發票已認證超期貨物退貨

A. 超過認證期限的發票可以退票嗎

如果是退貨可以將發票退回，銷貨方可以憑退回的發票聯和抵扣聯開具附屬發票沖減收入和銷項稅額；如果不是退貨，只是由於發票超過認證期限，無法抵扣進項稅額，想退回發票然後重新開具是不可以的，購貨方只能憑該發票入帳，但由於超過了認證期限該發票的進項稅額不能作為進項稅額抵扣，與價款一起計入相關的成本或費用。
處理依據可以學習一下國家稅務總局 國稅函[2003]962號文件，文件的第一條規定：增值稅一般納稅人發生銷售貨物、提供應稅勞務開具增值稅專用發票後，如發生銷貨退回、銷售折讓以及原藍字專用發票填開錯誤等情況，視不同情況分別按以下辦法處理：
（一）銷貨方如果在開具藍字專用發票的當月收到購貨方退回的發票聯和抵扣聯，而且尚未將記帳聯作帳務處理，可對原藍字專用發票進行作廢。即在發票聯、抵扣聯連同對應的存根聯、記帳聯上註明「作廢」字樣，並依次粘貼在存根聯後面，同時對防偽稅控開票子系統的原開票電子信息進行作廢處理。如果銷貨方已將記帳聯作帳務處理，則必須通過防偽稅控系統開具負數專用發票作為扣減銷項稅額的憑證，不得作廢已開具的藍字專用發票，也不得以紅字普通發票作為扣減銷項稅額的憑證。
銷貨方如果在開具藍字專用發票的次月及以後收到購貨方退回的發票聯和抵扣聯，不論是否已將記帳聯作帳務處理，一律通過防偽稅控系統開具負數專用發票扣減銷項稅額的憑證，不得作廢已開具的藍字專用發票，也不得以紅字普通發票作為扣減銷項稅額的憑證。
（二）因購貨方無法退回專用發票的發票聯和抵扣聯，銷貨方收到購貨方當地主管稅務機關開具的《進貨退出或索取折讓證明單》的，一律通過防偽稅控系統開具負數專用發票作為扣減銷項稅額的憑證，不得作廢已開具的藍字專用發票, 也不得以紅字普通發票作為扣減銷項稅額的憑證。
根據962號文的規定已經說明，除去退貨外只有原發票開具錯誤，才可以退回給銷貨方重新開具增值稅專用發票發票（實際操作先按原錯票內容開具一張負數發票，然後再按正確的內容開具一份籃字發票交給購貨方）。

B. 增值稅專用發票認證已抵扣過，發現或不合格需要退貨，發票能退回嗎

增值稅專用發票認證抵扣過了，發現或不合格需要退貨，發票不能退回，申請開具紅字發票。

國家稅務總局關於修訂《增值稅專用發票使用規定》的通知國稅發〔2006〕156號
第十四條 一般納稅人取得專用發票後，發生銷貨退回、開票有誤等情形但不符合作廢條件的，或者因銷貨部分退回及發生銷售折讓的，購買方應向主管稅務機關填報《開具紅字增值稅專用發票申請單》（以下簡稱《申請單》，附件3）。
《申請單》所對應的藍字專用發票應經稅務機關認證。

C. 增值稅發票超過認證期還可以做退貨處理嗎

增值稅在2010年1月1日以後開具的認證期限是180了，看看你的到底過期沒有 各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局：�2003年以來，國家稅務總局對增值稅專用發票等扣稅憑證陸續實行了90日申報抵扣期限的管理措施，對於提高增值稅征管信息系統的運行質量、督促納稅人及時申報起到了積極作用。近來，部分納稅人及稅務機關反映目前的90日申報抵扣期限較短，部分納稅人因扣稅憑證逾期申報導致進項稅額無法抵扣。為合理解決納稅人的實際問題，加強稅收征管，經研究，現就有關問題通知如下：�一、增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以後開具的增值稅專用發票、公路內河貨物運輸業統一發票和機動車銷售統一發票，應在開具之日起180日內到稅務機關辦理認證，並在認證通過的次月申報期內，向主管稅務機關申報抵扣進項稅額。�二、實行海關進口增值稅專用繳款書（以下簡稱海關繳款書）「先比對後抵扣」管理辦法的增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以後開具的海關繳款書，應在開具之日起180日內向主管稅務機關報送《海關完稅憑證抵扣清單》（包括紙質資料和電子數據）申請稽核比對。�未實行海關繳款書「先比對後抵扣」管理辦法的增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以後開具的海關繳款書，應在開具之日起180日後的第一個納稅申報期結束以前，向主管稅務機關申報抵扣進項稅額。�三、增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以後開具的增值稅專用發票、公路內河貨物運輸業統一發票、機動車銷售統一發票以及海關繳款書，未在規定期限內到稅務機關辦理認證、申報抵扣或者申請稽核比對的，不得作為合法的增值稅扣稅憑證，不得計算進項稅額抵扣。�四、增值稅一般納稅人丟失已開具的增值稅專用發票，應在本通知第一條規定期限內，按照《國家稅務總局關於修訂〈增值稅專用發票使用規定〉的通知》（國稅發[2006]156號）第二十八條及相關規定辦理。�增值稅一般納稅人丟失海關繳款書，應在本通知第二條規定期限內，憑報關地海關出具的相關已完稅證明，向主管稅務機關提出抵扣申請。主管稅務機關受理申請後，應當進行審核，並將納稅人提供的海關繳款書電子數據納入稽核系統進行比對。稽核比對無誤後，方可允許計算進項稅額抵扣。�五、本通知自2010年1月1日起執行。納稅人取得2009年12月31日以前開具的增值稅扣稅憑證，仍按原規定執行。�《國家稅務總局關於增值稅一般納稅人取得防偽稅控系統開具的增值稅專用發票進項稅額抵扣問題的通知》（國稅發[2003]17號）第一條、《國家稅務總局關於加強貨物運輸業稅收徵收管理的通知》（國稅發[2003]121號）附件2《運輸發票增值稅抵扣管理試行辦法》第五條、《國家稅務總局關於加強貨物運輸業稅收徵收管理有關問題的通知》（國稅發明電[2003]55號）第十條、《國家稅務總局關於加強海關進口增值稅專用繳款書和廢舊物資發票管理有關問題的通知》（國稅函[2004]128號）附件1《海關進口增值稅專用繳款書稽核辦法》第三條、《國家稅務總局關於貨物運輸業若干稅收問題的通知》（國稅發[2004]88號）第十條第（三）款、《國家稅務總局關於增值稅一般納稅人取得海關進口增值稅專用繳款書抵扣進項稅額問題的通知》（國稅發[2004]148號）第二條、第三條、第四條、《國家稅務總局關於推行機動車銷售統一發票稅控系統有關工作的緊急通知》（國稅發[2008]117號）第五條、《國家稅務總局關於部分地區試行海關進口增值稅專用繳款書「先比對後抵扣」管理辦法的通知》（國稅函[2009]83號）第一條規定同時廢止。�六、各地應認真做好本通知的落實與宣傳工作，執行中發現問題，應及時上報國家稅務總局（貨物和勞務稅司）。國家稅務總局
二00九年十一月九日

D. 增值稅發票已認證抵扣 發生退貨怎麼辦

扣聯全部退回銷貨方，銷貨方可將退回的發票聯和抵扣聯以及銷貨方的記帳聯連同開票系統內的開票信息一同作廢（如果不取消認證，開票的當月也不能在開票系統作廢發票），然後銷貨方將重新開具一份正確的發票給你企業。

如果是開票的次月（無論是否認證只要未記帳），只能將發票聯和抵扣聯全部退回銷貨方，購貨方開具負數發票沖減自己的收入（因為開票系統隔月不能作廢發票），然後銷貨方將重新開具一份正確的發票給你企業。

如果購貨方已經認證並記帳，無論是開票的當月還是以後的月份，由於發票聯和抵扣聯無法退回，購貨方要到主管國稅開具《進貨退出或索取折扣折讓證明單》，銷貨方憑購貨方提供的《進貨退出或索取折扣折讓證明單》，開具負數發票，然後再開具一份正確的發票；

負數發票和重新開具的正確發票的發票聯和抵扣聯都要給購貨方認證並入帳，購貨方主管國稅定期到開具《進貨退出或索取折扣折讓證明單》的企業核實負數發票是否入帳並抵減當期進項。

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發票因丟失，再重新開具發票：

1、一般納稅人丟失已開具專用發票的發票聯和抵扣聯，這種情況的增值稅發票丟失怎麼辦。如果丟失前已認證相符的，購買方憑銷售方提供的相應專用發票記賬聯復印件及銷售方所在地主管稅務機關出具的《丟失增值稅專用發票已報稅證明單》，經購買方主管稅務機關審核同意後，可作為增值稅進項稅額的抵扣憑證；

2、如果丟失前未認證的，這種情況的增值稅發票丟失怎麼辦。購買方憑銷售方提供的相應專用發票記賬聯復印件到主管稅務機關認證，認證相符的憑該專用發票記賬聯復印件及銷售方所在地主管稅務機關出具的《丟失增值稅專用發已報稅證明單》，經購買方主管稅務機關同意後，可作為增值進項稅額的抵扣憑證。

3、一般納稅人丟已開具專用發票的抵扣聯，這種情況的增值稅發票丟失怎麼辦。如果丟失前已認證相符的，可使用專用發票聯復印件留存備查。

E. 購貨方已經認證的發票，被退回怎麼辦

購貨方已經認證的發票，被退回時需要按照不同的情況進行處理：

1、購買方取得專用發票已用於申報抵扣的，購買方可在增值稅發票管理新系統（以下簡稱「新系統」）中填開並上傳《開具紅字增值稅專用發票信息表》（以下簡稱《信息表》，詳見附件），在填開《信息表》時不填寫相對應的藍字專用發票信息，應暫依《信息表》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉出，待取得銷售方開具的紅字專用發票後，與《信息表》一並作為記賬憑證。

2、購買方取得專用發票未用於申報抵扣、但發票聯或抵扣聯無法退回的，購買方填開《信息表》時應填寫相對應的藍字專用發票信息。

銷售方憑稅務機關系統校驗通過的《信息表》開具紅字專用發票，在新系統中以銷項負數開具。按照銷項負數發票進行賬務處理。

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其他需要開具紅字發票的情況

1、稅務機關為小規模納稅人代開專用發票，需要開具紅字專用發票的，按照一般納稅人開具紅字專用發票的方法處理。

2、納稅人需要開具紅字增值稅普通發票的，可以在所對應的藍字發票金額范圍內開具多份紅字發票。紅字機動車銷售統一發票需與原藍字機動車銷售統一發票一一對應。

F. 增值稅發票已認證抵扣，發生退貨怎麼辦

到稅務局專官員處辦理《企業進貨退出證明單》，然後送一聯到供貨方開負數發票。需要帶上以下資料：
1.當時進貨的入庫單
2.當時進貨入庫的做帳憑證復印件
3.抵扣增值稅發票做帳憑證及抵扣發票的復印件
4.本企業要出具一份退貨申請（向稅務所所申請），包括退貨原因，名稱，數量及金額。
5.本企業要和對方企業要一份退貨協議書，包括退貨的原因，名稱，數量及金額，並且雙方要蓋公章。
我才這樣操作過！只需要考慮那部分退貨的數量金額，沒有退貨的不用管。

G. 發票認證超期怎麼辦

對增值稅一般納稅人發生真實交易但由於客觀原因造成增值稅扣稅憑證逾期的，經主管稅務機關審核、逐級上報，由國家稅務總局認證、稽核比對後，對比對相符的增值稅扣稅憑證，允許納稅人繼續抵扣其進項稅額。

增值稅一般納稅人由於規定以外的其他原因造成增值稅扣稅憑證逾期的，相應的進項稅不得抵扣。

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注意事項：

1、小規模納稅人不可以認證抵扣進項稅額，有一般納稅人才可以認證抵扣。若是小規模納稅人取得了專票，可以按照價稅合計金額計入成本中。

2、發票跨年了還還可以認證，只要是在發票認證期限內均可以認證。

3、取得一份公司變更名稱前的專票，納稅人識別號沒變，發票正常沒過認證期，可以認證。

4、當月認證抵扣後開票方誤操作將該發票作廢，銷售方未按《增值稅專用發票使用規定》規定的作廢條件作廢發票，銷售方稅務機關應對其進行未按規定作廢發票處理，不應要求購買方退回已作廢專用發票發票聯和抵扣聯。

H. 發票已經認證 但是現在需要退貨怎麼辦

已經認證所符合作廢條件按照錯誤發票原內容直接具負數發票行沖減銷項按照確重新具或者通知企業讓主管稅務機關申請具紅字發票申請單接通知具紅字發票重新具確原票要各自入帳三月內發票期起90內90紅字發票沖銷90內要具紅字發票申請單專管員簽字沖張發票取能辦理退貨手續讓具退貨證明拿著份證明稅務局辦理手續張紅字發票已認證抵扣聯能寄要求退貨證明稅務局辦理手續具紅字發票紅字發票必須拿認證抵扣具紅字增值稅專用發票關規定： 一、銷貨具紅字增值稅專用發票必須憑稅務機關具具紅字增值稅專用發票通知單具；未取《通知單》或者取《通知單》稅務機關具律具紅字增值稅專用發票 二、辦理具紅字增值稅專用發票通知單申請能抵扣發票認證期內辦理超90認證期限限稅務機關律予辦理 三、購買已認證抵扣稅款取具紅字增值稅專用發票通知單論銷貨否已情節具紅字發票論購買否已收紅字發票購買必須取《通知單》月期進項稅額轉 四、購買取紅字專用發票需要主管稅務機關認證月納稅申報獎需作進項稅金轉金額填八申報表附件表二二一欄 5、購貨辦理退貨、折讓前必須先原購貨發票進行認證同購、銷雙簽訂退貨協議或者折讓協議 記採納

I. 進項發票已認證，現在需退貨，怎麼辦

需要購貨方在稅控發票開票軟體里先開具增值稅紅字發票信息表，再把增值稅紅字發票信息表上傳到國稅伺服器後；把取得紅字發票信息表編號給銷售方。

(9)發票已認證超期貨物退貨擴展閱讀：

符合作廢條件的（同時符合以下條件），發票註明作廢，開票軟體註明作廢。

（一） 收到退回的發票聯、抵扣聯時間未超過銷售方開票當月；

（二） 銷售方未抄稅並且未記賬；

（三） 購買方未認證或者認證結果為「納稅人識別號認證不符」、「專用發票代碼、號碼認證不符」。

J. 發票過期並退貨

購方退回的發票你單位不能收，真要是退貨話，讓購貨方到他們的稅務局開具紅字增值稅專用發票通知書，憑對方稅務機關開的通知書你們才能開紅字發票。
因為：
1、你方已實現了銷售，開出了發票，給付了購方。做法正確。購方取得發票，應在國家規定的90天內認證。他們現在將發票退回，就說明沒有按規定認證。過期沒有認證是購方的責任。所以，你們現在不能收他們退回的發票。
2、真是現在退貨的話，他們以前沒有認證的發票，不能抵稅，但可以入庫存的。只有有庫存了，才能退貨。所以讓購方去他們當地的稅務機關辦理相關事宜好了。