金融資產債券的估值方法

❶ 金融資產的主要估值方法是什麼

金融資產按類型估值方法是：1. 上市流通的有價證券以估值日其所在的證券交易所的收盤價估值，該日無交易的，以最近一日收盤價計算。2. 未上市的股票的計算（1） 屬於送股、轉增股、配股或增發的股票，以估值日證券交易所提供的同一股票的收盤價估值，該日無交易的，以最近一日收盤價計算；（2） 首次公開發行的股票，以其成本價計算。3. 配股權證，從配股除權日起到配股確認日止，按收盤價高於配股價的差額估值；如果收盤價低於配股價，則不進行估值。4. 未上市債券和銀行間債券市場交易的債券，按債券票面價值與應計利率至估值日為止的應計利息額估值。5. 如有確鑿證據表明按上述規定不能客觀反映基金資產公允價值的，基金管理人可根據具體情況，在與基金託管人商議後，按最能反映基金資產公允價值的方法估值。即使存在上述情況，基金管理人若採用上述1—4款規定的方法為基金資產進行了估值，仍應被認為採用了適當的估值方法。6. 如有新增事項或變更事項，按國家最新規定估值。

❷ 金融資產賬面價值計算

本題就是一個持有至到期投資賬面價值的計算題，書上有公式，不理解可以記住即可。這里給你講下我的理解。
現實生活中利率瞬息萬變，制定的債券票面利率不一定和發行時市場利率一樣，公司為了方便還是以票面利率進行給付利息。以市場利率定價債券賣價。這就造成了不同步情況。製造了攤余成本這個「中間人」進行斡旋。
票面年利率5%，實際年利率為3％。按票面利率的利息是150，可是實際利率的3%，計算出的實際利率為3169.59×3%。你這樣想別人憑什麼給你高於實際利率的利息率呢？還不是你購買期初多支出了貨幣，多支付的利息是補償你前期多支付的成本呀。從第一題可以知道多支付了169.59，即攤余成本為此數。這個169.59要在債券的有效期限中進行補償的呀，而150－3169.59×3%就是本年補償的部分。所以賬面價值就是面值與剩下的未補償的多支付的成本（攤余成本）。

❸ 可供出售金融資產債券攤余成本與公允價值的區分

對於債券類可供出售金融資產而言，公允價值是後續計量的依據，而攤余成本是計算「利息調整」攤銷的依據，兩者並不是一個概念。

❹ 金融資產的賬面價值和攤余成本的區別

賬面價值是為了與當期的公允價值進行比較的，而攤余成本則是為了衡量投資收益的。所以，以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產不需要考慮攤余成本。
持有至到期投資和貸款以及應收賬款的處理非常相似，並且其賬面價值與攤余成本時刻相等。
可供出售的金融資產中，股票是沒有攤余成本的，債券有，並且不一定等於賬面價值。比如，可供出售債券金融資產公允價值上升，應計入「資本公積--其他資本公積」，這將影響可供出售金融資產的賬面價值，但不影響可供出售金融資產的攤余成本。
攤余成本可以理解為投資者還沒有賺回的錢。

比如：2000年1月1日購入平價發行的5年期債券，面值1000元，支付價款1000(包含交易費用)，票面利率10%，此時實際利率也是10%，年末支付利息，最後一年末支付最後一年的利息並且歸還本金。2000年12月31日，收到利息100元，此時的攤余成本=購入價格*(1+實際利率)-利息，還是1000元。這1000元在時間坐標軸從左向右看是攤余成本，從右向左看是未來的本金和利息在此時的現值。也就是，攤余成本是這個時點上我還沒有收回的投資，是未來收到資產在此時的現值。
金融資產賬面價值的就算公式交易性金融資產：成本+/-公允價值變動
持有至到期投資：初始投資金額+按實際利率計算的投資收益-按票面利率計算的應收利息-持有至到期減值准備
貸款應收款項：成本-減值准備
可供出售金融資產：股票：初始投資成本+/-公允價值變動-減值准備
債券：初始投資成本+/-公允價值變動+按實際利率計算的投資收益-按票面利率計算的應收利息-可供出售金融資產減值准備

❺ 可供出售金融資產（債券）公允價值變動後，如何確認實際利息

一、按新的賬面價值來算這個利息的，實際利息就是票面利率來乘票面金額，名意利息就是攤余成本乘利率。

二、供出售金融資產（債券）公允價值變動後實際利息按如下方法計算：

1、當公允價值變動時，不需要調整攤余成本，還是按沒有發生公允價值變動時該怎麼計算投資收益就怎麼算；

2、當發生減值時，是以減值後的價值也可以說是攤余成本*原實際利率計算投資收益。這樣產生的利息調整是因為按面值計算的應收利息和按減值後的價值*原實際利率計算投資收益的差，該利息調整在後期處置該項投資時一並轉出。

三、公允價值上升

借：可供出售金融資產——公允價值變動

貸：其他綜合收益——其他資本公積

四、公允價值下降

借：其他綜合收益——其他資本公積

貸：可供出售金融資產——公允價值變動

(5)金融資產債券的估值方法擴展閱讀：

「可供出售金融資產」會計核算：

一、日常核算科目

本科目應當按照可供出售金融資產類別或品種進行明細核算。

二、可供出售金融資產的主要賬務處理

可供出售金融資產的會計處理，與以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產的會計處理有類似之處，但也有不同。具體而言：

⑴初始確認時，都應按公允價值計量，但對於可供出售金融資產，相關交易費用應計入初始入賬金額；

⑵資產負債表日，都應按公允價值計量，但對於可供出售金融資產，公允價值變動不是計入當期損益，而通常應計入其他綜合收益。

❻ 2019年新金融工具准則，債權投資的利息到底是計入投資收益還是利息收入，中級教材上是利息收入

您好，根據新金融工具准則，金融工具由以前的四分類調整為三分類。其中債權投資核算的是是以收取合同現金流量為目標，不以出售該金融資產為目的的金融資產，類似於舊金融資產中的持有至到期投資，故以攤余成本進行會計處理。

1. 債權投資初始計量的注意事項
   交易費用：計入初始計量金額。
   價款中包括的已到付息期但尚未領取的債券利息：計入應收利息或債權投資——應計利息。

借：債權投資——成本（面值）

債權投資——應計利息（或「應收利息」）

債權投資——利息調整（或在貸方）

貸：銀行存款（實際支付款項）

2.債權投資的後續計量

企業應當採用實際利率法，按攤余成本對債權投資進行後續計量。

①應收利息＝面值×票面利率、

②投資收益＝攤余成本×實際利率

③利息調整攤銷＝①－②（擠）

金融資產或金融負債的攤余成本，應當以該金融資產或金融負債的初始確認金額經下列調整後的結果確定：

（一）扣除已償還的本金。
（二）加上或減去採用實際利率法將該初始確認金額與到期日金額之間的差額進行攤銷形成的累計攤銷額。
（三）扣除累計計提的損失准備（僅適用於金融資產）。
期末攤余成本＝期初攤余成本－收回的本金－（收到的利息-投資收益）－減值損失

期末計息並攤銷利息調整：

借：應收利息（或債權投資——應計利息）

貸：投資收益（攤余成本×實際利率）

債權投資——利息調整（或在借方）

債券持有至到期，收回本金及利息：

借：銀行存款

債權投資減值准備（已計提的減值准備）

貸：債權投資——成本

——利息調整（或借記）（計算）

應收利息或債權投資——應計利息

投資收益（最後擠出來）

對於金融資產的運用，收益和損益一般都是通過「投資收益」進行核算。您說的「利息收入」應該是「財務費用」的下級科目，我們一般在以下兩種情況在涉及攤余成本計量時運用到」財務費用「：

1. 自己發行債券確認費用化利息支出時確認」財務費用-利息支出「。

2. 以融資方式出售商品，每期攤銷未實現融資收益時確認」財務費用-利息收入「。
   

❼ 按第企業會計准則22號-金融工具確認和計量的規定，債券的公允價值是面值嗎

公允價值(Fair Value) 亦稱公允市價、公允價格。熟悉市場情況的買賣雙方在公平交易的條件下和自願的情況下所確定的價格，或無關聯的雙方在公平交易的條件下一項資產可以被買賣或者一項負債可以被清償的成交價格。在公允價值計量下，資產和負債按照在公平交易中，熟悉市場情況的交易雙方自願進行資產交換或者債務清償的金額計量。購買企業對合並業務的記錄需要運用公允價值的信息。在實務中，通常由資產評估機構對被並企業的凈資產進行評估。
簡單地說就是金融工具確定不了具體價值，就要通過公允價值來體現，公允價值要通過專門的評估機構確認。
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❽ 交易性金融資產為什麼包括債券投資債券也會有公允價值嗎債券的價值不是固定的嗎。。。

債券是有公允價值的，債券利率一般分為浮動利率和固定利率債券，隨銀行利率調整而改變的就是浮動利率債券。

政府、金融機構、工商企業等直接向社會借債籌借資金時，向投資者發行，同時承諾按一定利率支付利息並按約定條件償還本金的債權債務憑證。債券的本質是債的證明書，具有法律效力。

債券購買者或投資者與發行者之間是一種債權債務關系，債券發行人即債務人，投資者（債券購買者）即債權人 。

債券是一種有價證券。由於債券的利息通常是事先確定的，所以債券是固定利息證券（定息證券）的一種。在金融市場發達的國家和地區，債券可以上市流通。在中國，比較典型的政府債券是國庫券。

(8)金融資產債券的估值方法擴展閱讀

1、投資者委託證券商買賣債券，簽訂開戶契約，填寫開戶有關內容，明確經紀商與委託人之間的權利和義務。

2、證券商通過它在證券交易所內的代表人或代理人，按照委託條件實施債券買賣業務。

3、辦理成交後的手續。成交後，經紀人應於成交的當日，填制買賣報告書，通知委託人(投資人)按時將交割的款項或交割的債券交付委託經紀商。

4、經紀商核對交易記錄，辦理結算交割手續。