的期限在一年以上的長期借款性質的書面證明，約定在一定期限內還本付息的一種書面承諾。

它屬於長期負債。其特點是期限長、數額大、到期無條件支付本息。通過設置「應付債券」科目，以及「債券面值」、「債券溢價」、「債券折價」、「應付利息」四個明細科目對應付債券進行核算。

2006年新的會計准則中，將應付債券替換為長期債券。

(9)應付債券審計目標和程序擴展閱讀：

應付債券的實質性測試的審計程序

1、取得或編制應付債券明細表，並同有關的明細分類賬和總賬核對相符。應付債券明細表通常包括債券名稱、承銷機構、發行日、到期日、債券面值、實收金額、折價和溢價及其攤銷、應付利息、擔保 情況等內容。

2、審查債券交易的有關原始憑證，驗證其合法性。

3、審查應計利息、債券折（溢）價攤銷及其會計處理是否正確。常通過審查債券利息、溢價、折價等賬戶期末余額。

4、函證「應付債券」賬戶期末余額。

5、審查到期債券的償還，審查相關會計記錄，查明其會計處理是否正確。

6、確定應付債券是否已在資產負債表中充分披露。注意有關應付債券的類別是否已在會計報表附註中作了充分說明。