長期貨物預收

1. 什麼是預付款項和預收貨款,為什麼長期待攤費用屬於資產

預付帳款是購貨單位根據購貨合同（含口頭協議，下同）的規定，預先付給供貨單位的貨款，預付的貨款即可以是部分貨款，也可以是全部的貨款。預付帳款的支付，是購貨單位履行購貨合同義務的行為。
產生預付帳款說明將來對方將把貨物交我,是我的債權,所以為資產

預收帳款是供貨單位根據購貨合同的規定，預先收購貨單位的貨款，預先收的貨款即可以是部分貨款，也可以是全部的貨款。
產生時說明我將用貨物抵消,收了錢沒發貨.當然欠他的.是一種債務

長期待攤費用是指企業已經支出，但攤銷期限在1年以上(不含1年)的各項費用，包括固定資產大修理支出、租入固定資產的改良支出等。應當由本期負擔的借款利息、租金等，不得作為長期待攤費用處理。
應由其他個期承擔的費用我現在支付了,可以假設現在把著筆錢存入這里,以後用它來交費.所以是一種積蓄,當然為資產.

2. 預收賬款賬齡超過一年說明什麼問題，對企業有何影響

預收賬款說明你這筆業務還沒有發生，但是款項先收進來了
對於收到款項的企業來講，沒有什麼影響，有了現金的收入，無論這個業務有沒有開展？對企業來說，沒有任何的損失
但是這個賬戶本來也是一個過渡賬戶，如果長期掛在賬上的話，審計的時候也是要問你到底是什麼原因的？所以一般來講這個賬戶的余額如果太大的話，也是要去想辦法解決的
當業務已經開展之後，預收賬款就會轉化成應付賬款，然後隨著發票的到來，自然消掉

3. 銷售貨物長期掛預收賬款如何計提增值稅

按照銷售價格，計算出稅款。
借：預收賬款
貸：應交稅金-應交增值稅-銷項稅額
或者，視同開票，計入銷售，待將來開票時，沖銷原已計入收入
借：預收賬款
貸：主營業務收入
貸：應交稅金-應交增值稅-銷項稅額

4. 長期掛帳的預收帳款怎麼進行銷帳，有稅務風險嗎

對於逾期的預收款，什麼時候處理沒有明確的規定，但有可以參考的依據：
1、依據合同或協議進行處理。一般情況下都會有相應的逾期處理協定，就可以作出相應的確認。
2、沒有約定，購貨方長期沒有要求發貨或者退回貨款。這種情況一般非常特殊，基本上是對方企業因為某種特殊原因發生消亡，沒有人來管理這筆資金了。對於企業來說，就是成為無法支付的意外所得。這時，可以按照確認無法支付的時期確認收益。
3、參考的文件依據：
《企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法》（國家稅務總局公告2011年第25號）第二十三條：「企業逾期三年以上的應收款項在會計上已作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應說明情況，並出具專項報告。」第二十四條規定：「企業逾期一年以上，單筆數額不超過五萬或者不超過企業年度收入總額萬分之一的應收款項，會計上已經作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應說明情況，並出具專項報告。」
上述是對逾期應收款項報損的規定，那麼對應的，對方企業是否需要做收益處理呢？
由上分析，筆者認為：預收款超過合同或者協議約定結算期限，對方沒有要求發貨或者退款，雖然沒有目前規定確認收益的時候，但企業應該參照逾期應收款項財產報損的辦法，在對對方進行核實，存在相應情形時進行確認收益。上述企業的預收款已經超過五年，可以經過情況核實後轉入收益處理。
《企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法》第二十二條規定：企業應收及預付款項壞賬損失應依據以下相關證據材料確認：
（一）相關事項合同、協議或說明；
（二）屬於債務人破產清算的，應有人民法院的破產、清算公告；
（三）屬於訴訟案件的，應出具人民法院的判決書或裁決書或仲裁機構的仲裁書，或者被法院裁定終（中）止執行的法律文書；
（四）屬於債務人停止營業的，應有工商部門注銷、吊銷營業執照證明；
（五）屬於債務人死亡、失蹤的，應有公安機關等有關部門對債務人個人的死亡、失蹤證明；
（六）屬於債務重組的，應有債務重組協議及其債務人重組收益納稅情況說明；
（七）屬於自然災害、戰爭等不可抗力而無法收回的，應有債務人受災情況說明以及放棄債權申明。

預收款核銷在稅收上的處理問題
（一）逾期預收款核銷是否涉及增值稅？
根據《增值稅暫行條例實施細則》規定，銷售貨物是指有償轉讓貨物的所有權。
根據《增值稅暫行條例實施細則》第三十八條規定，「採取預收貨款方式銷售貨物，為貨物發出的當天，但生產銷售生產工期超過12個月的大型機械設備、船舶、飛機等貨物，為收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天。」
因此，收取的預收款只有在貨物發出後才產生增值稅納稅義務。上述企業至今沒有發出貨物，就不涉及增值稅問題。
（二）逾期預收款核銷的所得稅處理
《國家稅務總局關於確認企業所得稅收入若干問題的通知》（國稅函[2008]875號）對銷售收入、勞務收入的確認進行了明確，沒有涉及逾期預收款核銷情形。
根據《企業所得稅法實施條例》第二十二條規定：「企業所得稅法第六條第（九）項所稱其他收入，是指企業取得的除企業所得稅法第六條第（一）項至第（八）項規
定的收入外的其他收入，包括企業資產溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實無法償付的應付款項、已作壞賬損失處理後又收回的應收款項、債務重組收入、補貼收入、違約金收入、匯兌收益等。」
逾期預收款作呆帳核銷可以參照該項目確認為其他收入，計入應稅所得額申報企業所得稅。

預收款長期掛帳的稅收風險
預收款作為預定貨物、商品或者工程，一般情況下都會按照合同或者協議履行。預收款長期掛帳或者核銷總是存在一些特殊情況。從檢查的情況來看，因為對方公司不要求開發票，收了款始終掛在預收款長期不作處理的情況比較多，號稱「避稅」，實際就是逃避納稅。
因此，預收款長期掛帳必然成為稅務機關的關注對象。

5. 如何確定預收賬款納稅義務發生時間

預收賬款納稅義務發生時間為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天。

根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十九條增值稅納稅義務發生時間：

（一）發生應稅銷售行為，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天；先開具發票的，為開具發票的當天。

（二）進口貨物，為報關進口的當天。

增值稅扣繳義務發生時間為納稅人增值稅納稅義務發生的當天。

(5)長期貨物預收擴展閱讀：

稅法對納稅義務的發生時間一般都作了明確規定，歸納起來主要有：

1、按照工業產品或商品銷售收入額計稅的，凡採用托收承付結算方式的，為收到貨款的當天或辦妥委託銀行收款的當天;採用其他結算方式的為商品發出的當天。

2、按照應稅農、林、牧、水產品采購金額計稅的，為結付收購貨款的當天;按照應稅農、林、牧、水產品實際銷售收入額計稅的，為成交的當天。

3、按照服務性業務收入額計稅的，包括交通運輸、建築安裝、郵政電訊、金融保險、公用事業等行業，均為取得營業收入的當天。

4、在進口環節納稅 的，為報關進口的當天。

5、在特定環節納稅的，應分別情況而定。

6. 預收賬款長期掛賬是否計入收入

計入收入。
根據我國的財務制度規定，預收賬款長期掛賬應計入收入。
1、預收賬款對於稅務稽查來講是個熱門賬戶，因為在預收賬款科目掛的款額時間越長和越大，都要引起稅務稽查的注意。因為別人要問：款你已經收到，貨物發出沒有；如果貨物已經發出，請問你為什麼沒有開具發票，這樣就有逃避繳納增值稅的嫌疑，如果你說不出正當理由，稅務就這些預收賬款要繳納增值稅的，而且要做罰款和滯納金的處理。
2、所以單位要對預收賬款隨時進行清理，尤其是超過超過一年以上的，沒開發票的及時開具發票；沒有按照合同執行的要給對方退回貨款；如果是呆帳，按照會計制度和稅法的規定轉到營業外收入處理，並到利潤總額，還要繳納企業所得稅的。

7. 預收賬款掛太多在賬上是不是很有稅收風險

「預收賬款」掛賬需要注意涉稅風險
預收賬款是買賣雙方協議商定，由購貨方預先支付一部分貸款給供應方而發生的一項負債。科目核算企業按照合同規定向購貨單位預收的款項。預收賬款的核算應視企業的具體情況而定。如果預收賬款比較多的，可以設置「預收賬款」科目；預收賬款不多的，也可以不設置「預收賬款」科目，直接記入「應收賬款」科目的貸方。單獨設置「預收賬款」科目核算的，「預收賬款」科目的貸方，反映預收的貨款和補付的貨款；借方反映應收的貨款和退回多收的貨款；期末貸方余額，反映尚未結清的預收款項借方余額反映應收的款項。

預收賬款掛賬長期或者大額掛賬的現象主要分兩類：

1、非主觀故意行為。部分企業尤其是工業企業按合同規定收到預收賬款、發出貨物後未將全部貨款結轉銷售收入，未能及時足額納稅；以上偏差並非企業故意偷逃稅款，主要是會計人員對稅法的學習和理解不夠，或誤將預收賬款結算方式當作分期收款結算方式進行賬務處理，或認為沒有收到全部貨款及開具發票就可以不記收入而未結轉銷售收入。會計人員在確認銷售商品收入的時間上存在認識上的偏差，會計人員過多的從會計制度角度，考慮謹慎性原則，強調所有權的實際性轉移，而忽視稅法規定的形式要件實現就應納入收入，繳納稅款，混淆「預收賬款」、「分期收款」等結算方式，將本應屬於收款在前，發貨在後的預收賬款誤按分期收款進行賬務處理。

2、存在主觀故意行為。納稅人資產負債表「預收賬款」某一時間貸方余額為較大。該企業經營產品屬於非緊俏商品，基本上是買方市場，購貨單位先付款後提貨的可能性較小，故檢查重點放到「預收賬款（暫收款）」賬戶。此賬戶反映某一時間段貸方發生額比較頻繁，故通過抽取調閱發生額較大的憑證詳細檢查。經查閱其業務日報表和銷售部門的發貨記錄，發現付款單位已將貨提走，但發票未開，從而確定為屬於銷售貨物的行為，只是部分餘款未結。經過逐項核實，發現該企業將銷售貨款掛「預收賬款」，未轉入「商品銷售收入」，少報銷售額，不繳或者少繳納稅款。

另外，部分納稅人濫用收入確認要件，故意推延納稅時間。如有的企業利用甲方因整體交付和付款計劃安排而不及時索票，濫用收入確認要件，以未驗收而不滿足合同確認的所有權轉移，推延納稅時間。如電力行業，甲方付款有一定的付款時間規定。根據行業慣例，要5年後才付款，設備供應商也按照5年確認收入，而電站投入商業化運作一般只需要3年時間。這樣會面臨涉稅風險，應當從實質上把握預收賬款確認收入。

應稅收入長期掛「預收賬款」，在稅務機關的檢查中是經常遇到的。對此稅務部門加強監督檢查，注重審核賬簿與查看實物相結合，掌握貨物發出的具體情況。

例如，A公司預付30%價款，款到發貨後付50%，安裝調試後付16%，開出全額發票後再付4%.實際運作上，稅務機關實施檢查時，B公司已全部發貨，收到了該集團公司的收條，且收到80%的貨款。現行會計制度規定，預收賬款是指企業按照合同規定，向購貨方預收的定金或部分貨款，貨物發出時確認銷售收入。對於B公司提出自己銷售的貨物屬於大型設備，應當在完成安裝後才算是發貨這一情況，經過稽查人員外調，當時，B公司發貨後已完成安裝任務，A公司打了收條證明收到了貨物，盡管雙方因對產品質量有爭議，但並不影響貨物所有權在發貨時就已發生轉移這一事實。根據《增值稅暫行條例實施細則》第三十三條規定，採取預收貨款方式銷售貨物，納稅義務發生時間應當為貨物發出的當天。因此，B公司受到了補稅、罰款和加收滯納金的稅務處理。

8. 長期掛帳的預收賬款怎樣處理

先轉其他應付，，再記入營業外收入，，，
如已發出商品就正常記收入和成本。。

9. 如何清理長期掛賬的預收賬款及預付賬款

(1)按照<<企業會計制度>>的規定,確認勞務收入必須滿足"與交易相關的經濟利益能夠流入企業''這一條件,因此,不能收回的加工收入不作處理,僅對預收賬款確認收入即可.找不到單位的,或因其他原因餘款不能收回的部分,暫不確認收入,以後實際收到時,再計入當期損益,不需要先確認收入再作壞賬處理. (2)預付賬款未收到發票,要看是否收到原材料.如果收到原材料,按規定進行會計處理: 借記:原材料 貸記:預付賬款 如果沒有收到原材料,而且有足夠的證據表明,該預付款不能收回,則應按照實質重於形式的原則，作如下會計分錄: 借記:其他應收款 貸記:預付帳款 然後,將"其他應收款''作壞賬處理.年終申報企業所得稅前,必須向稅務機關申報此壞賬損失,否則不得在稅前扣除.

10. 長期掛賬的預收賬款怎麼進行銷賬有稅務風險嗎

長期掛賬的原因是什麼？為何沒有開票沖賬呢？
這個要銷賬，要麼退給對方，要麼跟對方商量開票。
稅務局對長期掛賬的預收款可能會計征增值稅。這是稅務風險。
根據《增值稅暫行條例》第十九條第一款的規定：「銷售貨物或者應稅勞務，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天；先開具發票的，為開具發票的當天。」同時《增值稅暫行條例實施細則》第三十八條第四款規定，收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天為：採取預收貨款方式銷售貨物，為貨物發出的當天，但生產銷售生產工期超過12個月的大型機械設備、船舶、飛機等貨物，為收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天。