金融保險業稅基控制

❶ 金融保險業的稅收籌劃包含的內容有哪些

1.貸款業務的稅收籌劃
根據規定，貸款業務的營業稅計算公式為：
應納營業稅=貸款利息收入×稅率
貸款利息，是指用自有資金或吸收存款及發放貸款所取得的利息收入。此項收入的稅收籌劃，在於通過降低利息率和隱匿貸款規模，再通過其他形式取得被貸款企業補償的方式，減少利息收入，達到稅收籌劃的目的。
2.轉貸業務的稅收籌劃
根據規定，轉貸業務的營業稅計算公式為：
應納營業稅=(貸款利息一借款利息)×稅率
這項業務稅收籌劃的關鍵，在於提高借款利息收入，降低貸款利息收入，縮小利息差距，從而達到稅收策劃的目的。
3.中間業務的稅收籌劃
所謂銀行中間業務，是指通過中間服務獲取手續費收入的業務。其營業稅計算公式為：
應納營業稅=銀行各業務手續費收入×稅率
此項收入的稅收籌劃關鍵，在於降低手續費收入，然後通過其他途徑求得交換補償。

❷ 保險業務營業稅的計稅依據問題

你理解的是正確的。原因如下：

根據《中華人民共和國營業稅暫行條例實施細則》的規定，保險業實行分保險的，分保業務由初保人為分保人代扣代繳營業稅。為了簡化手續，財政部、國家稅務總局《關於轉發〈國務院關於調整金融保險業稅收政策有關問題的通知〉的通知》【財稅字[1997]45號】明確，在實際繳納過程中，可對初保人按其向投保人收取的保費收入全額(即不扣除分保費支出)繳稅，對分保人取得的分保費收入不再繳納營業稅。

❸ 金融保險業稅收分析

保險小編幫您解答，更多疑問可在線答疑。

根據《中華人民共和國營業稅暫行條例實施細則》規定：金融保險業，是指經營金融、保險的業務。
金融保險業主要繳納營業稅、城市維護建設稅、教育費附加、企業所得稅等。
一、營業稅
（一）征稅范圍
金融、保險的業務范圍
1.金融，是指經營貨幣資金流通活動的業務，包括貸款、融資租賃、金融商品轉讓、金融經紀業和其他金融業務。
（1）貸款，是指將資金貸與他人使用的業務，包括自有資金貸款和轉貸。
自有資金貸款，是指將自有資本金或吸收的單位、個人的存款貸與他人使用。
轉貸，是指將借來的資金貸與他人使用。
典當業的抵押貸款業務，無論其資金來源如何，均按自有資金貸款征稅。人民銀行的貸款業務，不征稅。
（2）融資租賃，是指具有融資性質和所有權轉移特點的設備租賃業務。即：出租人根據承租人所要求的規格、型號、性能等條件購入設備租賃給承租人，合同期內設備所有權屬於出租人，承租人只擁有使用權，合同期滿付清租金後，承租人有權按殘值購入設備，以擁有設備的所有權。凡融資租賃，無論出租人是否將設備殘值銷售給承租人，均按本稅目征稅。
（3）金融商品轉讓，是指轉讓外匯、有價證券或非貨物期貨的所有權的行為。
-
非貨物期貨，是指商品期貨、貴金屬期貨以外的期貨，如外匯期貨等。
（4）金融經紀業，是指受託代他人經營金融活動的業務。
（5）其他金融業務，是指上列業務以外的各項金融業務，如銀行結算、票據貼現等。存款或購入金融商品行為，不徵收營業稅。
2.保險
保險是指將通過契約形式集中起來的資金，用以補償被保險人的經濟利益的業務。
（二）計稅依據
按照規定，金融業的計稅營業額包括：貸款利息、融資租賃收益、金融商品轉讓收益及從事金融經紀業和其他金融業務的手續費收入。
（1）貸款業務的營業額
①貸款業務的營業額，是納稅人發放貸款所得的利息。
②根據《轉發財政部、國家稅務總局關於金融業徵收營業稅有關問題的通知》（京財稅[1995]2281號）規定：轉貸業務僅指轉貸外匯業務，以貸款利息收入減去借款利息支出的余額為營業額，計算徵收營業稅；其他貸款業務一律以貸款利息收入全額計算徵收營業稅。
③根據《關於轉發〈國務院關於調整金融保險業稅收政策有關問題的通知〉的通知》（財稅字[1997]45號）規定：金融機構的逾期貸款納稅義務發生的時間，為納稅人取得利息收入權利的當天。對超過催收貸款核算年限的逾期貸款，可按實際收到的利息收入徵收營業稅。
催收貸款的核算年限按財務制度的有關規定執行。
④關於出納長款、結算罰款的征稅問題
根據《關於轉發〈國務院關於調整金融保險業稅收政策有關問題的通知〉的通知》（財稅字[1997]45號）規定對金融機構的出納長款收入，不徵收營業稅。
對金融機構當期實際收到的結算罰款、罰息、加息等收入應並入營業額中徵收營業稅。
⑤關於委託貸款業務代扣代繳營業稅的問題
金融機構接受其他單位或個人的委託，為其辦理委託貸款業務時，如果將委託方的資金轉給經辦機構，由經辦機構將資金貸給使用單位或個人，在徵收營業稅時，由最終將貸款發放給使用單位或個人並取得貸款利息的經辦機構代扣委託方應納的營業稅，並向經辦機構所在地主管稅務機關解繳。
⑥關於人民幣轉貸業務徵收營業稅問題
外資銀行經批准開展的經營人民幣業務，應按照《財政部、國家稅務總局關於金融業徵收營業稅有關問題的通知》（財稅字［1995］79號）的有關規定處理，即轉貸人民幣業務按一般貸款業務處理，以利息收入全額為營業額計征營業稅；外資金融機構間人民幣同業往來暫不徵收營業稅。
⑦關於自有資本金存入境外銀行再拆借能否按轉貸外匯業務徵收營業稅的問題
有些外資銀行在經營過程中，除按規定將自有資本金的30%存在人民銀行外，其餘部分存入境外的關聯銀行，待其發放貸款時再向該關聯銀行拆借。上述貸款中相當於自有資本金存款余額的部分，不屬於《財政部、國家稅務總局關於金融業徵收營業稅有關問題的通知》（財稅字[1995]79號）第二條所說的「轉貸外匯業務」，具有《中華人民共和國營業稅暫行條例實施細則》第二十條所說「將自有資金貸與他人使用」的性質。因此，對外資銀行從存放自有資本金的境外關聯銀行拆借資金對外貸款的業務，其等額於所存放的自有資本金部分的貸款，應按利息收入全額徵收營業稅。
⑧農村興辦的農村合作基金會，將其自有的資本金、吸收的股金及其他資金投放給入會會員或其他單位和個人使用，並收取資金佔用費，屬於營業稅稅目注釋中「將資金貸與他人使用的業務」。因此，不論是在其規定范圍內的自我服務，還是超出規定范圍的服務，都應當就其所收資金佔用費或利息收入的全額按照「金融保險業」稅目徵收營業稅。
⑨根據《轉發財政部、國家稅務總局關於金融業徵收營業稅有關問題的通知》（京財稅[1995]2281號）規定：自1995年1月1日起，對金融機構往來業務暫不徵收營業稅，對稅款所屬期為1995年度的已徵收入庫稅款，應予以退稅。
對稅款所屬期為1994年度的，未徵收營業稅的，不再補征；已徵收營業稅的，不予退稅，也不得抵頂以後年度應納的營業稅。
根據《財政部、國家稅務總局關於金融業若干征稅問題的通知》（財稅字[2000]191號）規定：暫不徵收營業稅的金融機構往來業務是指金融機構之間相互佔用、拆借資金的業務，不包括相互之間提供的服務（如代結算、代發行金融債券等）。對金融機構相互之間提供服務取得的收入，應按規定徵收營業稅。
（2）融資租賃營業額
根據《關於轉發〈國務院關於調整金融保險業稅收政策有關問題的通知〉的通知》（財稅字[1997]45號）及《關於融資租賃業營業稅計稅營業額問題的通知》（財稅字[1999]183號）規定：納稅人經營融資租賃業務，以其向承租者收取的全部價款和價外費用（包括殘值）減去出租方承擔的出租貨物的實際成本後的余額為營業額。
出租貨物的實際成本，包括納稅人為購買出租貨物而發生的境外外匯借款利息支出，出租方承擔的貨物購入價、關稅、增值稅、消費稅、運雜費、安裝費、保險費等費用。
（3）金融商品轉讓的營業額
①買賣外匯的計稅銷售額，是經營者根據外匯市場行情的變化，買賣外匯所得收益。
②買賣證券的計稅銷售額，是經營者根據證券市場行情的變化，買賣外匯所得收益，即證券買進與賣出價之間的差額。
（4）金融經紀業的營業額
是指金融機構從事金融經紀業所得的手續費。
（5）其他金融業務的營業額
是指金融機構從事其他各種金融業務所得的手續費。
①根據《關於轉發〈國務院關於調整金融保險業稅收政策有關問題的通知〉的通知》（財稅字[1997]45號）規定：對金融機構辦理貼現、押匯業務按「其他金融業務」徵收營業稅。金融機構從事再貼現、轉貼現業務取得的收入，屬於金融機構往來，暫不徵收營業稅。
②根據現行金融保險企業財務制度的有關規定，按照規範金融保險企業財務管理的要求，國債手續費收入應列入金融機構的營業收入統一核算。
上述金融機構，包括中國人民銀行、商業銀行、保險公司、證券公司、證券投資基金管理公司、信託投資公司、財務公司、城市信用合作社、農村信用合作社等。
根據《財政部、國家稅務總局關於金融業若干征稅問題的通知》（財稅字[2000]191號）規定：
銀行代發行國債取得的手續費收入，由各銀行總行按向財政部收取的手續費全額繳納營業稅，對各分支機構來自於上級行的手續費收入不再徵收營業稅。
2.保險業的營業額
保險業的營業額，是保險機構經營保險業務所得的保費。
（1）關於保險公司辦理儲金業務的征稅問題
根據《關於轉發〈國務院關於調整金融保險業稅收政策有關問題的通知〉的通知》（財稅字[1997]45號）規定：
儲金業務，是指保險公司在辦理保險業務時，不是直接向投保人收取保費，而是向投保人收取一定數額的到期應返還的資金（稱為儲金），以儲金產生的收益作為保費收入的業務。
儲金業務的營業額，以納稅人納稅期內的儲金平均余額乘以人民銀行公布的一年期存款利率折算的月利率計算。儲金平均余額為納稅期期初儲金余額與期末余額之和乘以50％。
按上述規定計算儲金業務營業額後，在計算保險企業其他業務營業額時，應相應從「保費收入」賬戶營業收入中扣除儲金業務的保費收入。
納稅人將收取的儲金加以運用取得的收入，凡屬於營業稅征稅范圍的，應按有關規定徵收營業稅。
（2）關於初保、分保業務的征稅問題
按照《中華人民共和國營業稅暫行條例實施細則》的規定：保險業實行分保險的，初保業務以全部保費收入減去付給分保人的保費後的余額為營業額。為了簡化手續，在實際徵收過程中，可對初保人按其向投保人收取的保費收入全額（即不扣除分保費支出）征稅，對分保人取得的分保費收入不再徵收營業稅。
3.根據《關於轉發〈國務院關於調整金融保險業稅收政策有關問題的通知〉的通知》（財稅字[1997]45號）規定：關於對經濟特區內（包括上海浦東新區和蘇州工業園區，下同）的外商投資和外國金融企業（以下簡稱外資金融機構）來源於特區內、外營業收入的劃分問題。
經濟特區內的外資金融機構來源於特區內的收入，是指外資金融機構直接為設在本特區內的單位提供金融保險勞務所取得的營業收入；來源於特區外的收入，是指外資金融機構直接為設在特區外的單位提供金融保險勞務所取得的營業收入。
經濟特區內的外資金融機構取得的來源於特區內、外的營業收入應當分別核算；未分別核算或不能分別核算的，一律視為來源於特區外的營業收入徵收營業稅。
4.關於金融機構收取的賬單費、憑證費、郵電費等費用的征稅問題
根據《中華人民共和國營業稅暫行條例實施細則》的有關規定，金融機構在提供金融勞務的同時，銷售賬單憑證、支票等屬於應徵收營業稅的混合銷售行為，應將此項銷售收入並入營業額中徵收營業稅。
根據《中華人民共和國營業稅暫行條例》及《中華人民共和國營業稅暫行條例實施細則》的有關規定，金融機構提供金融保險業勞務時代收的郵電費也應並入營業額中徵收營業稅。
5.關於外資金融機構離岸銀行業務徵收營業稅問題
根據《中華人民共和國營業稅暫行條例實施細則》及《國家稅務總局關於外國企業在中國境內取得的利息、租金收入是否徵收營業稅問題的通知》（國稅發[1997]35號）有關規定確定的金融機構所在地為勞務發生地的原則，我國境內外資金融機構從事離岸銀行業務，屬於在我國境內提供營業稅應稅勞務，其利息收入應照章徵收營業稅。
對於外資金融機構取得的利息收入以外的離岸業務收入，為便於管理，暫比照利息收入的處理辦法，以其機構所在地確定其營業稅應稅勞務發生地。
所稱離岸銀行業務，是指銀行吸收非居民的資金，服務於非居民的金融活動。離岸銀行業務包括：外匯存款，外匯貸款，同業外匯拆借，國際結算，發行大額可轉讓存款證，外匯擔保，咨詢、見證業務，國家外匯管理局批準的其他業務。
6.根據《關於金融保險業以外匯摺合人民幣計算營業額問題的通知》（京財稅[1996]1068號）規定：金融保險業以外匯結算營業額的，金融業按其收到的外匯的當天或當季季末中國人民銀行公布的基準匯價摺合營業額，保險業按其收到的外匯的當天或當月月末中國人民銀行公布的基準匯價摺合營業額，並計算營業稅，納稅人選擇何種摺合率確定後，一年之內不得變動。
7.根據《關於證券投資基金稅收問題的通知》（京財稅[1998]1234號）規定：
①以發行基金方式募集資金不屬於營業稅的征稅范圍，不徵收營業稅。
②基金管理人運用基金買賣股票、債券的差價收入，在2000年底以前暫免徵收營業稅。
③金融機構（包括銀行和非銀行金融機構）買賣基金的差價收入徵收營業稅；個人和非金融機構買賣基金的差價收入不徵收營業稅。
8.關於金融企業應收未收利息徵收營業稅問題
根據《財政部、國家稅務總局關於金融企業應收未收利息徵收營業稅問題的通知》（財稅[2002]182號）規定：
①金融企業應收未收利息核算期限按財政部或國家稅務總局制定的財務會計制度的有關規定執行。根據《財政部關於縮短金融企業應收利息核算期限的通知》（財金[2002]5號）規定：從2002年1月1日起，金融企業應收未收利息核算期限由原來的180天調整為90天。因此，對金融企業貸款利息徵收營業稅做以下調整：
金融企業發放貸款（包括自營貸款和委託貸款，下同）後，凡在規定的應收未收利息核算期內發生的應收利息，均應按規定審報交納營業稅；貸款應收利息自結息之日起，超過應收未收利息核算期限或貸款本金到期（含展期）後尚未收回的，按照實際收到利息申報交納營業稅。
②對金融企業2001年1月1日以後發生的已繳納過營業稅的應收未收利息（包括自營貸款和委託貸款利息，下同），若超過應收未收利息核算期限後仍未收回或其貸款本金到期（含展期）後尚未收回的，可從以後的營業額中減除。
③金融企業在2000年12月31日以前已繳納過營業稅的應收未收利息，原則上應在2005年12月31日前從營業額中減除完畢。但已移交給中國華融、長城、東方和信達資產管理公司的應收未收利息不得從營業額中減除。
④金融企業是指銀行（包括國有、集體、股份制、合資、外資銀行以及其他所有制形式的銀行）城市信用社和農村信用社、信託投資公司和財務公司。
（三）稅率及計算公式：
該行業涉及地稅徵收營業稅稅率為5%。
計算公式：應納稅額=營業額×適用稅率
二、城市維護建設稅（略）
三、教育費附加（略）
四、企業所得稅（略）
五、印花稅
印花稅是對在經濟活動和經濟交往中書立、領受《中華人民共和國印花稅暫行條例》所列舉的各種憑證所徵收的一種兼有行為性質的憑證稅。分為從價計稅和從量計稅兩種。
應納稅額=計稅金額×稅率，
或者應納稅額=憑證數量×單位稅額。
1.財政等部門的撥款改貸款簽訂的借款合同，凡直接與使用單位簽訂的，暫不貼花；凡委託金融單位貸款，金融單位與使用單位簽訂的借款合同應按規定貼花。
2.《印花稅稅目稅率表》中所說的「銀行同業拆借」，是指按國家信貸制度規定，銀行、非銀行金融機構之間相互融通短期資金的行為。同業拆借合同不屬於列舉征稅的憑證，不貼印花。
3.確定同業拆借合同的依據，應以中國人民銀行銀發[1990]62號《關於印發〈同業拆借管理試行辦法〉的通知》為准。凡按照規定的同業拆借期限和利率簽訂的同業拆借合同，不貼印花；凡不符合規定的，應按借款合同貼花。
4.中國人民銀行各級機構經理國庫業務及委託各專業銀行各級機構代理國庫業務設置的賬簿，不是核算銀行本身經營業務的賬簿，不貼印花。
六、個人所得稅
（一）保險業營銷員個人所得稅相關規定
根據《北京市地方稅務局轉發〈國家稅務總局關於保險營銷員取得收入徵收個人所得稅有關問題〉的通知》（京地稅個[2002]406號）規定：我市保險業營銷員（非雇員）每月取得傭金收入扣除實際繳納的營業稅及附加後，可按其餘額扣除25%的營銷費用，再按個人所得稅法所規定的費用扣除標准和適用稅率計算繳納個人所得稅。
（二）個人取得證券投資基金分紅所得的計稅規定
按照《財政部、國家稅務總局關於證券投資基金稅收問題的通知》（財稅字[1998]55號）的規定：
1.個人從投資基金管理公司取得的派息分紅所得屬於利息、股息、紅利所得應稅項目，應按20％的比例稅率全額徵收個人所得稅。投資基金管理公司為代扣代繳義務人，應在向個人派息分紅時代扣代繳個人所得稅。
2.對投資者從基金分配中獲得的股票的股息、紅利收入以及企業債券的利息收入，由上市公司和發行債券的企業在向基金派發股息、紅利、利息時代扣代繳20%的個人所得稅。基金向個人投資者分配股息、紅利、利息時不再代扣代繳個人所得稅。
3.對個人投資者從基金分配中獲得的企業債券差價收入，應按稅法規定對個人投資者徵收個人所得稅，稅款由基金在分配時依法代扣代繳。
4.對基金管理人、基金託管人從事基金管理活動取得的收入，依照稅法的規定徵收個人所得稅。
（三）住房公積金、醫療保險金、基本養老保險金、失業保險基金個人賬戶存款利息所得免徵個人所得稅的規定
根據國務院《對儲蓄存款利息所得徵收個人所得稅的實施辦法》第五條「對個人取得的教育儲蓄存款利息所得以及國務院財政部門確定的其他專項儲蓄存款或者儲蓄性專項基金存款的利息所得，免徵個人所得稅」的規定，為了保證和支持社會保障制度和住房制度改革的順利實施，現明確按照國家或省級地方政府規定的比例繳付的下列專項基金或資金存入銀行個人賬戶所取得的利息收入免徵個人所得稅、住房公積金、醫療保險金、基本養老保險金、失業保險基金。

❹ 金融保險業增值稅適用稅率是多少

金融保險業增值稅，適用稅率是6%。一般納稅人適用稅率是6%；小規模納稅人適用稅率是3%。

拓展資料：

增值稅是以商品（含應稅勞務）在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據而徵收的一種流轉稅。從計稅原理上說，增值稅是對商品生產、流通、勞務服務中多個環節的新增價值或商品的附加值徵收的一種流轉稅。實行價外稅，也就是由消費者負擔，有增值才征稅沒增值不征稅。

《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十五條規定了下列7個項目免徵增值稅：

1.農業生產者銷售的自產農產品；

2.避孕葯品和用具；

3.古舊圖書；

4.直接用於科學研究、科學試驗和教學的進口儀器、設備；

5.外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設備；

6.由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品；

7.銷售的自己使用過的物品。

除前款規定外，增值稅的免稅、減稅項目由國務院規定。任何地區、部門均不得規定免稅、減稅項目。

❺ 下列有關金融保險業營業稅計稅依據的表述中，不正確的有 求具體解析

C答案是正確的，首先就是金融中間業務：指商業銀行代理客戶辦理收款、付款和其他委託事項而收取手續費的業務。是銀行不需動用自己的資金，依託業務、技術、機構、信譽和人才等優勢，以中間人的身份代理客戶承辦收付和其他委託事項，提供各種金融服務並據以收取手續費的業務。所以他的計稅依據就是手續費的全部收入。所以這道題的關鍵在於傭金；簡單大個比方入手房中介的那個傭金，一般中介費都有買方或承租方出，傭金就是賣方或出租方給中介公司的報酬，簡單的可以這么理解。所以C答案是正確的。呵呵

❻ 金融保險業的稅率是多少5%

三、金融保險 5%

❼ 求《納稅籌劃》形成性考核冊答案

納稅籌劃單項選擇題
1.納稅籌劃的主體是（A）。
A.納稅人 B.征稅對象 C.計稅依據 D.稅務機關
2.納稅籌劃與逃稅、抗稅、騙稅等行為的根本區別是具有（D）。
A.違法性 B.可行性 C.非違法性 D.合法性
3.避稅最大的特點是他的（C）。
A.違法性 B.可行性 C.非違法性 D.合法性
4.企業所得稅的籌劃應重點關注（C）的調整。
A.銷售利潤 B.銷售價格 C.成本費用 D.稅率高低
5.按（B）進行分類，納稅籌劃可以分為絕對節稅和相對節稅。
A.不同稅種 B.節稅原理 C.不同性質企業 D.不同納稅主體
6.相對節稅主要考慮的是（C）。
A.費用絕對值 B.利潤總額 C.貨幣時間價值 D.稅率
7.納稅籌劃最重要的原則是（A）。
A.守法原則 B.財務利益最大化原則 C.時效性原則 D.風險規避原則
8.負有代扣代繳稅款義務的單位、個人是 （B）。
A.實際負稅人 B.扣繳義務人 C.納稅義務人 D.稅務機關
9.在稅負能夠轉嫁的條件下，納稅人並不一定是（A）。
A.實際負稅人 B.代扣代繳義務人 C.代收代繳義務人 D.法人。
10.適用增值稅、營業稅起征點稅收優惠政策的企業組織形式是（D）。
A.公司制企業 B.合夥制企業 C.個人獨資企業 D.個體工商戶
11.一個課稅對象同時適用幾個等級的稅率的稅率形式是（C）。
A.定額稅率 B.比例稅率 C.超累稅率 D.全累稅率
12.稅負轉嫁的籌劃通常需要藉助（A）來實現。
A.價格 B.稅率 C.納稅人 D.計稅依據
13.下列稅種中屬於直接稅的是（C）。
A.消費稅 B.關稅 C.財產稅 D.營業稅
14.我國增值稅對購進免稅農產品的扣除率規定為（C）。
A.7% B.10% C.13% D.17%
15.從事貨物批發或零售的納稅人，年應稅銷售額在（C）以下的，為小規模納稅人。
A.30萬元（含） B.50萬元（含） C.80萬元（含） D.100萬元（含）
16.從事貨物生產或提供應稅勞務的納稅人，年應稅銷售額在（B）以下的，為小規模納稅人。
A.30萬元（含） B.50萬元（含） C.80萬元（含） D.100萬元（含）
17.判斷增值稅一般納稅人與小規模納稅人稅負高低時，（A）是關鍵因素。
A.無差別平衡點 B.納稅人身份 C.適用稅率 D.可抵扣的進項稅額
18.一般納稅人外購或銷售貨物所支付的（C）依7%的扣除率計算進項稅額准予扣除。
A.保險費 B.裝卸費 C.運輸費 D.其他雜費
19.下列混合銷售行為中應當徵收增值稅的是（A）。
A.傢具廠銷售傢具並有償送貨上門 B.電信部門銷售行動電話並提供有償電信服務
C.裝飾公司為客戶提供設計並包工包料裝修房屋 D.飯店提供餐飲服務同時提供酒水
20.金銀首鑽石及鑽石飾品的消費稅在（B）徵收。
A.批發環節 B.零售環節 C.委託加工環節 D.生產環節
21.下列各項中符合消費稅納稅義務發生時間規定的是（B）。
A.進口的應稅消費品為取得進口貨物的當天 B.自產自用的應稅消費品為移送使用的當天 C.委託加工的應稅消費品為支付加工費的當天 D.採取預收貨款結算方式的為收取貨款的當天
22.適用消費稅復合稅率的稅目有（A）。
A.卷煙 B.煙絲 C.黃酒 D.啤酒
23.適用消費稅定額稅率的稅目有（C）。
A.卷煙 B.煙絲 C.黃酒 D.白酒
24.適用消費稅比例稅率的稅目有（B）。
A.卷煙 B.煙絲 C.黃酒 D.白酒
25.下列不並入銷售額徵收消費稅的有（C）。
A.包裝物銷售 B.包裝物租金 C.包裝物押金 D.逾期未收回包裝物押金
26.娛樂業適應的營業稅稅率為（D）的幅度稅率，由各省在規定的幅度內，根據當地情況確定。
A.3%-20% B.15%-20%. C.5%-15% D.5%-20%
27.下列各項收入中可以免徵營業稅的是（B）。
A.高等學校利用學生公寓為社會服務取得的收入 B.個人銷售購買超過5年的普通住房 C.個人出租自由住房取得的租金收入 D.單位銷售自建房屋取得的收入
28.下列各項不屬於營業稅徵收范圍的是（C）。
A.物業管理公司代收電費取得的手續費收入 B.金融機構實際收到的結算罰款、罰息收入 C.非金融機構買賣股票、外匯等金融商品取得的收入 D.拍賣行拍賣文物古董取得的手續費收入
29.下列各行業中適應3%營業稅稅率的行業是（A）。
A.文化體育業 B.金融保險業 C.服務業 D.娛樂業
30.下列各行業中適用5%營業稅稅率的行業是（B）。
A.文化體育業 B.金融保險業 C.交通運輸業 D.娛樂業
31.企業所得稅的納稅義務人不包括下列哪類企業？（D）
A.國有、集體企業 B.聯營、股份制企業 C.私營企業 D.個人獨資企業和合夥企業
32.下列各項中不計入當年的應納稅所得額徵收企業所得稅的是（C）。
A.生產經營收入 B.接受捐贈的實物資產 C.按規定繳納的流轉稅 D.納稅人在基建工程中使用本企業產品
33.企業用於公益性、救濟性捐贈支出可以如何扣除？（D）
A.全部收入的3%比例扣除 B.年度利潤總額的3%扣除
C.全部收入的12%比例扣除 D.年度利潤總額的12%扣除
34.企業發生的與生產經營業務直接相關的業務招待費可以如何扣除？（C）
A.按實際發生的50%扣除但不能超過當年營業收入的5%
B.按實際發生的50%扣除但不能超過當年營業收入的10%
C.按實際發生的60%扣除但不能超過當年營業收入的5%
D.按實際發生的60%扣除但不能超過當年營業收入的10%
35.企業所得稅規定不得從收入中扣除的項目是（D）。
A.職工福利費 B.廣告宣傳費 C.公益性捐贈 D.贊助費支出
36.個人所得稅下列所得一次收入過高的，可以實行加成徵收（B）。
A.稿酬所得 B.勞務報酬所得 C.紅利所得 D.偶然所得
37.下列不屬於個人所得稅征稅對象的是（A）。
A.國債利息 B.股票紅利 C.儲蓄利息 D.保險賠款
38.個人所得稅居民納稅人的臨時離境是指在一個納稅年度內（D）的離境。
A.一次不超過30日 B.多次累計不超過90日
C.一次不超過30日或者多次累計不超過180日
D.一次不超過30日或者多次累計不超過90日
39.下列適用個人所得稅5%~45%的九級超額累進稅率的是（B）。
A.勞務報酬 B.工資薪金 C.稿酬所得 D.個體工商戶所得
40.下列適用個人所得稅5%~35%的五級超額累進稅率的是（D）。
A.勞務報酬 B.工資薪金 C.稿酬所得 D.個體工商戶所得
41.納稅人建造普通住宅出售，增值額超過扣除項目金額20%的，應就其（D）按規定計算繳納土地增值稅。
A.超過部分金額 B.扣除項目金額 C.取得收入金額 D.全部增值額
42.應納印花稅的憑證應於（C）時貼花。
A.每月初5日內 B.每年度45日內 C.書立或領受時 D.開始履行時
43.下列屬於房產稅征稅對象的是（C）。
A.室外游泳池 B.菜窖 C.室內游泳池 D.玻璃暖房
44.周先生將自有的一套單元房按市場價格對外出租，每月租金2000元，其本年應納房產稅是（B）。
A.288元 B.960元 C.1920元 D.2880元
45.房產稅條例規定：依照房產租金收入計算繳納房產稅的，稅率為（D）。
A.1.2% B.10% C.17% D.12%
46.當甲乙雙方交換房屋的價格相等時，契稅應由（D）。
A.甲方繳納 B.乙方繳納 C.甲乙雙方各繳納一半 D.甲乙雙方均不繳納
47.下列按種類而不是按噸位繳納車船稅的是（A）。
A.載客汽車 B.載貨汽車 C.三輪車 D.船舶
48.設在某縣城的工礦企業本月繳納增值稅30萬元，繳納的城市維護建設稅是（C）。
A.3000元 B.9000元 C.15000元 D.21000元
49.以下煤炭類產品繳納資源稅的有（C）。
A.洗煤 B.選煤 C.原煤 D.蜂窩煤
50.下列各項中，屬於城鎮土地使用稅暫行條例直接規定的免稅項目的是（D）。
A.個人辦的托兒所、幼兒園 B.個人所有的居住房
C.民政部門安置殘疾人所舉辦的福利工廠用地
D.直接用於農、林、牧、漁業的生產用地

納稅籌劃多項選擇題
1.納稅籌劃的合法性要求是與（ABCD）的根本區別。
A.逃稅 B.欠稅 C.騙稅 D.避稅
2.納稅籌劃按稅種分類可以分為（ABCD）等。
A.增值稅籌劃 B.消費稅籌劃 C.營業稅籌劃 D.所得稅籌劃
3.按企業運行過程進行分類，納稅籌劃可分為（ABCD）等。
A.企業設立中的納稅籌劃 B.企業投資決策中的納稅籌劃 C.企業生產經營過程中的納稅籌劃 D.企業經營成果分配中的納稅籌劃
4.按個人理財過程進行分類，納稅籌劃可分為（ABCD）等。
A.個人獲得收入的納稅籌劃 B.個人投資的納稅籌劃 C.個人消費中的納稅籌劃 D.個人經營的納稅籌劃
5.納稅籌劃風險主要有以下幾種形式（ABCD）。
A.意識形態風險 B.經營性風險 C.政策性風險 D.操作性風險
6.絕對節稅又可以分為（AD）。
A.直接節稅 B.部分節稅 C.全額節稅 D.間接節稅
7.按照性質的不同，納稅人可分為（BD）。
A.扣繳義務人 B.法人 C.負稅人 D.自然人
8.納稅人籌劃可選擇的企業組織形式有（ABCD）。
A.個體工商戶 B.個人獨資企業 C.合夥企業 D.公司制企業
9.合夥企業是指（ABD）依法在中國境內設立的普通合夥企業和有限合夥企業。
A.自然人 B.法人 C.國家 D.其他組織
10.稅率的基本形式有（BCD）。
A.名義稅率 B.比例稅率 C.定額稅率 D.累進稅率
11.稅負轉嫁籌劃能否通過價格浮動實現，關鍵取決於（AC）的大小。
A.商品供給彈性 B.稅率高低 C.商品需求彈性 D.計稅依據形式
12.增值稅的起征點分別為銷售額的（ACD）。
A.150~200元 B.200~1000元 C.1500~3000元 D.2500~5000元
12.以下不是增值稅條例規定的小規模納稅人徵收率是（ABC）.
A.17% B.13% C.6% D.3%
14.計算增值稅時下列項目不包括在銷售額之內（ABCD）。
A.向購買方收取的銷項稅額
B.受託加工應征消費稅所代收代繳的消費稅
C.承運部門的運費發票開具給購貨方的代墊運費
D.納稅人將該項發票轉交給購貨方的代墊運費
15.下列物品中屬於消費稅徵收范圍的有（ABCD）。
A.汽油和柴油 B.煙酒 C.小汽車 D.鞭炮、焰火
16.適用消費稅復合稅率的稅目有（ACD）。
A.卷煙 B.雪茄 C.薯類白酒 D.糧類白酒
17.適用消費稅定額稅率的稅目有（BCD）。
A.白酒 B.黃酒 C.啤酒 D.汽油
18.消費稅的稅率分為（ABC）。
A.比例稅率 B.定額稅率 C.復合稅率 D.累進稅率
19.一項銷售行為如果既涉及營業稅應稅勞務又涉及增值稅應稅貨物，可以稱為（AC）。
A.繳納增值稅的混合銷售行為 B.繳納增值稅的兼營行為
C.繳納營業稅的混合銷售行為 D.繳納營業稅的兼營行為
20.下列各項中應視同銷售貨物行為徵收營業稅的有（AD）。
A.動力設備的安裝 B.將委託加工的貨物用於非應稅項目
C.銷售代銷的貨物 D.郵局出售集郵商品
21.下列各項中應計入營業額計征營業稅的有（BCD）。
A.傢具公司銷售全套卧室傢具送貨上門 B.歌舞廳取得的銷售酒水收入
C.裝修公司裝修工程使用的材料 D.金融機構當期收到的罰息收入
22.營業稅的起征點分別為銷售額（AD）。
A.100元 B.100~500元 C.500~1000元 D.1000~5000元
23.某企業以房地產對外投資，在計算企業所得稅應納稅所得額時，准予扣除的稅金包括（ABD）。
A.土地使用稅 B.營業稅 C.增值稅 D.印花稅
24.企業所得稅的納稅義務人包括（AC）。
A.國有企業 B.個人獨資企業 C.股份制企業 D.合夥企業
25.下列允許在企業所得稅應納稅所得額中據實扣除的有（ABC）。
A.企業的財產保險費 B.向金融機構的借款利息支出
C.轉讓固定資產的費用 D.企業的贊助支出
26.以下應計入企業所得稅應納稅所得額計征的收入有（BCD）。
A.國家債券利息收入 B.固定資產租賃收入
C.企業收到的財政性補貼 D.出口退回的消費稅
27.在計算企業所得稅時准予按比例扣除的項目有（ACD）。
A.企業的職工福利費用 B. 向金融機構的借款利息支出
C.企業的業務招待費 D.企業的廣告費
28.在計算企業所得稅時准予扣除的稅費有（ABCD）。
A.消費稅 B.營業稅 C.城建稅 D.資源稅
29.下列屬於個人所得稅納稅人的有（ABC）。
A.在中國境內有住所 B.在中國境內無住所但居住滿半年
C.在中國境內無住所但居住滿1年 D.在中國境內有住所但未居住
30.以下可以免徵個人所得稅的有（BCD）。
A.購物抽獎 B.領取住房公積金 C.省級見義勇為獎金 D.教育儲蓄利息
31.下列不能以月為一次確定個人所得稅應納稅所得額的有（BCD）。
A.個體工商戶的生產經營所得 B.對企事業單位的承包經營所得
C.特許權使用費所得 D.勞務收入
32.下列個人所得適用20%比例稅率的有（BD）。
A.勞務報酬所得 B.偶然所得 C.個體工商戶的生產、經營所得 D.特許權使用費所得
33.下列個人所得，在計算應納稅所得額時，每月減除費用2000元的項目有（BCD）。
A.偶然所得 B.工資薪金所得
C.企事業單位承包經營、承租經營所得 D.個體工商戶生產、經營所得
34.下列個人所得採取比較明顯的超額累進稅率形式的有（ABCD）。
A.勞務報酬所得 B.個體工商戶的生產、經營所得
C.工資薪金所得 D.個人承包、承租所得
35.下列屬於土地增值稅征稅范圍的行為有（ABC）。
A.某單位有償轉讓國有土地使用權 B.某單位有償轉讓一棟辦公樓
C.某企業建造公寓並出售 D.某人繼承單元房一套
36.適用印花稅0.3%比例稅率的項目為（BCD）。
A.借款合同 B.購銷合同 C.技術合同 D.建築安裝工程承包合同
37.包括優惠政策在內的房產稅稅率包括（ABD）。
A.1.2% B.4% C.7% D.12%
4.契稅的徵收范圍具體包括（ABCD）。
A.房屋交換 B.房屋贈與 C.房屋買賣 D.國有土地使用權出讓
38.下列符合城市建設維護稅政策的有（BC）。
A.設在農村的企業不用繳納城市建設維護稅
B.進口貨物代征增值稅和消費稅，但不代征城市建設維護稅
C.出口企業退增值稅和消費稅，但不退城市建設維護稅
D.個人取得營業收入不用繳納城市建設維護稅
39.我國現行資源稅征稅范圍只限於（AC）資源。
A.礦產 B.森林 C.鹽 D.水
40.城鎮土地使用稅稅額分別是（ABCD）。
A.1.5~30元 B.1.2~24元 C.0.6~12元 D.0.9~18元

納稅籌劃簡答題
1.簡述對納稅籌劃定義的理解。
納稅籌劃是納稅人在法律規定允許的范圍內，憑借法律賦予的正當權利，通過對投資、籌資經營、理財等活動的事先安排與規劃，以達到減少稅款繳納或遞延稅款繳納目的的一系列謀劃活動。對其更深層次的理解是：
（1）納稅籌劃的主體是納稅人。對於納稅人來講，其在經營、投資、理財等各項業務中涉及稅款計算繳納的行為都是涉稅事務。只有納稅人在同一業務中可能涉及不同的稅收法律、法規，可以通過調整自身的涉稅行為以期減輕相應的稅收負擔，納稅籌劃更清楚地界定了「籌劃」的主體是作為稅款繳納一方的納稅人。
（2）納稅籌劃的合法性要求是納稅籌劃與逃稅、抗稅、騙稅等違法行為的根本區別。
（3）納稅籌劃是法律賦予納稅人的一項正當權利。在市場經濟條件下，企業作為獨立法人在合理合法的范圍內追求自身財務利益最大化是一項正當權利。個人和家庭作為國家法律保護的對象也有權利謀求自身合法權利的最大化。納稅是納稅人經濟利益的無償付出。納稅籌劃是企業、個人和家庭對自身資產、收益的正當維護，屬於其應有的經濟權利。
（4）納稅籌劃是納稅人的一系列綜合性謀劃活動。這種綜合性體現在：第一，納稅籌劃是納稅人財務規劃的一個重要組成部分，是以納稅人總體財務利益最大化為目標的。第二，納稅人在經營、投資、理財過程中面臨的應繳稅種不止一個，而且有些稅種是相互關聯的，因此，在納稅籌劃中不能局限於某個個別稅種稅負的高低，而應統一規劃相關稅種，使總體稅負最低。第三，納稅籌劃也需要成本，綜合籌劃的結果應是效益成本比最大。
2.納稅籌劃產生的原因。
納稅人納稅籌劃行為產生的原因既有主體主觀方面的因素，也有客觀方面的因素。具體包括以下幾點：
（1）主體財務利益最大化目標的追求
（2）市場競爭的壓力
（3）復雜稅制體系為納稅人留下籌劃空間
（4）國家間稅制差別為納稅人留有籌劃空間
3.復雜的稅制為納稅人留下哪些籌劃空間？
（1）適用稅種不同的實際稅負差異。納稅人的不同經營行為適用稅種不同會導致實際稅收負擔有很大差別。各稅種的各要素也存在一定彈性，某一稅種的稅負彈性是構成該稅種各要素的差異的綜合體現。
（2）納稅人身份的可轉換性。各稅種通常都對特定的納稅人給予法律上的規定，以確定納稅主體身份。納稅人身份的可轉換性主要體現在以下三方面：第一，納稅人轉變了經營業務內容，所涉及的稅種自然會發生變化。第二，納稅人通過事先籌劃，使自己避免成為某稅種的納稅人或設法使自己成為低稅負稅種、稅目的納稅人，就可以節約應繳稅款。第三，納稅人通過合法手段轉換自身性質，從而無須再繳納某種稅。
（3）課稅對象的可調整性。不同的課稅對象承擔著不同的納稅義務。而同一課稅對象也存在一定的可調整性，這為稅收籌劃方案設計提供了空間。
（4）稅率的差異性。不同稅種的稅率不同，即使是同一稅種，適用稅率也會因稅基分布或區域不同而有所差異。一般情況下，稅率低，應納稅額少，稅後利潤就多，這就誘發了納稅人尋找低稅率的行為。稅率的普遍差異，為納稅籌劃方案的設計提供了很好的機會。
（5）稅收優惠政策的存在。一般而言，稅收優惠的范圍越廣，差別越大，方式越多，內容越豐富，納稅人籌劃的空間越廣闊，節稅的潛力也就越大。稅收優惠的形式包括稅額減免、稅基扣除、低稅率、起征點、免徵額等，這些都對稅收籌劃具有誘導作用。
4.簡述納稅籌劃應遵循的基本原則。
（1）守法原則。在納稅籌劃過程中，必須嚴格遵守籌劃的守法原則，任何違反法律規定的行為都不屬於納稅籌劃的范疇。這是納稅籌劃首先應遵循最基本的原則。
（2）財務利益最大化原則。納稅籌劃的最主要目的是使納稅人的財務利益最大化。進行納稅籌劃必須服從企業財務利益最大化目標，從全局出發，把企業的所有經營活動作為一個相互聯系的、動態的整體考慮，並以此為依據，選擇最優納稅方案。
（3）事先籌劃原則。納稅籌劃是籌劃者國家對自身未來一段時期困難的經營、理財等行為做出的安排。納稅人的納稅義務是在納稅人的某項行為發生後就已經產生，並不是計算繳納稅款時才需要考慮的問題。
（4）時效性原則。國家稅收法律、法規以及相關政策並不是一成不變的。籌劃者應隨時根據稅收法律、法規變化的情況，對納稅方案做出必要的調整，以確保籌劃方案適應最新政策的要求。
（5）風險規避原則。納稅籌劃也像其他經濟規劃一樣存在一定風險。納稅籌劃從一開始就需要將可能的風險進行充分估計，籌劃方案的選擇盡可能選優棄劣，趨利避害。在籌劃方案執行過程中，更應隨時關注企業內部、外部環境不確定性帶來的風險，及時採取措施，分散、化解風險，確保納稅籌劃方案獲得預期效果。
5.簡述納稅籌劃的步驟。
（1）熟練把握有關法律、法規規定
國家稅法及相關法律、法規是納稅人納稅籌劃的依據，因此，熟練把握有關法律、法規規定是進行籌劃的首要步驟。籌劃者在進行籌劃之前應學習掌握國家稅收法律、法規的精神和各項具體規定，而且在整個籌劃過程中，對國家稅法及相關政策的學習都是不能忽略的。
（2）分析基本情況，確定籌劃目標
納稅人在進行納稅籌劃之前，必須認真分析自身基本情況及對籌劃的目標要求，以便進行納稅籌劃方案的設計與選擇。需了解的情況包括：基本情況、財務情況、以往投資情況、投資意向、籌劃目標要求、風險承受能力等。
（3）制定選擇籌劃方案
在前期准備工作的基礎上，要根據納稅人情況及籌劃要求，研究相關法律、法規，尋求籌劃空間；搜集成功籌劃案例、進行可行性分析、制定籌劃方案。
（4）籌劃方案的實施與修訂
籌劃方案選定後進入實施過程，籌劃者要經常地通過一定的信息反饋渠道了解納稅籌劃方案執行情況，以保證籌劃方案的順利進行並取得預期的籌劃效果。在整個籌劃方案實施過程中，籌劃者應一直關注方案的實施情況，直到實現籌劃的最終目標。
6.簡述納稅籌劃風險的形式。
（1）意識形態風險。納稅籌劃的意識形態風險是指由於征納雙方對於納稅籌劃的目標、效果等方面的認識不同所引起的風險。
（2）經營性風險。經營性風險一般是指企業在生產與銷售過程中所面臨的由於管理、生產與技術變化等引起的種種風險。
（3）政策性風險。利用國家相關政策進行納稅籌劃可能遇到的風險，稱為納稅籌劃的政策性風險。
（4）操作性風險。由於納稅籌劃經常是在稅收法律、法規規定的邊緣操作，加上我國稅收立法體系層次多，立法技術錯綜復雜，有的法規內容中不可避免存在模糊之處，有的法規條款之間還有一些沖突摩擦。這就使納稅籌劃具有很大的操作性風險。
7.如何管理與防範納稅籌劃的風險？
納稅籌劃風險會給企業的經營和個人家庭理財帶來重大損失，所以對其進行防範與管理是非常必要的。面對風險，應當根據風險的類型及其產生的原因，採取積極有效的措施，預防和減少風險的發生。一般而言，可從以下幾方面進行防範和管理。
（1）樹立籌劃風險防範意識，建立有效的風險預警機制。
（2）隨時追蹤政策變化信息，及時、全面地掌握國家宏觀經濟形勢動態變化。
（3）統籌安排，綜合衡量，降低系統風險，防止納稅籌劃行為因顧此失彼而造成企業總體利益的下降。
（4）注意合理把握風險與收益的關系，實現成本最低和收益最大的目標。
9.納稅人籌劃的一般方法有哪些？
納稅人籌劃與稅收制度有著緊密聯系，不同的稅種有著不同的籌劃方法。概括起來，納稅人籌劃一般包括以下籌劃方法：
（1）企業組織形式的選擇。企業組織形式有個體工商戶、個人獨資企業、合夥企業和公司制企業等，不同的組織形式，適用的稅收政策存在很大差異，這給稅收籌劃提供了廣闊空間。
（2）納稅人身份的轉換。由於不同納稅人之間存在著稅負差異，所以納稅人可以通過轉換身份，合理節稅。納稅人身份的轉換存在多種情況，例如，增值稅一般納稅人與小規模納稅人之間的轉變，增值稅納稅人與營業稅納稅人之間身份轉變，都可以實現籌劃節稅。
（3）避免成為某稅種的納稅人。納稅人可以通過靈活運作，使得企業不符合成為某稅種納稅人的條件，從而徹底規避某稅種的稅款繳納。
10.計稅依據的籌劃一般從哪些方面入手？
計稅依據是影響納稅人稅收負擔的直接因素，每種稅對計稅依據的規定都存在一定差異，所以對計稅依據進行籌劃，必須考慮不同稅種的稅法要求。計稅依據的籌劃一般從以下三方面切入：
（1）稅基最小化。稅基最小化即通過合法降低稅基總量，減少應納稅額或者避免多繳稅。在增值稅、營業稅、企業所得稅的籌劃中經常使用這種方法。
（2）控制和安排稅基的實現時間。一是推遲稅基實現時間。推遲稅基實現時間可以獲得遞延納稅的效果，獲取貨幣的時間價值，等於獲得了一筆無息貸款的資助，給納稅人帶來的好處是不言而喻的。在通貨膨脹環境下，稅基推遲實現的效果更為明顯，實際上是降低了未來支付稅款的購買力。二是稅基均衡實現。稅基均衡實現即稅基總量不變，在各個納稅期間均衡實現。在適用累進稅率的情況下，稅基均衡實現可實現邊際稅率的均等，從而大幅降低稅負。三是提前實現稅基。提前實現稅基即稅基總量不變，稅基合法提前實現。在減免稅期間稅基提前實現可以享受更多的稅收減免額。
（3）合理分解稅基。合理分解稅基是指把稅基進行合理分解，實現稅基從稅負較重的形式向稅贊同2| 評論

❽ 金融保險業稅收優惠政策

保險小編幫您解答，更多疑問可在線答疑。

你理解的是正確的。原因如下：
根據《中華人民共和國營業稅暫行條例實施細則》的規定，保險業實行分保險的，分保業務由初保人為分保人代扣代繳營業稅。為了簡化手續，財政部、國家稅務總局《關於轉發〈國務院關於調整金融保險業稅收政策有關問題的通知〉的通知》【財稅字[1997]45號】明確，在實際繳納過程中，可對初保人按其向投保人收取的保費收入全額(即不扣除分保費支出)繳稅，對分保人取得的分保費收入不再繳納營業稅。