交易性金融資產轉為債券投資

㈠ 購買債券作為交易性金融資產如何記賬

根據《金融工具確認和計量》准則以及應用指南規定，交易性金融資產，主要是指企業為了近期內出售而持有的金融資產，比如，企業以賺取差價為目的從二級市場購入的股票、債券、基金等。交易性金融資產企業應當按照取得時的公允價值作為初始確認金額，相關的交易費用在發生時計入當期損益。企業在持有以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產期間取得的利息或現金股利，應當確認為投資收益。資產負債表日，企業應將以公允價值計量且其變動計入當期損益的交易性金融資產的公允價值變動計入當期損益。處置交易性金融資產時，其公允價值與初始入賬金額之間的差額應確認為投資收益，同時調整公允價值變動損益。
例：2007年7月1日，某公司從二級市場支付價款1020000元購入甲公司發行的債券（每張價格為102元）債券10000張，另發生交易費用2040元（交易費用為成交金額的2%）。該債券每張面值100元，剩餘期限為2年，票面年利率為7%，每年4月1日付息一次，公司將其劃分為交易性金融資產。2007年12月31日甲公司債券的收盤價為108元，2008年4月1日收到債券利息為每張為7元，5月20日以每張103元價格轉讓，交易費用為2060元。
會計核算如下：
1、2007年7月1日購買時
借：交易性金融資產——成本 1020000
投資收益 2040
貸：銀行存款1022040
2．2007年12月31日期末按照公允價值計量
借：交易性金融資產——公允價值變動 60000
貸：公允價值變動損益 60000
3．2008年4月1日收到利息
借：銀行存款 70000
貸：投資收益 70000
4．2008年5月20日公司轉讓持有的全部甲公司債券
借：銀行存款 1027940
投資收益 52060
貸：交易性金融資產——成本 1020000
——公允價值變動 60000
同時：
借：公允價值變動損益 60000
貸：投資收益 60000

㈡ 金融工具裡面債券投資不是攤余成本么，怎麼又變成交易性金融資產了

你說的沒錯！以攤余成本計量且其變動計入當期損益的金融資產用債券投資科目核算，以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產用交易性金融資產科目核算，所以這視頻有問題。

㈢ 求問：為什麼交易性金融資產重分類為債權投資 ，

首先，交易性金融資產就自己 賣出去的時候，以前確認的公允價值變動損益都不會再計入投資收益了。
這個其實是兩派觀點博弈爭鋒的結果，最開始有人認為，公允價值變動損益是未實現的收益，所以再處置的時候，我們需要把它轉為投資收益，意味確定的實現的收益。但是另外一方觀點是這樣認為的，既然公允價值變動的時候，就損益已經計入了利潤表，再實現的時候，又吧公允價值變動損益沖銷掉，以投資收益計入利潤表。看到了嗎，其實並不影響利潤表的最終結果，就是一增一減的變化，這一派的觀點就覺得另外一方是多此一舉~~~
我們看到的每一句每一個觀點都是經過不斷的博弈，不斷的討論，也許以後會轉變回來，誰說的准呢，只能看現實中，這個觀點能不能立穩腳跟。

㈣ 債券作為交易性金融資產，出售後應怎麼做會計分錄

債券作為交易性金融資產，出售後會計分錄處理方法為三步：

一、出售交易性金融資產時，應按實際收到的金額，借記「銀行存款」等科目，按該項交易性金融資產的成本，貸記本科目（成本）。

二、按該項交易性金融資產的公允價值變動，貸記或借記本科目（公允價值變動），按其差額，貸記或借記「投資收益」 科目。

三、按該項交易性金融資產的公允價值變動，借記或貸記「公允價值變動損益」科目，貸記或借記「投資收益」科目。

債券能為投資者帶來一定的收入，即債券投資的報酬。在實際經濟活動中，債券收益可以表現為三種形式：

一是投資債券可以給投資者定期或不定期地帶來利息收入。

二是投資者可以利用債券價格的變動，買賣債券賺取差額；三是投資債券所獲現金流量再投資的利息收入。

(4)交易性金融資產轉為債券投資擴展閱讀：

涉及的賬戶，分析經濟業務涉及到哪些賬戶發生變化；賬戶的性質，分析涉及的這些賬戶的性質，即它們各屬於什麼會計要素，位於會計等式的左邊還是右邊。

增減變化情況，分析確定這些賬戶是增加了還是減少了，增減金額是多少；記賬方向，根據賬戶的性質及其增減變化情況，確定分別記入賬戶的借方或貸方；根據會計分錄的格式要求，編制完整的會計分錄。

不以任何公司財產作為擔保，完全憑信用發行的債券。政府債券屬於此類債券。這種債券由於其發行人的絕對信用而具有堅實的可靠性。除此之外，一些公司也可發行這種債券，即信用公司債。與抵押債券相比，信用債券的持有人承擔的風險較大，因而往往要求較高的利率。

為了保護投資人的利益，發行這種債券的公司往往受到種種限制、只有那些信譽卓著的大公司才有資格發行。除此以外在債券契約中都要加入保護性條款，如不能將資產抵押其他債權人、不能兼並其他企業、未經債權人同意不能出售資產、不能發行其他長期債券等。

㈤ 同樣是轉化為以攤余成本計量的債權投資,為什麼其他債權投資和交易性金融資產的轉換入賬成本不同啊。。

期末攤余成本=期初攤余成本+投資收益-現金流入-已收回的本金-已發生的減值損失
其中期初的攤余成本就是上一期期末的攤余成本，如果是第一期，那麼期初攤余成本就是你為了取得該金融資產所付出的對價的公允價值，包括交易費用，不包括已到期尚未領取的利息。
其中的投資收益=期初攤余成本x實際利率
現金流入（實收利息）=債券票面價值x票面利率。如果是到期一次還本付息，每期現金流入為零，最後一期一起算。

㈥ 企業持有的3個月內到期的債券投資是交易性金融資產嗎

是的。「交易性金融資產」科目核算企業為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產的公允價值。

根據交易性金融資產的定義，交易性金融資產是指企業為了近期內出售而持有的金融資產，通常情況下，以賺取差價為目的從二級市場購入的股票、債券和基金等，應分類為交易性金融資產，

故長期股權投資不會被分類轉入交易性金融資產及其直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產進行核算。

並且一旦確認為交易性金融資產及其直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產後，不得轉為其他類別的金融資產進行核算。

(6)交易性金融資產轉為債券投資擴展閱讀

長期股權投資只能轉為可供出售金融資產，但可供出售金融資產與交易性金融資產不可以轉為長期股權投資。

在持有交易性金融資產期間被投資單位宣告發放的現金股利或債券利息，借記「應收股利（或應收利息）」科目，貸記「投資收益」科目。（收到現金股利或利息時，借記「銀行存款」，貸記「應收股利或應收利息」）

取得交易性金融資產所支付價款中包含了已宣告但尚未發放的現金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息的，應當單獨確認為應收項目。

㈦ 交易性金融資產中一般什麼時候將應收利息轉入投資收益

企業在持有交易性金融資產期間所獲得的現金股利或者債券利息(不包括取得交易性金融資產時支付的價款中包含的已宣告但尚未發放的現金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息)，應當確認為投資收益。
持有交易性金融資產期間，被投資單位宣告發放現金股利時，投資企業按應享有的份額，借記「應收股利」科目，貸記「投資收益」科目;資產負債日，投資企業按分期付息、一次還本債券投資的面值和票面利率計提利息時，借機「應收利息」科目，貸記「投資收益」科目。收到上列現金股利或債券利息時，借機「銀行存款」科目，貸記「應收股利」科目或「應收利息」科目。
涉及到的會計分錄：
借：應收股利 (被投資單位宣告發放的現金股利×投資持股比例)
應收利息 (資產負債表日計算的應收利息)
貸：投資收益

㈧ 交易性金融資產 關於其中債券投資 搞不清楚。。。 例題求分析

1、資產性金融資產與持有至到期投資是以企業的目的而設定的，企業不能隨意變更。
2、在交易性金融資產中不包括債券的利息。
3、收回的分錄：
借：銀行存款
貸：交易性金融資產
投資收益