中國文學藝術基金會的捐贈管理

⑴ 企業對紅十字會的捐贈支出應計入什麼科目

1、捐贈支出計入「營業外支出」科目。但是，不是所有的捐贈都可以在稅前扣除，要區分屬於那種捐贈。

2、根據《中華人民共和國企業所得稅暫行條例》規定：納稅人通過境內非營利的社會團體、國家機關用於公益、救濟性的捐贈在年度應納稅所得額3％以內的部分，准予稅前扣除。納稅人向光華基金會、中國人口福利基金會、中國文學藝術基金會和聽力基金會的捐贈，允許在應納稅所得額3％以內的部分據市實扣除。納稅人向中國紅十字事業、老年服務機構、農村義務教育的捐贈，允許全額稅前扣除。納稅人向慈善機構、基金會等非營利性的公益、救濟性捐贈，准予在繳納企業所得稅前全額扣除。納稅人向北京市文化發展基金會的捐贈，允許在應納稅所得額10％以內的部分，據實扣除。

⑵ 會計實務：預提房租的稅前列支問題

如果在匯算清繳前取得發票的，可以不做納稅調整。否則，要納稅調增 《企業所得稅法實施條例》第九條規定「企業應納稅所得額的計算，以權責發生制為原則，屬於當期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當期的收入和費用；不屬於當期的收入和費用，即使款項已經在當期收付，均不作為當期的收入和費用。本條例和國務院財政、稅務主管部門另有規定的除外。」 根據上述規定，對於應當憑發票稅前扣除且以權責發生制原則進行核算的成本費用項目，如企業當年沒有取得發票，但在次年企業所得稅匯算清繳前取得發票，該項成本費用可以在其發生年度稅前扣除，無需納稅調整。

⑶ 公益救濟性捐贈，有幾種稅前扣除標准

問：關於公益救濟性捐贈，稅法規定了不同的扣除標准。請問哪些捐贈是可以全額扣除的，哪些捐贈是按比例扣除的？答：根據《中華人民共和國企業所得稅暫行條例》及相關法規的規定，納稅人通過非營利性的社會團體和政府部門向以下機構的捐贈，可以在企業所得稅前全額扣除：公益性青少年活動場所、紅十字事業、農村義務教育、福利性、非營利性老年服務機構，向各級政府民政部門、衛生部門捐贈用於防治非典型肺炎的現金和實物，向中國紅十字總會、中華慈善總會為防治非典型肺炎事業進行的捐贈。
企業等社會力量通過中華社會文化發展基金會對以下宣傳文化事業的捐贈，在年度應納稅所得額10%以內的部分可稅前扣除：
國家重點交響樂團、芭蕾舞團、歌劇團、京劇團和其他民族藝術表演團體；
公益性的圖書館、博物館、科技館、美術館、革命歷史紀念館；
重點文物保護單位；
文化行政管理部門所屬的非生產經營性的文化館或群眾藝術館接受的社會公益性活動、項目和文化設施等方面的捐贈。
通過以下機構進行的公益、救濟性捐贈可以在年度應納稅所得額3%以內扣除：光華科技基金會、中國人口福利基金會、中國文學藝術基金會、希望工程基金會、宋慶齡基金會、減災委員會、中國紅十字會、中國殘疾人聯合會、全國老年基金會、老區促進會、中國青年志願者協會、中國聽力醫學發展基金會、中國之友研究基金會、中國初級衛生保健基金會、中華環境保護基金會、中華國防科學交流基金會、中國綠化基金會、聯合國兒童基金會、中國癌症研究基金會、中國光彩事業促進會和通過中華社會文化發展基金會進行的除可在應納稅所得額10%以內扣除的其他公益、救濟性捐贈，
經民政部門批准成立的其他非營利性的公益性組織。 除上述規定以外的其他公益、救濟性捐贈，納稅人直接向受贈人的捐贈，一律不得在所得稅前扣除。

⑷ 納稅調整要正哪裡反應體現了主表的那項內容需要些什麼資料

每年進行企業所得稅匯算清繳時，需要注意有可能進行調整的項目包括以下部分（不一定非常全）：
三項經費的計提（職工福利費、工會經費、教育費附加）
營業外支出（捐贈、罰金、罰息）
業外招待費、廣告費
稅金（增值稅不允許稅前扣除，代繳的個人所得稅不允許稅前扣除）
白條做帳部分，需要自行挑出來。
固定資產折舊（不符合稅法部分，如加速折舊或者計提比例高出稅法規定）
無形資產攤銷、低值易耗品攤銷（這兩項一般不會出現問題吧）
收到的補貼款，有的不需要納稅的，做調減，要的需要納稅的做調增。調整沒有具體公式。只按照稅法規定的比例進行計算就行了，超出部分進行調整，沒有超出的，據實扣除。
比如三項經費，分別是依據發放工資的14%、2%、2.5%部分計算，超出了，做納稅調增。
營業外支出，捐贈是會計利潤的12%，按照會計利潤乘以12%計算，超出部分做納稅調增，沒有的，據實扣除。這裡面注意。有的是全額扣除的，不需要做納稅調整的，比如向四川汶川地震捐款，不計算比例，全額扣除，項目需要你在稅法的涉稅文件中找具體答案吧，我一時給你寫不全。涉及行政的罰款部分全部剔除，不能稅前扣除。
業務招待費，當年主營業務收入的0.5%與實際發生的60%，二者從低。
第1行 納稅調整增加額 ：按本表計算所得填寫：超過規定標准項目+不允許扣除項目+應稅收益項目。即1行=2+16+27行。
第2行 超過規定標准項目：是指超過稅法規定標准扣除的各種成本、費用和損失而應予以調增應納稅所得額的部分。包括稅法中單獨作出明確規定的扣除標准，也包括稅法雖未單獨明確規定扣除標准，但與國家統一的財務會計制度規定標准兼容的部分。為本表計算所得，即：2行=3+4+…+15行。
第3行 工資支出：是指計算應納稅所得額時，超過允許扣除標準的工資支出。工資支出包括企業以各種形式支付給職工的基本工資、浮動工資、各類補貼、津貼、獎金等。《中華人民共和國企業所得稅暫行條例》規定：「納稅人支付給職工的工資按照計稅工資扣除」，其具體標准，根據財政部、國家稅務總局文件明確，從2000年1月1日起北京市企業所得稅計稅工資為月人均扣除最高限額 960元，年人均 11520元。計稅工資包括企業以各種形式支付給職工的基本工資、浮動工資、各類補貼、津貼、獎金、加班費等。工效掛鉤效益工資：指企業當年經過勞動部門、財政部門或稅務部門批準的提取數列支後，由稅務部門年終所得稅匯算清繳時按工資清算政策允許扣除的工資總額和新增效益工資。
第4行 職工福利費：填寫超過《中華人民共和國企業所得稅暫行條例》規定標准（計稅工資總額的14％）不得稅前扣除的部分。
第5行 職工教育經費：填寫超過《中華人民共和國企業所得稅暫行條例》規定的標准（計稅工資總額的1．5％）不得稅前扣除的部分。
第6行 工會經費：填寫超過《中華人民共和國企業所得稅暫行條例》規定標准（計稅工資總額的2％）不得稅前扣除的部分。
第7行 利息支出：根據《中華人民共和國企業所得稅暫行條例》規定，納稅人在生產、經營期間，向金融機構（包括保險公司和非銀行金融機構）借款的利息支出，按照實際發生數扣除；向非金融機構借款的利息支出，不高於按照金融機構同類、同期貸款利率計算的數額以內的部分，准予扣除。其超過部分填寫在此行中。
第8行 業務招待費：根據《中華人民共和國企業所得稅暫行條例》及《實施細則》規定，納稅人按規定支出的與生產、經營的有關業務招待費，由納稅人提供記錄或單獨經稅務機關核准准予扣除。業務招待費在下列限額內據實列人管理費用，全年銷售（營業）收入凈額在 1500萬元（含 1500萬元）以下的5‰；1500萬元以上的3‰。對代理進出口業務企業的代購代銷業務手續費收入按規定在不超過2%的比例內扣除。納稅人超過規定標准提取的部分填寫在此行中。
第9行 公益救濟性捐贈：根據《中華人民共和國企業所得稅暫行條例》規定：納稅人通過境內非營利的社會團體、國家機關用於公益、救濟性的捐贈在年度應納稅所得額3％以內的部分，准予稅前扣除。納稅人向光華基金會、中國人口福利基金會、中國文學藝術基金會和聽力基金會的捐贈，允許在應納稅所得額3％以內的部分據市實扣除。納稅人向中國紅十字事業、老年服務機構、農村義務教育的捐贈，允許全額稅前扣除。納稅人向慈善機構、基金會等非營利性的公益、救濟性捐贈，准予在繳納企業所得稅前全額扣除。納稅人向北京市文化發展基金會的捐贈，允許在應納稅所得額10％以內的部分，據實扣除。超過規定標準的部分（須調增應納稅所得額）填寫在此行中。
第I0行 提取折舊費：根據企業財務制度規定，企業根據國家有關固定資產提取折舊的具體規定，有權選擇具體的折舊方法和折舊年限，折舊方法與折舊年限一經確定不得隨意變更。在開始實行年度前報主管財政機關（集體企業報主管稅務機關）備案。此處填寫超過國家規定標准提取的折舊額。
第11行 無形資產攤銷：根據《中華人民共和國企業所得稅暫行條例實施細則》規定：無形資產應當採取直線法攤銷，受讓或投資的無形資產，法律和合同或者企業申請書分別規定有效期限和受益期限的，按法定有效期限與合同或企業申請書規定的受益年限孰短原則攤銷；法律沒有規定使用年限的，按照合同或者企業申請書的受益年限攤銷；法律和合同或者企業申請書沒有規定使用年限的，或者自行開發的無形資產，攤銷期限不得少於10年。此處填寫納稅人未按「細則」規定而攤銷的部分。
第12行 廣告費：指納稅人每一納稅年度發生的廣告費超過銷售（營業）收入2％的部分。自2001年1月1日起，制葯、食品（包括保健品、飲料）、日化、家電、通信、軟體開發、集成電路、房地產開發、體育文化和傢具建材商城等行業的企業，每一納稅年度可在銷售（營業）收入8 %的比例內據實扣除廣告支出，超過比例部分的廣告支出可無限期向以後納稅年度結轉。從事軟體開發、集成電路製造及其他業務的高新技術企業，互聯網站，從事高新技術創業投資的風險投資企業，自登記成立之日起5個納稅年度內，經主管稅務機關審核，廣告支出可據實扣除。上述高新技術企業、風險投資企業以及需要提升地位的新生成長型企業，經報國家稅務總局審核批准，企業在拓展市場特殊時期的廣告支出可據實扣除或適當提高扣除比例。

第13行 業務宣傳費：指納稅人每一納稅年度發生的業務宣傳費（包括未通過媒體的廣告性支出）超過銷售（營業）收人5‰的部分。 第14行 管理費：按規定，納稅人支付給主管部門的與本企業生產、經營有關的管理費，須提供主管部門出具的管理費匯集范圍、定額、分配依據和方法等證明文件，經稅務機關審核後，按批準的比例或額度在稅前予以扣除。此處填寫納稅人未按上述規定標准或額度支付的管理費及主管部門超過審批范圍和額度收繳的管理費。
第15行 其他：指上述超過稅法規定扣除標准項目中未包括、但納稅人超過稅法有關政策規定須調增應納稅所得額的各種支出。
第16行 不允許扣除項目：是指納稅人按財務制度規定已作為成本、費用和損失列支但稅法不允許扣除而應予以調增應納稅所得額的項目。按本表計算所得填寫，即16行=17+18+…+26行。
第17行 資本性支出：根據《中華人民共和國企業所得稅暫行條例實施細則》規定：納稅人購置、建造固定資產、對外投資的支出屬資本性支出，在計算應納稅所得額時，不得扣除，填寫在此行中。
第18行 無形資產受讓、開發支出：根據《中華人民共和國企業所得稅暫行條例實施細則》規定：無形資產開發支出未形成資產的部分可作為支出准予扣除，已形成的無形資產不得直接扣除（須按直線法攤銷），填寫在此行中。
第19行 違法經營罰款和被罰沒財物損失：根據《中華人民共和國企業所得稅暫行條例實施細則》規定：納稅人生產、經營違反國家法律、法規和規章、被有關部門處以的罰款以及被沒收財物的損失，屬於計算應納稅所得額時不允許扣除的項目，填寫在此行中。
第20行 稅收滯納金、罰金、罰款：根據《中華人民共和國企業所得稅暫行條例實施細則》規定：納稅人違反稅收法規處以的滯納金、罰金以及除前款所稱違法經營罰款之外的各種罰款，屬於計算應納稅所得額時不允許扣除的項目，填寫在此行中。
第21行 災害事故損失賠償：根據《中華人民共和國企業所得稅暫行條例實施細則》規定：納稅人參加財產保險後，因遭受自然災害意外事故（包括意外事故損失）而由保險公司給予賠償的部分，在計算應納稅所得額時，不得扣除，填寫在此行中。
第22行 非公益救濟性捐贈：根據《中華人民共和國企業所得稅暫行條例實施細則》的規定：納稅人未通過中國境內非營利的社會團體、國家機關向教育、民政等公益事業和遭受自然災害地區、貧困地區的捐贈和納稅人直接向受贈人的捐贈不允許在稅前扣除，填寫在此行中。
第23行 非廣告性質贊助支出：根據《中華人民共和國企業所得稅暫行條例實施細則》規定：各種非廣告性質的贊助支出不得在稅前扣除，填寫在此行中。
第24行 糧食類白酒廣告費：指不得在稅前扣除的糧食類白酒廣告費。
第25行 為其他企業貸款擔保的支出：按照財政部、國家稅務總局《關於企業補貼收入征稅等問題的通知》規定：納稅人為其他納稅人提供與本身應納稅收入無關的貸款擔保，因被擔保方還不清貸款而由該擔保納稅人承擔的本息等，不得在擔保企業稅前扣除，填寫在此行中。
第26行 與收人無關的支出：指《中華人民共和國企業所得稅暫行條例》及《實施細則》中列舉的各項支出以外的、與本企業取得收入無關的各項支出，填寫在此行中。
第27行 應稅收益項目：填寫本表計算所得：少計應稅收益+未計應稅收益+收回壞賬損失。即：27行=28+29+30
第28行 少計應稅收益：填寫納稅人應記而少記應納稅所得額而應補報的收益，對於計算上的差錯或其他特殊原因而多報的收益，用「-」號表示。」
第29行 未計應稅收益：填寫納稅人應記而未記應納稅所得額而應補報的收益。
第30行 收回的壞賬損失：根據《中華人民共和國企業所得稅暫行條例實施細則》規定：納稅人按照規定提取的壞賬准備金和商品削價准備金，准予在計算應納稅所得額時扣除；納稅人已作為支出虧損或壞賬處理的應收款項，在以後年度全部或部分收回時，應計人收回年度的應納稅所得額，填寫在此行中。
第31行 納稅調整減少額：根據本表計算所得，即31行=32+33+34+35行。
第32行 聯營企業分回利潤：填寫納稅人對外（境內）投資從聯營企業分回的利潤額。含納稅人對外投資的投資收益。當納稅人當期既有投資收益又有損失時，只填寫投資收益，不含投資損失。此行的填寫不含免於補稅的投資收益。
第33行 境外收益 ：填寫納稅人向境外投資取得的投資收益（含勞務收益）。
第34行 管理費：按規定，主管部門收取的管理費未超過稅務部門批准其收繳的額度或比例的，作全額調減；部分不作納稅調減。
第35行 其他：填寫上述納稅調整項目中未包括但根據國家有關政策須作納稅調減的有關收入。

⑸ 請問捐贈支出，用於計入什麼科目啊

1、捐贈支出計入營業外支出科目。但是，不是所有的捐贈都可以在稅前扣除，要區分屬於那種捐贈。 2、根據《中華人民共和國企業所得稅暫行條例》規定：納稅人通過境內非營利的社會團體、國家機關用於公益、救濟性的捐贈在年度應納稅所得額3％以內的部分，准予稅前扣除。納稅人向光華基金會、中國人口福利基金會、中國文學藝術基金會和聽力基金會的捐贈，允許在應納稅所得額3％以內的部分據市實扣除。納稅人向中國紅十字事業、老年服務機構、農村義務教育的捐贈，允許全額稅前扣除。納稅人向慈善機構、基金會等非營利性的公益、救濟性捐贈，准予在繳納企業所得稅前全額扣除。納稅人向北京市文化發展基金會的捐贈，允許在應納稅所得額10％以內的部分，據實扣除。

⑹ 中國文學藝術基金會的捐贈管理

關於鼓勵社會捐贈的管理辦法
為充分利用社會團體自身的優勢，爭取社會各界的理解和支持，在國家法律、法規允許的范圍內，採取多種渠道、多種形式募集資金的辦法發展事業，廣泛爭取 海內外熱愛和關心中華民族文化藝術的團體和個人的支持與贊助，組織、資助國內外文化藝術交流合作的創作類、展演活動類、研究出版類和綜合類項目，培養優秀 文藝人才，促進中國文學藝術與社會公益事業的繁榮與發展，依照《中華人民共和國公益事業捐贈法》、《中華人民共和國企業所得稅法》、《中華人民共和國個人所得稅法》等相關法律的規定，特製定本管理辦法。
第一條中國文學藝術基金會是經中國人民銀行批准成立，並在民政部注冊登記的社會團體。國家鼓勵公益事業的發展，鼓勵自然人、法人或者其他組織對公益事業的捐贈，其合法權益受《中華人民共和國公益事業捐贈法》等有關法律的保護。
第二條按照《中國文學藝術基金會章程》規定，我會接受海內外、社會各界團體和個人捐贈的款物，捐贈應本著自願的原則，雙方協商，互利互惠。
第三條向我會提供捐贈的自然人、法人或者其他組織，依照相關法律法規享受相應的稅收優惠政策。
一、公司和其他企業依照法律規定向我會捐贈財產用於公益事業，依照法律、行政法規的規定享受企業所得稅方面的 優惠 (《中華人民共和國公益事業捐贈法》第二十四條)。企業發生的公益性捐贈支出，在年利潤總額12%以內的部分，准予在計算應納稅所得額時扣除（《中華人民 共和國企業所得稅法》第九條）。
二、自然人和個體工商戶依照法律規定向我會捐贈財產用於公益事業，依照法律、行政法規的規定享受個人所得稅方 面的優惠 (《中華人民共和國公益事業捐贈法》第二十五條)。捐贈額未超過納稅義務人申報的應納稅所得額30%的部分，可以從其應納稅所得額中扣除（《中華人民共和 國個人所得稅法實施條例》）。
第四條境外向我會捐贈的用於公益事業的物資，依照法律、行政法規的規定減征或者免徵進口關稅和進口環節的增值稅。(《中華人民共和國公益事業捐贈法》第二十六條)。
第五條本會對支持中國文學藝術發展的捐贈團體或個人，將通過多種形式予 以鼓勵。為保證捐贈雙方的權利和義務，凡向我會捐款捐物，均需雙方簽訂捐贈協議，約定資助方式、資助數額以及資金用途和使用方式。捐款需待捐贈款項進入我 會指定賬號，捐物需雙方辦理物品交接手續。我會需向捐贈團體或個人頒發捐贈證書，並根據捐贈情況舉行捐贈儀式大會或新聞發布會，授予榮譽稱號，進行相應的 社會媒體宣傳（此項須事先徵求捐贈人意見並尊重捐贈人意願）並履行捐贈協議中我會所承諾的回報條件。
第六條本會與合作方將嚴格按照資助款、捐贈款的用途，設立和募集相應的 各類基金，簽訂設立專項基金的合作協議及相應的名稱和具體的使用管理辦法，明確基金的使用范圍和審批手續，定期向合作方提供專項基金的資金情況報表。遵照 《基金會管理條例》規定，本會各項基金接受國家民政部統一的年度檢查。
第七條本會執行國家統一的會計制度，依法進行會計核算、具有健全的會計監督制度，保證會計資料合法、真實、准確、完整。
第八條本會有權對各類基金的使用和實施過程進行考察、監督。各類基金在項目實施後，被資助的單位，均需提供基金使用情況的說明和帳目清單。
第九條本會基金的使用嚴格按照《中國文學藝術基金會章程》和《中國文學藝術基金會基金使用管理辦法》管理，接受本會監事會和社會各界的監督。
第十條本辦法解釋權歸中國文學藝術基金會理事會。
中國文學藝術基金會
二○○八年九月八日

⑺ 捐贈款項如何記帳

會計處理：記入：營業外支出－捐贈支出
稅法方面：
《企業所得稅暫行條例》第六條第二款規定納稅人用於公益、救濟性的捐贈在年度應納稅所得額3％以內的部分，准予稅前扣除。《企業所得稅暫行條例實施細則》第十二條說明了公益、救濟性捐贈，是指納稅人通過中國境內非營利的社會團體、國家機關向教育、民政等公益事業和受災地區、貧困地區的捐贈。並特別指出：納稅人直接向受贈人的捐贈不得稅前扣除。本條第二款解釋「社會團體」即經民政部門批准成立的非營利的公益性組織，如青少年發展基金會、希望工程基金會、宋慶齡基金會等。此外，還有一些由國家稅務總局發布單行文規定的如中國文學藝術基金會、中國青年志願者協會、中國之友研究基金會等社團組織。

從上述稅法規定中我們可以歸納出捐贈支出是否能在所得稅稅前扣除、扣除多少有四個要件：1、捐贈對象（受贈人）是否符合「公益、救濟性捐贈」的范圍；2、捐贈途徑是否通過規定的社團組織或國家機關：3、捐贈總額是否在規定的比例之內（即年度應納稅所得額的3％以內）4、是否取得了合法的出支憑證。企事業單位、社會團體向慈善機構、基金會等非營利性組織的公益救濟性捐贈、向農村義務教育的捐贈，可在所得稅前全額扣除，即不受3％的比例限制。但應注意取得符合規定的支出憑證。

⑻ 基金會捐贈支出會計怎麼做賬

借：營業外支出--捐贈支出
貸：銀行存款
企業所得稅匯算清繳時
1.根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第五十一條、五十二條和五十三條，企業發生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額的12%的部分，准予扣除。其中，年度利潤總額，是指企業依照國家統一會計制度的規定計算的年度會計利潤。公益性捐贈是指企業通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門，用於《中華人民共和國公益事業捐贈法》規定的公益事業的捐贈。公益性社會團體，是指同時符合下列條件的基金會、慈善組織等社會團體：

（一）依法登記，具有法人資格；

（二）以發展公益事業為宗旨，且不以營利為目的；

（三）全部資產及其增值為該法人所有；

（四）收益和營運結余主要用於符合該法人設立目的的事業；

（五）終止後的剩餘財產不歸屬任何個人或者營利組織；

（六）不經營與其設立目的無關的業務；

（七）有健全的財務會計制度；

（八）捐贈者不以任何形式參與社會團體財產的分配；

（九）國務院財政、稅務主管部門會同國務院民政部門等登記管理部門規定的其他條件
2.如果不符合以上條件，則在匯算清繳時做調增應納稅所得額