證券公司審計指引

⑴ 給證券公司審計的會計事務所要什麼條件

是指IPO業務嗎？需要事務所具有證券業務資格證

⑵ 證券公司證券自營業務指引的簡介

關於轉發《證券公司證券自營業務指引》加強證券公司自營業務監管的通知
證監機構字〔2005〕126號
各證券公司：
近幾年，證券公司自營業務存在使用不規范賬戶進行自營、超比例持倉、持股集中或涉嫌操縱市場等問題，並成為公司風險的主要爆發點。結合證券公司綜合治理工作，我會全面展開了證券公司自查摸底工作，並在《關於推動證券公司自查整改、合規經營和創新發展的通知》（證監機構字〔2005〕37號）等文件中針對自營業務的監管提出了更為具體的要求。目前，大部分證券公司正在自查摸底的基礎上按照我會要求進行整改，部分公司還在積極探索改革完善證券自營業務機制，但也有少數公司仍然存在不按要求報備賬戶、整改不力、繼續違規增大持倉規模等問題。為推動證券公司改革證券自營機制、防範自營業務風險，中國證券業協會在充分徵求行業意見的基礎上，制定了《證券公司證券自營業務指引》，現予以轉發，並就有關事項通知如下，請各證券公司遵照執行：
一、各證券公司應按照《證券公司證券自營業務指引》的要求，建立並完善公司自營業務內部管理制度與機制，規范自營業務，進一步端正投資理念，增強守法意識，嚴格控制投資風險。不得將自營業務與資產管理業務、經紀業務混合操作；不得以他人名義開立自營賬戶；不得使用非自營席位從事證券自營業務；不得超比例持倉或操縱市場。
二、各證券公司應按要求將全部自營賬戶明細（含不規范賬戶）報送公司注冊地證監局，由證監局轉報上海、深圳證券交易所以及中國證券登記結算有限公司備案。各證券公司對不規范賬戶要制定有明確時限和具體責任人、按月份細化落實的清理計劃。清理期間，不規范賬戶只能賣出證券，不能買進，並要逐步注銷。
三、存在超比例持倉、持股集中或涉嫌操縱市場、將證券資產託管在其他證券公司等問題的證券公司，要向公司注冊地證監局書面報告整改計劃，在合規的前提下壓縮自營規模，並在每月10日前向公司注冊地證監局報告整改進展情況。
四、我會將會同中國證券業協會，對證券公司改進與完善證券自營業務情況及自營業務的運作情況進行定期或不定期的檢查。對於未嚴格執行本通知及《證券公司證券自營業務指引》各項要求的證券公司，我會將依法予以嚴肅查處，並追究有關人員的責任。
證監會
二○○五年十一月十一日

⑶ 證券公司的業務規則

1、業務風險隔離制度
《證券法》第136條規定，證券公司應當建立健全內部控制制度，採取有效隔離措施，防範公司與客戶之間不同客戶之間的利益沖突。證券公司必須將其證券經紀業務、證券承銷業務、證券自營業務和證券資產業務分開辦理，不得混合操作。
2、證券自營規則
《證券法》第137條規定，證券公司自營業務必須以自己的名義進行，不得假借他人名義或者以個人名義進行。證券公司的自營業務必須使用自有資金和依法籌集的資金。證券公司不得將其自營賬戶借給他人使用。
3、自主經營的權利
《證券法》第138條規定，證券公司依法享有自主經營的權利，其合法經營不受干涉。
4、客戶資金的管理
《證券法》第139條規定，證券公司客戶的交易結算資金應當存放在商業銀行，以每個客戶的名義單獨立戶管理。具體辦法和實施步驟由國務院規定。證券公司不得將客戶的交易結算資金和證券歸入其自有財產。禁止任何單位或個人以任何形式挪用客戶的交易結算資金和證券。證券公司破產或者清算時，客戶的交易結算資金和證券不屬於其破產財產或者清算財產。非因客戶本身的債務或者法律規定的其他情形，不得查封、凍結、扣劃或者強制執行客戶的交易結算資金和證券。
5、委託書的設置與保管
《證券法》第140條規定，證券公司辦理經紀業務，應當置備統一制定的證券買賣委託書，供委託人使用。採取其他委託方式的必須作出委託記錄。客戶的證券買賣，不論是否成交，其委託記錄應當按照規定的期限，保存於證券公司。
6、辦理委託事宜要求
《證券法》第141條規定，證券公司接受證券買賣的委託，應當根據委託書載明的證券名稱、買賣數量、出價方式、價格幅度等，按照交易規則代理買賣證券，如實進行交易記錄；買賣成交後，證券公司應當按照規定製作買賣成交報告單交付客戶。證券交易中確認交易行為及其交易結果的對賬單必須真實，並由交易經辦人員以外的審核人員逐筆審核，保證賬面證券余額與實際持有的證券相一致。
7、禁止接受客戶的全權委託
《證券法》第143條規定，證券公司辦理經紀業務，不得接受客戶的全權委託而決定證券買賣、選擇證券種類、決定買賣數量或者買賣價格。
8、禁止對客戶作出收益或賠償的承諾
《證券法》第144條規定，證券公司不得以任何方式對客戶證券買賣的收益或者賠償證券買賣的損失作出承諾。
9、禁止私下接受客戶委託
《證券法》第145條規定，證券公司及其從業人員不得未經過其依法設立的經營場所私下接受客戶委託買賣證券。
10、證券公司的責任
《證券法》第146條規定，證券公司應的從業人員在證券交易活動中，執行所屬的證券公司的指令或者利用職務違反交易規則的，由所屬的證券公司承擔全部責任。
11、資料的保存
《證券法》第147條規定，證券公司應當妥善保存客戶開戶資料、委託記錄、交易記錄和內部管理、業務經營有關的各項資料，任何人不得隱匿、偽造、篡改或者毀損。上述資料的保存期限不得少於20年。
12、信息、資料的提供與要求
《證券法》第148條規定，證券公司應當按照規定向國務院證券監督管理機構報送業務、財務等經營管理信息和資料。國務院證券監督管理機構有權要求證券公司及其股東、實際控股人在指定的期限內提供有關信息、資料。證券公司及其股東、實際控股人向國務院證券監督管理機構報送或者提供的信息、資料，必須真實、准確、完整。
13、審計與評估
《證券法》第149條規定，國務院證券監督管理機構認為有必要時，可以委託會計事務所、資產評估機構對證券公司的財務狀況、內部控制狀況、資產價值進行審計或者評估。具體辦法由國務院證券監督管理機構會同有關主管部門制定。

⑷ 證券公司營業部負責人離任審計都審計那些內容由誰來審計

可以說對各個方面都要審計,一般來說,如果有述職報告,是按照述職報告進行,如果沒有則按任職內容進行.

可以是內審,也可以委託會計師事務所進行

⑸ 如何進行證券投資審計

一、制定審計方案
1．被審單位證券投資的基本情況。主要指證券投資的機構設置、管理方法、經營政策、財務管理等。
2．審計目的。主要說明審計委託人及審計性質、預期結果等。（注冊稅務師）
3．重要的會計問題及重點的審計環節。主要根據被審單位證券投資的規模、業務復雜程度，對固有風險與控制風險的評價以及審計人員以往的審計經驗來決定。（注冊會計師）
4．審計工作進度、時間安排、小組人員分工等。

二、進行內部控制測試
對內部控制系統進行全面的調查、分析和評價主要包括內控制度是否健全、機構設置、經營政策、財務核算與管理、考核、分配製度等是否完善。（注冊稅務師）

三、開展實質性測試
1．機構設置的實質性測試
規模較大的投資，設置專門的投資管理部門，由公司總經理或副總經理分管。小規模的投資設投資小組或專人負責，由公司的某領導分管，很可能出現漏洞。對機構設置的實質性測試主要通過向有關人員調查、審閱有關記錄來證明相關人員是否各司其職、各負其責。
2．經營政策的實質性測試
經營政策指證券投資的決策方式。決策方式主要分領導小組集體決策或傾向於操作者自行決策。在我國目前的證券市場大背景下，應重點關注買賣的時機以及購買何種證券對證券投資的效益起決定性的作用。（注冊會計師）
3．考核分配製度的實質性測試
首先要了解公司對證券投資的經營目標，獎懲制度，然後結合證券投資的損益情況、利潤分配、資金流向等來檢查、驗證證券投資考核、分配製度的遵循程度。重點檢查企業有沒有採用巧立名目、規避檢查等手段來進行不合理的分配，侵佔公司的利益。
4．證券投資合法性、合規性的實質性測試
主要是指證券投資運作是否符合證券法、證監委的有關規定等。如是否有以自己為交易對象，進行不轉移所有權的自買自賣，影響證券交易價格或者證券交易量。以個人名義開立賬戶，買賣證券。挪用公款買賣證券等。
5．財務核算及財務管理的實質性測試
（1）財務核算。該環節審計的重點是賬務核算的合規性、正確性。財務部有無專人對投資部門提供的交易記錄、原始資料進行詳盡的審閱核對，對投資收益的計算有無進行復核，驗證其正確性。（注冊稅務師）
（2）財務管理。主要是資金管理和股票轉託管管理。由於公司的資金往外轉，一般涉及的管理人員較多，都有比較好的管理程序，抽查幾筆即可，不做重點審計環節。審計重點應放在證券保證金戶頭的資金管理。

對此環節，審計人員應該要求開戶的證券公司提供企業開戶以來的資金變動清單，根據資金流入流出情況逐筆審查。需要注意的問題有：
（1）注意一些來歷不明的資金。如根據某證券公司營業部提供的某公司資金變動的清單，發現該公司用於證券投資的資金大於公司賬面記載的投資總額，有100萬元資金來歷不明。（注冊會計師）
（2）關注資金變動清單上出現的多次轉出資金情況。如某公司證券投資的資金有兩部分來源：公司投資與職工集資。在投資尚處於虧損的狀態下，公司分次從證券保證金戶頭提出50萬元，用於歸還職工本息。
（3）留意保證金（或證券）在不同的證券公司營業部之間轉託管管理，個別企業利用轉託管的機會掩蓋違紀行為。
（4）審計中對相關科目，特別是應收賬款也應適當關注。如某公司歸還客戶應收賬款，賬已結平。但憑證附件中無收款單位開出的收款收據，其實該公司利用歸還借款為掩護，挪用資金用於證券投資，逃避公司及上級部門的監督。（注冊會計師）
（5）重視被審計單位是否提供詳細資料。如某公司的證券對賬單資料只有股票數量，其實是該公司最初的證券投資保證金賬戶。最後，該公司拿出了在A證券公司營業部的交易清單，看出，該公司曾分次提出資金，挪做他用。

⑹ 證券公司審計相關工作

首先告訴你，證券從業證書(SAC)比較容易取得，比起CPA簡單得多。證券公司內部有合規管理部門，裡面有負責內審的工作崗位。證券公司一般沒有自己的對外審計部門和專業人員，應為在上市公司都有自己的簽約會計師事務所。證券公司作為保薦機構只是負責企業股票的發行與承銷和後續督導，對於客戶的財務狀況依賴於會計師事務所的審計報告。
對於你擁有CPA和SAC，你適合的崗位是到合規部門，去財務部也可以，不過證券公司會計很簡單，用不了CPA這樣的大材。在合規部門做得好，可以做到合規總監，屬於公司高管，對口證券監管部門的工作，收入也很豐厚。
還有一點，在證券公司比事務所要輕松許多，不過事務所的知識大多也都用不上了，自己考慮吧。

⑺ 審計證券公司應關注什麼問題

審計，一般指注冊會計師審計，隨著商品經濟的發展受託經濟責任制度的興起而逐漸發展壯大。因其獨立、客觀、公正的屬性特點，承擔著過濾會計信息，確保會計信息質量，維護市場經濟秩序的重任。

內部控制是被審計單位為了確保財務報告的可靠性、評價經營效率和成果以及對法律法規的遵守，由治理層、管理層和其他人員設計執行的單位內部政策及程序。

內部控制制度設計的合理性、執行的有效性是注冊會計師進行審計前必須考慮的問題，會極大地影響審計成本的高低及審計意見的正確性。內部控制設計不合理或者未得到有效執行，會造成較大的審計風險，注冊會計師就必須執行更多的審計程序，以獲取更多的審計證據將審計風險降低到可以接受的低水平。

審計對內部控制的促進在於內部控制不僅提供合理的財務報表保證，同時具有經濟評價職能，能幫助企業改善經營模式、提高經濟效益、鞏固經濟責任制。注冊會計師在對內部控製作出評價建議時，有利於被審計單位改正自身錯誤，優化管理結構，更好地從事生產經營活動。

內部控製作為現代管理制度的重要組成部分，是現代企業管理的重要手段，是衡量現代企業管理的重要標志。同時，內部控制也是注冊會計師用以確定審計程序的重要依據，對內部控制的重視與信賴，加速了現代審計方法的變革，縮小了審計范圍，節約了審計時間和審計費用，完善了審計的職能。因此，內部控制的健全與否，決定著企業的經營目標是否實現，決定著經營風險的大小。與此同時，強化企業的內部控制的制度和程序，可以保證企業資產的安全與完整，防止錯誤與舞弊的發生，減少財務報表層次以及各交易、賬戶余額和列報認定層次的重大錯報風險，提高審計的重要性水平。

內部控制既是被審計單位對其經濟活動進行組織、制約、考核和調節的重要工具，也是注冊會計師用以確定審計程序的重要依據。 現代審計和內部控制之間存在著一種相互依賴、相互促進的內在聯系。在注冊會計師審計發展的過程中，對內部控制的重視與信賴，加速了現代審計方法的變革，縮小了審計范圍，節約了審計時間和審計費用，完善了審計的職能。在確定內部控制與審計的關系時，我們應當明確：注冊會計師在執行會計報表審計業務時，不論被審計單位規模的大小，都應當對相關的內部控制進行充分的了解。注冊會計師應根據其對被審計單位內部控制的了解，確定是否進行符合性測試以及將要執行的符合性測試的性質、時間和范圍。對被審計單位內部控制的了解和符合性測試，並非會計報表審計工作的全部內容。內部控制良好的單位，注冊會計師可能評估其控制風險較低，從而減少實質性測試程序，但絕不能完全取消實質性測試程序。

注冊會計師必須了解企業的內部控制，減少財務報表層次以及各類交易、賬戶余額和列報認定層次的重大的錯報風險。了解企業的內部控制，為注冊會計師在各關鍵環節作出職業判斷提供重要基礎，如確定重要性水平，考慮會計政策的選擇運用是否恰當，確定實施分析程序時所使用的預期值等。在審計過程中，如果健全性評價認為被審計單位的內部控制系統是完善的，就可對其進行符合性測試和評價；否則即執行全面的實質性測試。如果符合性評價認為該單位的內部控制系統的執行是有效的，就可匯總以上評價的結果，據以確定實質性測試的范圍、重點和方法，然後進行有限的實質性測試；否則即執行全面的實質性測試。

⑻ 《證券公司分類監管工作指引》哪裡可以

中國證監會網站上有。