金融保險業現金流量表編制

❶ 現金流量表怎麼編制啊

新准則下現金流量表的編制方法：

一）經營活動產生的現金流量的編制方法
按規定，企業應當採用直接法，列示經營活動產生的現金流量。
直接法是按現金流入和現金流出的主要類別列示企業經營活動產生的現金流量。在直接法下，一般是以利潤表中的營業收入為起算點，調整與經營活動有關的項目的增減變動，然後計算出經營活動產生的現金流量。採用直接法具體編制現金流量表時，可以採用工作底稿法或T型賬戶法。業務簡單的，也可以根據有關科目的記錄分析填列。
1."銷售商品、提供勞務收到的現金"項目
本項目可根據"主營業務收入"、"其他業務收入"、"應收賬款"、"應收票據"、"預收賬款"及"庫存現金"、"銀行存款"等賬戶分析填列。
本項目的現金流入可用下述公式計算求得：
銷售商品、提供勞務收到的現金=本期營業收入凈額＋本期應收賬款減少額（-應收賬款增加額）+本期應收票據減少額（-應收票據增加額）+本期預收賬款增加額（-預收賬款減少額）
註：上述公式中，如果本期有實際核銷的壞帳損失，也應減去。（因核銷壞賬損失減少了應收帳款，但沒有收回現金）。如果有收回前期已核銷的壞帳金額，應加上。（因收回已核銷的壞帳，並沒有增加或減少應收賬款，但卻收回了現金）。
2."收到的稅費返還"項目
該項目反映企業收到返還的各種稅費。本項目可以根據"庫存現金"、"銀行存款"、"應交稅費"、"營業稅金及附加"等賬戶的記錄分析填列。
3."收到的其它與經營活動有關的現金"項目
本項目反映企業除了上述各項目以外收到的其它與經營活動有關的現金流入，如罰款收入、流動資產損失中由個人賠償的現金收入等。本項目可根據"營業外收入"、"營業外支出"、"庫存現金"、"銀行存款"、"其他應收款"等賬戶的記錄分析填列。
4."購買商品、接受勞務支付的現金"項目
本項目可根據"應付賬款"、"應付票據"、"預付賬款"、"庫存現金"、"銀行存款"、"主營業務成本"、"其他業務成本""存貨"等賬戶的記錄分析填列。
本項目的現金流出可用以下公式計算求得：
購買商品、接受勞務支付的現金=營業成本+本期存貨增加額（-本期存貨減少額）+本期應付賬款減少額（-本期應付賬款增加額）+本期應付票據減少額（-本期應付票據增加額）+本期預付賬款增加額（－本期預付賬款減少額）
5."支付給職工以及為職工支付的現金"項目
該項目反映企業實際支付給職工、以及為職工支付的工資、獎金、各種津貼和補貼等（含為職工支付的養老、失業等各種保險和其他福利費用）。但不含為離退休人員支付的各種費用和固定資產購建人員的工資。
本項目可根據"庫存現金"、"銀行存款"、"應付職工薪酬"、"生產成本"等賬戶的記錄分析填列。
6."支付的各項稅費"項目
本項目反映的是企業按規定支付的各項稅費和有關費用。但不包括已計入固定資產原價而實際支付的耕地佔用稅和本期退回的所得稅。
本項目應根據"應交稅費"、"庫存現金"、"銀行存款"等賬戶的記錄分析填列。
7."支付的其它與經營活動有關的現金"項目
本項目反映企業除上述各項目外，支付的其它與經營活動有關的現金，包括罰款支出、差旅費、業務招待費、保險費支出、支付的離退休人員的各項費用等。本項目應根據"管理費用"、"銷售費用"、"營業外支出"等賬戶的記錄分析填列。
（二）投資活動產生的現金流量的編制方法
投資活動現金流入和現金流出的各項目的內容和填列方法如下：
1."收回投資所收到的現金"項目
本項目反映企業出售、轉讓和到期收回的除現金等價物以外的交易性金融資產、長期股權投資而收到的現金，以及收回持有至到期投資本金而收到的現金。不包括持有至到期投資收回的利息以及收回的非現金資產。本項目應根據"交易性金融資產"、"長期股權投資"、"庫存現金"、"銀行存款"等賬戶的記錄分析填列。
2."取得投資收益所收到的現金"項目
本項目反映企業因股權性投資而分得的現金股利、和分回利潤所收到的現金，以及債權性投資取得的現金利息收入。本項目應根據"投資收益"、"庫存現金"、"銀行存款"等賬戶的記錄分析填列。
3."處置固定資產、無形資產和其他長期資產所收回的現金凈額"項目
該項目反映處置上述各項長期資產所取得的現金，減去為處置這些資產所支付的有關費用後的凈額。本項目可根據"固定資產清理"、"庫存現金"、"銀行存款"等賬戶的記錄分析填列。
如該項目所收回的現金凈額為負數，應在"支付的其它與投資活動有關的現金"項目填列。
4."收到的其它與投資活動有關的現金"項目
本項目反映除上述各項目以外，收到的其它與投資活動有關的現金流入。應根據"庫存現金"、"銀行存款"和其他有關賬戶的記錄分析填列。
5."購建固定資產、無形資產和其它長期資產所支付的現金"項目
本項目反映企業購買、建造固定資產，取得無形資產和其他長期資產所支付的現金。其中企業為購建固定資產支付的現金，包括購買固定資產支付的價款現金及增值稅款、固定資產購建支付的現金。但不包括購建固定資產的借款利息支出和融資租入固定資產的租賃費。
本項目應根據"固定資產"、"無形資產"、"在建工程"、"庫存現金"、"銀行存款"等賬戶的記錄分析填列。
6."投資所支付的現金"項目
該項目反映企業在現金等價物以外進行交易性金融資產、長期股權投資、持有至到期投資所實際支付的現金，包括傭金手續費所支付的現金。但不包括企業購買股票和債券時，實際支付價款中包含的已宣告尚未領取的現金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息。
本項目應根據"交易性金融資產"、"長期股權投資"、"持有至到期投資"、"庫存現金"、"銀行存款"等賬戶記錄分析填列。
7."支付的其它與投資活動有關的現金"項目
本項目反映企業除了上述各項以外，支付的與投資活動有關的現金流出。包括企業購買股票和債券時，實際支付價款中包含的已宣告尚未領取的現金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息等。本項目應根據"庫存現金"、"銀行存款"、"應收股利"、"應收利息"等賬戶的記錄分析填列。
（三）籌資活動產生的現金流量的編制方法
籌資活動產生的現金流入和現金流出包括的各項目的內容和填列方法如下：
1."吸收投資所支付的現金"項目
本項目反映企業收到投資者投入的現金，包括以發行股票、債券等方式籌集資金實際收到的款項凈額（即發行收入減去支付的傭金等發行費用後的凈額）。本項目可根據"實收資本（或股本）"、"應付債券"、"庫存現金"、"銀行存款"等賬戶的記錄分析填列。
2."借款所得到的現金"項目
本項目反映企業舉借各種短期借款、長期借款而收到的現金。本項目可根據"短期借款"、"長期借款"、"銀行存款"等賬戶的記錄分析填列。
3."收到的其它與籌資活動有關的現金"項目
該項目反映企業除上述各項以外，收到的其它與籌資活動有關的現金流入。本項目應根據"庫存現金"、"銀行存款"和其他有關賬戶的記錄分析填列。
4."償還債務所支付的現金"項目
本項目反映企業以現金償還債務的本金，包括償還金融機構的借款本金、償還到期的債券本金等。本項目可根據"短期借款"、"長期借款"、"應付債券"、"庫存現金"、"銀行存款"等賬戶的記錄分析填列。
5."分配股利、利潤或償還利息所支付的現金"項目
本項目反映企業實際支付的現金股利、支付給投資人的利潤或用現金支付的借款利息、債券利息等。本項目可根據"應付股利（或應付利潤）"、"財務費用"、"長期借款"、"應付債券"、"庫存現金"、"銀行存款"等賬戶的記錄分析填列。
6."支付的其它與籌資活動有關的現金"項目
本項目反映除了上述各項目以外，支付的與籌資活動有關的現金流出。例如發行股票債券所支付的審計、咨詢等費用。該項目可根據"庫存現金"、"銀行存款"和其他有關賬戶的記錄分析填列。
（四）匯率變動對現金的影響的編制方法
本項目反映企業的外幣現金流量發生日所採用的匯率與期末匯率的差額對現金的影響數額。（編制方法略）。
（五）"現金及現金等價物的凈增加額"的編制方法
"現金及現金等價物的凈增加額"，是將本表中"經營活動產生的現金流量凈額"、"投資活動產生的現金流量凈額"、"籌資活動產生的現金流量凈額"和"匯率變動對現金的影響"四個項目相加得出的。
（六）期末現金及現金等價物余額的填列
本項目是將計算出來的現金及現金等價物凈增加額加上期初現金及現金等價物金額求得。它應該與企業期末的全部貨幣資金與現金等價物的合計余額相等。
（七）補充資料項目的內容和編制方法
除現金流量表反映的信息外，企業還應該在附註中披露將凈利潤調節為經營活動的現金流量、以及不涉及現金收支的重大投資和籌資活動、現金及現金等價物凈變動情況等信息。也就是要求按間接法編制現金流量表的補充資料。
1.將凈利潤調節為經營活動的現金流量
現金流量表採用直接法反映經營活動的現金流量，同時，企業還應採用間接法反映經營活動產生的現金流量。間接法，是指以企業本期凈利潤為起算點，通過調整不涉及現金的收入和費用、營業外收支以及經營性應收應付等項目的增減變動，調整不屬於經營活動的現金收支項目，據此計算並列報經營活動產生的現金流量的方法。現金流量表補充資料是對現金流量表採用直接法反映的經營活動現金流量進行核對和補充說明。
採用間接法列報經營活動產生的現金流量時，需要對四大類項目進行調整。（1）實際沒有支付現金的費用；（2）實際沒有收到現金的收益；（3）不屬於經營活動的損益；（4）經營性應收應付項目的增減變動。
企業利潤表中反映的凈利潤是以權責發生制為基礎核算的，而且包括了投資活動和籌資活動的收入和費用。將凈利潤調節為經營活動的現金流量，就是要按收付實現制的原則，將凈利潤按各項目調整為現金凈流入，並且要剔除投資和籌資活動對現金流量的影響。對這些項目的調整過程，就是按間接法編制經營活動現金流量表的過程。
將凈利潤調節為經營活動的現金流量是以凈利潤為基礎。因為凈利潤是現金凈流入的主要來源。但凈利潤與現金凈流入並不相等，所以需要在凈利潤基礎上，將凈利潤調整為現金凈流入。在凈利潤基礎上進行調整的項目主要包括：
1）"計提的資產減值准備"項目
企業計提的各項資產減值准備，包括壞賬准備、存貨跌價准備、以及各項長期資產的減值准備等已經計入了"資產減值損失"科目，期末結轉到"本年利潤"賬戶，從而減少了凈利潤。但是計提資產減值准備，並不需要支付現金，即沒有減少現金流量。所以應將計提的各項資產減值准備，在凈利潤基礎上予以加回。
本項目應根據"資產減值損失"賬戶的記錄分析填列。
2）"固定資產折舊"項目
工業加工企業計提的固定資產折舊，一部分增加了產品的成本，另一部分增加了期間費用（如管理費用、銷售費用等），計入期間費用的部分直接減少了凈利潤，計入產品成本的部分，一部分轉入了主營業務成本，也直接沖減了凈利潤；產品尚未變現的部分，折舊費用加到了存貨成本中，存貨的增加是作為現金流出進行調整的。而實際上全部的折舊費用並沒有發生現金流出。所以，應在凈利潤的基礎上將折舊的部分予以加回。
本項目應根據"累計折舊"賬戶的貸方發生額分析填列。
3）"無形資產攤銷"項目
企業的無形資產攤銷是計入管理費用的，所以沖減了凈利潤。但無形資產攤銷並沒有發生現金流出。所以無形資產當期攤銷的價值，應在凈利潤的基礎上予以加回。
該項目可根據"累計攤銷"賬戶的記錄分析填列。
4）"長期待攤費用攤銷"項目
長期待攤費用的攤銷與無形資產攤銷一樣，已經計入了損益，但沒有發生現金流出，所以項目應在凈利潤的基礎上予以加回。
5）"處置固定資產、無形資產和其他長期資產的損失"項目
處置固定資產、無形資產和其他長期資產發生的損益，屬於投資活動產生的損益，不屬於經營活動產生的損益，但卻影響了當期凈利潤。所以在將凈利潤調節為經營活動現金流量時應予以剔除。如為凈損失，應當予以加回；如為凈收益，應予以扣除，即用"-"號列示。
本項目可根據"營業外收入"、"營業外支出"、等賬戶所屬明細賬戶的記錄分析填列。
7）"固定資產報廢損失"項目。
本項目反映企業當期固定資產盤虧後的凈損失（或盤盈後的凈收益）。
企業發生固定資產盤虧盤盈損益，屬於投資活動產生的損益，不屬於經營活動產生的損益，但卻影響了當期凈利潤。所以在將凈利潤調節為經營活動現金流量時應予以剔除。如為凈損失，應當予以加回；如為凈收益，應予以扣除，即用"-"號列示。
本項目可根據"營業外收入"、"營業外支出"、等賬戶所屬明細賬戶的記錄分析填列。
7）"公允價值變動損失"項目
該項目反映企業持有的交易性金融資產、交易性金融負債、採用公允價值模式計量的投資性房地產等公允價值變動形成的凈損失。因為公允價值變動損失影響了當期凈利潤，但並沒有發生現金流出，所以應進行調整。如為凈收益以"－"號列示。本項目可根據"公允價值變動損益"科目所屬有關明細科目的記錄分析填列。
8）"財務費用"項目
一般企業，財務費用主要是借款發生的利息支出（減存款利息收入）。財務費用屬於籌資活動發生的現金流出，而不屬於經營活動的現金流量。但財務費用作為期間費用，已直接計入了企業經營損益。影響了凈利潤。所以在將凈利潤調節為經營活動現金流量時應予以剔除。財務費用如為借方余額，應予以加回；如為貸方余額，應予以扣除。本項目應根據利潤表"財務費用"項目填列。
9）"投資損失"項目
企業發生的投資損益，屬於投資活動的現金流量，不屬於經營活動的現金流量。但投資損失，已直接計入了企業當期利潤，影響了凈利潤。所以在將凈利潤調節為經營活動現金流量時應予以剔除。如為投資凈損失，應當予以加回；如為投資凈收益，應予以扣除，即用"-"號列示。
該項目可根據利潤表中"投資收益"項目的金額填列。
10）"遞延所得稅資產減少"項目
該項目反映企業資產負債表"遞延所得稅資產"項目的期初余額與期末余額的差額。遞延所得稅資產的減少增加了所得稅費用，減少了利潤。而遞延所得稅資產的減少並沒有增加現金流出。所以應在凈利潤的基礎上予以加回。相反，如果是遞延所得稅資產增加，則應用"－"號填列。
本項目可以根據"遞延所得稅資產"科目分析填列。
11）"遞延所得稅負債增加"項目
遞延所得稅負債的增加，增加了當期所得稅費用，但並沒有因此增加現金流流出，所以應在凈利潤的基礎上予以加回。相反，如果是遞延所得稅負債減少，則應用"－"號填列。
12）"存貨的減少"項目
企業當期存貨減少，說明本期經營中耗用的存貨，有一部分是期初的存貨，這部分存貨當期沒有發生現金流出，但在計算凈利潤時已經進行了扣除。所以在將凈利潤調節為經營活動現金流量時應當予以加回。
如果期末存貨比期初增加，說明當期購入的存貨除本期耗用外還剩餘一部分。這部分存貨已經發生了現金流出，但這部分存貨沒有減少凈利潤。所以在將凈利潤調節為經營活動現金流量時應予以扣除。即用"-"號列示。
總之，存貨的減少，應視為現金的增加，應予加回現金流量；存貨的增加，應視為現金的減少，應予扣除現金流量。
該項目可根據資產負債表"存貨"項目的期初、期末數之間的差額填列。
13）"經營性應收項目的減少"項目
經營性應收項目的減少（如應收賬款、應收票據、其他應收款等項目中與經營活動有關的部分的減少），說明本期收回的現金大於利潤表中確認的主營業務收入，即將上期實現的收入由本期收回了現金，形成了本期的現金流入，但凈利潤卻沒有增加。所以在將凈利潤調節為經營活動現金流量時，將本期經營性應收項目減少的部分應予以加回。
但上述各應收項目如果增加，即經營性各應收項目的期末余額大於期初余額，則表明本期的銷售收入中有一部分沒有收回，從而減少了現金的流入，在將凈利潤調節為經營活動現金流量時應予以扣除。
本項目應根據各應收項目賬戶所屬的明細賬戶的記錄分析填列。
14）"經營性應付項目的增加"項目
經營性應付項目的增加（如應付賬款、應付票據、應付職工薪酬、應付福利費、應交稅費、其他應付款等項目中與經營活動有關的部分的增加），說明本期購入的存貨中有一部分沒有支付現金，凈利潤不變，但現金流出減少了，從而現金流量肯定增加了。所以在將凈利潤調節為經營活動現金流量時，將本期經營性應付項目增加的部分應予以加回。
如果上述經營性應付項目減少，即期末余額小於期初余額，說明除將本期購入的存貨全部付款以外，還支付了上期的應付款項，所以現金流出增加了，現金凈流量減少了。在將凈利潤調節為經營活動現金流量時，將本期經營性應付項目減少的部分應予以扣除。
本項目應根據各應付項目賬戶所屬的明細賬戶的記錄分析填列。
2.不涉及現金收支的投資和籌資活動。
不涉及現金收支的投資和籌資活動項目，反映企業一定期間內影響資產和負債但不形成現金收支的所有投資和籌資活動的信息。這些投資和籌資活動雖不涉及現金收支，但對以後各期的現金流量會產生重大影響。所以也應進行列示和披露。
不涉及現金收支的投資和籌資活動的具體項目見現金流量表補充資料表中所列。

❷ 現金流量表的編制方法及相關計算公式

一、經營活動

（1）收到現金

1、銷售商品、提供勞務

內容：銷售商品、提供勞務收到的現金（含銷項稅金、銷售材料、代購代銷業務）

依據：主營業務收入、其他業務收入、應收帳款、應收票據、預收帳款、現金、銀行存款

2、稅費返還

內容：返還的增值稅、消費稅、營業稅、關稅、所得稅、教育費附加

依據：主營業務稅金及附加、補貼收入、應收補貼款、現金、銀行存款

3、收到其他經營活動

內容：罰款收入、個人賠償、經營租賃收入等

依據： 營業外收入、其他業務收入、現金、銀行存款

（2）支付現金

1、購買商品、接受勞務

內容：購買商品、接受勞務支付的現金（扣除購貨退回、含進項稅）

依據：主營業務成本、存貨、應付帳款、應付票據、預付帳款

2、支付職工

內容：支付給職工的工資、獎金、津貼、勞動保險、社會保險、住房公積金、其他福利費（不含離退休人員，在其他）

依據：應付工資、應付福利費、現金、銀行存款

3、支付的各項稅費

內容：本期實際繳納的增值稅、消費稅、營業稅、關稅、所得稅、教育費附加、礦產資源補償費、「四稅」等各項稅費（含屬於的前期、本期、後期，不含計入資產的耕地佔用稅）

依據：應交稅金、管理費用（印花稅）、現金、銀行存款

4、支付其他經營活動

內容：罰款支出、差旅費、業務招待費、保險支出、經營租賃支出等

依據：製造費用、營業費用、管理費用、營業外支出

二、投資活動

（1）收到現金

1、收回投資

內容：短期股權、短期債權；長期股權、長期債權本金（不含長債利息、非現金資產）

依據：短期投資、長期股權投資、長期債權投資、現金、銀行存款

2、投資收益

內容：收到的股利、利息、利潤（不含股票股利）

依據：投資收益、現金、銀行存款

3、處置長期資產

內容：處置固定資產、無形資產、其他長期資產收到的現金，減去處置費用後的凈額，包括保險賠償；負數在「其他投資活動」反映

依據：固定資產清理、現金、銀行存款

4、收到其他投資活動

內容：收回購買時宣告未付的股利及利息

依據：應收股利、應收利息、現金、銀行存款

（2）支付現金

1、購建長期資產

內容：購建固定資產、無形資產、其他長期資產支付的現金，分期購建資產首期付款（不含以後期付款、利息資本化部分、融資租入資產租賃費，在籌資活動中）

依據：固定資產、在建工程、無形資產

2、支付投資

內容：進行股權性投資、債權性投資支付的本金及傭金、手續費等附加費

依據：短期投資、長期股權投資、長期債權投資、現金、銀行存款

3、支付其他投資活動

內容：支付購買股票時宣告未付的股利及利息

依據：應收股利、應收利息

三、籌資活動

（1）收到現金

1、吸收投資

內容：發行股票、發行債券收入凈值（扣除發行費用，不含企業直接支付的審計、咨詢等費用，在其他中）

依據：實收資本、應付債券、現金、銀行存款

2、收到借款

內容：舉借各種短期借款、長期借款收到的現金

依據：短期借款、長期借款、現金、銀行存款

3、收到其他籌資活動 內容：接受現金捐贈等

依據：資本公積、現金、銀行存款

（2）支付現金

1、償還債務

內容：償還借款本金、債券本金（不含利息）

依據：短期借款、長期借款、應付債券、現金、銀行存款

2、支付股利、利息、利潤

內容：支付給其他單位的股利、利息、利潤

依據：應付股利、長期借款、財務費用、現金、銀行存款

3、支付其他籌資活動

內容：捐贈支出、融資租賃支出、企業直接支付的發行股票債券的審計、咨詢等費用等

公式：

公式1：主營業務收入+銷項稅金+其他業務收入（不含租金）+應收帳款（初-末）+應收票據（初-末）+預收帳款（末-初）+本期收回前期核銷壞帳（本收本銷不考慮）-本期計提的壞帳准備-本期核銷壞帳-現金折扣-票據貼現利息支出-視同銷售的銷項稅-以物抵債的減少+收到的補價

公式2：主營業務成本+進項稅金+其他業務支出（不含租金）+存貨（末-初）+應付帳款（初-末）+應付票據（初-末）+預付帳款（末-初）

+存貨損耗+工程領用、投資、贊助的存貨-收到非現金抵債的存貨-成本中非物料消耗（人工、水電、折舊）-接受投資、捐贈的存貨-視同購貨的進項稅+支付的補價

公式3：成本、製造費用、管理費用中工資及福利費+應付工資減少（初-末）+應付福利費減少（初-末）

公式4：所得稅+主營業務稅金及附加+已交增值稅等

(2)金融保險業現金流量表編制擴展閱讀：

現金流量表的意義及作用：

一、彌補了資產負債信息量的不足

資產負債表是利用資產、負債、所有者權益三個會計要素的期末余額編制的；損益表是利用收入、費用、利潤三個會計要素的本期累計發生額編制的（收入、費用無期末余金額，利潤結轉下期）。

唯獨資產、負債、所有者權益三個會計要素的發生額原先沒有得到充分的利用，沒有填入會計報表。會計資料一般是發生額與本期凈增加額（期末、期初余額之差或期內發生額之差），

說明變動的原因，期末余額說明變動的結果。本期的發生額與本期凈增加額得不到合理的運用，不能不說是一個缺憾。

根據資產負債表的平衡公式可寫成：現金=負債+所有者權益—非現金資產，這個公式表明，現金的增減變動受公式右邊因素的影響，負債、所有者權益的增加（減少）導致現金的增加（減少），非現金資產的減少（增加），

導致現金的增加（減少），現金流量表中的內容尤其是採用間接法時即利用資產、負債、所有者權益的增減發生額或本期凈增加額填報的。這樣賬簿的資料得到充分的利用，現金變動原因的信息得到充分的揭示。

二、便於從現金流量的角度對企業進行考核

對一個經營者來說，如果沒有現金缺乏購買與支付能力是致命的。企業的經營者由於管理的要求亟需了解現金流量信息。

另外在當前商業信譽存有諸多問題的情況下，與企業有密切關系的部門與個人投資者、銀行、財稅、工商等不僅需要了解企業的資產、負債、所有者權益的結構情況與經營結果，更需要了解企業的償還支付能力，了解企業現金流入、流出及凈流量信息。

損益表的利潤是根據權責發生制原則核算出來的，權責發生制貫徹遞延、應計、攤銷和分配原則，核算的利潤與現金流量是不同步的。損益表上有利潤銀行戶上沒有錢的現象經常發生。

近幾年來隨著大家對現金流量的重視，深深感到權責發生制編制的損益表不能反映現金流量是個很大的缺陷。但是企業也不能因此廢權責發生制而改為收付實現制。因為收付實現制也有很多不合理的地方，歷史證明企業不能採用。

在這種情況下，堅持權責發生制原則進行核算的同時，編制收付實現制的現金流量表，不失為「熊掌」與「魚」兼得兩全其美的方法。

現金流量表劃分經營活動、投資活動、籌資活動，按類說明企業一個時期流入多少現金，流出多少現金及現金流量凈額。從而可以了解現金從哪裡來到哪裡去了，損益表上的利潤為什麼沒有變動現金流量的角度對企業作出更加全面合理的評價。

三、了解企業籌措現金、生成現金的能力

如果把現金比作企業的血液，企業想取得新鮮血液的辦法有二：

1、為企業輸血，即通過籌資活動吸收投資者投資或借入現金。吸收投資者投資，企業的受託責任增加；借入現金負債增加，今後要還本付息。在市場經濟的條件下，沒有「免費使用」的現金，企業輸血後下一步要付出一定的代價。

2、企業自己生成血液，經營過程中取得利潤，企業要想生存發展，就必須獲利，利潤是企業現金來源的主要渠道。通過現金流量表可以了解經過一段時間經營，企業的內外籌措了多少現金，自己生成了多少現金。

籌措的現金是否按計劃用到企業擴大生產規模、購置固定資產、補充流動資金上，還是被經營方侵蝕掉了。企業籌措現金，生產現金的能力，是企業加強經營管理合理使用調度資金的重要信息，是其他兩張報表所不能提供的。

❸ 現金流量表的編制方法及口訣

方法：

直接法：以利潤表中的營業收入為起算點，調節與經營活動有關的項目增減變動，然後計算出經營活動產生的現金流量。

間接法：將按權責發生制原則確定的凈利潤調整為現金凈流入，並剔除投資活動和籌資活動對現金流量的影響。

口訣：

1、看到成本找應付，存貨變動莫疏忽。

2、有關費用先全調，差異留在後面找。

3、財務費用有例外，注意分出類別來。

4、所得稅你直接轉，營業外找固資產。

5、壞賬工資折舊攤銷，哪來哪去反向抵銷。

6、為職工支付有多少，單獨處理分類思考。

(3)金融保險業現金流量表編制擴展閱讀：

現金流量表中兩項主要項目的填列：

新企業會計准則頒布實施後，現金流量表各項目的填列方法發生了變化，尤其是「銷售商品和提供勞務收到的現金」與「購買商品和接受勞務支付的現金」兩個主要項目的填列有了較大的不同。

基本填列公式為：本項目金額=營業收入+銷項稅額+（應收賬款期初余額－應收賬款期末余額）+（應收票據期初余額－應收票據期末余額）+（預收賬款期末余額－預收賬款期初余額）－壞賬准備的調整金額－票據轉讓的調整金額－其他特殊項目的調整金額。

❹ 現金流量表怎麼編制

最佳答案
我是這樣編制現金流量表的

第一步、從資產負債表上找到貨幣資金期末數和期初數（一般企業並無其它形式的現金等價物），把現金流量表最後面的現金的期末余額和現金的期初余額填上，算出現金及現金等價物凈增加額。

第二步、再到主表上先填投資活動產生的現金流量和籌資活動產生的現金流量這兩大項：
1. 一般企業除固定資產、無形資產增加減少外無其它形式的投資，這樣看資產負債表分析固定資產及無開資產部分就行了：若無變化，就不管它了；若有變化，看看是否關扯現金及金額多少。（要有其它投資，再看看其它投資項目就行了）
2.籌資活動產生的現金流量主要於長短期借款、財務費用這幾個科目有關系，根據這幾個科目分析填列就行了

第三步、上面做好後，現在可以倒擠出經營活動產生的現金流量凈額了。（根據公式：現金及現金等價物凈增加額＝經營活動產生的現金流量凈額+資活動產生的現金流量凈額+籌資活動產生的現金流量凈額）

第四步、現在先不忙著去填經營活動產生的現金流量部分中各明細項目，而要先去填後面補充資料中從凈利潤開始推算經營活動產生的現金流量凈額那部分，目的是為了進一步驗證前面倒擠出的經營活動產生的現金流量凈額正確性。
1.此部分多數項目均可直接從資產負債表、利潤表上直接抄取或計算得出（如固定資產折舊、無形資產攤銷、待攤費用減少或增加等等）。
2.麻煩一點的是如何確定經營性應收項目和經營性應付項目的范圍，我的經驗是這樣：○1應收帳款、其它應收款一般均為經營性應收項目；○2除短期借款、預提費用等科目外的流動負債科目均為經營性應付項目。
3.看看按照此思路由凈利潤開始推算出的經營活動產生的現金流量凈額是否正確：若不正確，先對經營性應收項目和經營性應付項目的范圍進行微調；若還不正確，還要檢查前面投資活動產生的現金流量和籌資活動產生的現金流量計算是否有誤。若正確，基本大功告成。

第五步、最後填經營活動產生的現金流量部分。

1.銷售商品、提供勞務收到的現金（以一般納稅人為例）按主營業務收入+主營業務收入*17%+（或－）應收帳款變動額計算。（若有其它業務收入也要算上）
2.先算出現金流入小計再倒擠出現金流出小計。
3.支付給職工以及為職工支付的現金以及支付的各項稅費均可從帳務上查出填上。
4. 支付的其他與經營活動有關的現金＝營業費用+管理費用－折舊部分－未支付現金的部分。
5.最後倒擠出購買商品、提供勞務支付的現金
回答者：hxy0718 - 經理 四級 2-23 09:47

❺ 關於現金流量表的編制

如何快速編制現金流量表（這是我的師傅給我的，呵呵，我也用這個）

如何根據兩大主錶快速編制現金流量表，如何根據兩大主錶快速編制現金流量表。現金流量表的編制一直是企業報表編制的一個難點，如果對所有的會計分錄，按現金流量表准則的要求全部調整為收付實現制，這等於是重做一套會計分錄，無疑將大大增加財務人員的工作量，在實踐中也缺乏可操作性。許多財務人員因此希望僅根據資產負債表和利潤表兩大主表來編制出現金流量表，這是一種奢望，實際上僅根據資產負債表和利潤表是無法編制出現金流量表的，還需要根據總賬和明細賬獲取相關數據。
作者根據實際經驗，提出快速編制現金流量表的方法，與讀者探討，這一編制方法的數據來源主要依據兩大主表，只從相關賬簿中獲得必須的數據，以達到簡單、快速編制現金流量表的目的。本文提出的編制方法從重要性原則出發，犧牲精確性，以換取速度。
編制現金流量表按以下由易到難順序快速完成編制：
首先填列補充資料中「現金及現金等價物凈增加情況」各項目，並確定「現金及現金等價物的凈增加額」。
第二填列主表中「籌資活動產生的現金流量」各項目，並確定「籌資活動產生的現金流量凈額」。
第三填列主表中「投資活動產生的現金流量」各項目，並確定「投資活動產生的現金流量凈額」。
第四計算確定經營活動產生的現金流量凈額，計算公式是：經營活動產生的現金流量凈額＝現金及現金等價物的凈增加額－籌資活動產生的現金流量凈額－投資活動產生的現金流量凈額。編制現金流量表的難點在於確定經營活動產生的現金流量凈額，由於籌資活動和投資活動在企業業務中相對較少，財務數據容易獲取，因此這兩項活動的現金流量項目容易填列，並容易確保這兩項活動的現金流量凈額結果正確，從而根據該公式計算得出的經營活動產生的現金流量凈額也容易確保正確。這一步計算的結果，可以驗證主表和補充資料中「經營活動產生的現金流量凈額」各項目是否填列正確。
第五填列補充資料中「將凈利潤調節為經營活動現金流量」各項目，並將計算結果與第四步公式得出的結果是否一致，如不相符，再進行檢查，以求最終一致；
第六最後填列主表中「經營活動產生的現金流量」各項目，並將計算結果與第四步公式計算的結果進行驗證，如不相符，再進行檢查，以求最終一致。由於本項中「收到的其他與經營活動有關的現金」項目是倒擠產生，因此主表和附加資料中「經營活動產生的現金流量凈額」是相等的，從而快速完成現金流量表的編制。

下面按以上順序詳細說明各項目的編制方法和公式：
一、 確定補充資料的「現金及現金等價物的凈增加額」 現金的期末余額＝資產負債表「貨幣資金」期末余額；現金的期初余額＝資產負債表「貨幣資金」期初余額；現金及現金等價物的凈增加額＝現金的期末余額－現金的期初余額。一般企業很少有現金等價物，故該公式未考慮此因素，如有則應相應填列。

二、確定主表的「籌資活動產生的現金流量凈額」
1．吸收投資所收到的現金＝（實收資本或股本期末數－實收資本或股本期初數）＋（應付債券期末數－應付債券期初數）
2．借款收到的現金＝（短期借款期末數－短期借款期初數）＋（長期借款期末數－長期借款期初數）
3．收到的其他與籌資活動有關的現金如投資人未按期繳納股權的罰款現金收入等。
4．償還債務所支付的現金＝（短期借款期初數－短期借款期末數）＋（長期借款期初數－長期借款期末數）（剔除利息）＋（應付債券期初數－應付債券期末數）（剔除利息）
5．分配股利、利潤或償付利息所支付的現金＝應付股利借方發生額＋利息支出＋長期借款利息＋在建工程利息＋應付債券利息－預提費用中「計提利息」貸方余額－票據貼現利息支出
6．支付的其他與籌資活動有關的現金如發生籌資費用所支付的現金、融資租賃所支付的現金、減少注冊資本所支付的現金（收購本公司股票，退還聯營單位的聯營投資等）、企業以分期付款方式購建固定資產，除首期付款支付的現金以外的其他各期所支付的現金等。

三、確定主表的「投資活動產生的現金流量凈額」
1．收回投資所收到的現金＝（短期投資期初數－短期投資期末數）＋（長期股權投資期初數－長期股權投資期末數）＋（長期債權投資期初數－長期債權投資期末數）該公式中中如期初數小於期末數數則在投資所支付的現金項目中核算。
2．取得投資收益所收到的現金＝利潤表投資收益－（應收利息期末數－應收利息期初數）－（應收股利期末數－應收股利期初數）
3．處置固定字產、無形資產和其他長期資產所收回的現金凈額＝「固定資產清理」的貸方余額＋（無形資產期末數－無形資產期初數）＋（其他長期資產期末數－其他長期資產期初數）
4．收到的其他與投資活動有關的現金如收回融資租賃設備本金等。
5．購建固定資產、無形資產和其他長期資產所支付的現金＝（在建工程期末數－在建工程期初數）（剔除利息）＋（固定資產期末數－固定資產期初數）＋（無形資產期末數－無形資產期初數）＋（其他長期資產期末數－其他長期資產期初數）上述公式中，如期末數小於期初數，則在處置固定資產、無形資產和其他長期資產所收回的現金凈額項目中核算。
6．投資所支付的現金＝（短期投資期末數－短期投資期初數）＋（長期股權投資期末數－長期股權投資期初數）（剔除投資收益或損失）＋（長期債權投資期末數－長期債權投資期初數）（剔除投資收益或損失）該公式中，如期末數小於期初數，則在收回投資所收到的現金項目中核算。
7．支付的其他與投資活動有關的現金如投資未按期到位罰款。

四、確定補充資料中的「經營活動產生的現金流量凈額」
1、凈利潤該項目根據利潤表凈利潤數期末數填列。
2、計提的資產減值准備計提的資產減值准備＝本期計提的各項資產減值准備發生額累計數註：直接核銷的壞賬損失，不計入。
3、固定資產折舊固定資產折舊＝製造費用中折舊＋管理費用中折舊或：＝累計折舊期末數－累計折舊期初數註：未考慮因固定資產對外投資而減少的折舊。
4、無形資產攤銷＝無形資產（期初數－期末數）或＝無形資產貸方發生額累計數註：未考慮因無形資產對外投資減少。
5、長期待攤費用攤銷＝長期待攤費用（期初數－期末數）或＝長期待攤費用貸方發生額累計數
6、待攤費用的減少（減：增加）＝待攤費用期初數－待攤費用期末數
7、預提費用增加（減：減少）＝預提費用期末數－預提費用期初數
8、處置固定資產、無形資產和其他長期資產的損失（減：收益）根據固定資產清理及營業外支出（或收入）明細賬分析填列。
9、固定資產報廢損失根據固定資產清理及營業外支出明細賬分析填列。
10、財務費用＝利息支出－應收票據的貼現利息
11、投資損失（減：收益）＝投資收益（借方余額正號填列，貸方余額負號填列）
12、遞延稅款貸項（減：借項）＝遞延稅款（期末數－期初數）
13、存貨的減少（減：增加）＝存貨（期初數－期末數）註：未考慮存貨對外投資的減少。
14、經營性應收項目的減少（減：增加）＝應收賬款（期初數－期末數）＋應收票據（期初數－期末數）＋預付賬款（期初數－期末數）＋其他應收款（期初數－期末數）＋待攤費用（期初數－期末數）－壞賬准備期末余額
15、經營性應付項目的增加（減：減少）＝應付賬款（期末數－期初數）＋預收賬款（期末數－期初數）＋應付票據（期末數－期初數）＋應付工資（期末數－期初數）＋應付福利費（期末數－期初數）＋應交稅金（期末數－期初數）＋其他應交款（期末數－期初數）
16、其他一般無數據。

五、確定主表的「經營活動產生的現金流量凈額」
1、 銷售商品、提供勞務收到的現金＝利潤表中主營業務收入×（1＋17%）＋利潤表中其他業務收入＋（應收票據期初余額－應收票據期末余額）＋（應收賬款期初余額－應收賬款期末余額）＋（預收賬款期末余額－預收賬款期初余額）－計提的應收賬款壞賬准備期末余額
2、 收到的稅費返還＝（應收補貼款期初余額－應收補貼款期末余額）＋補貼收入＋所得稅本期貸方發生額累計數
3．收到的其他與經營活動有關的現金＝營業外收入相關明細本期貸方發生額＋其他業務收入相關明細本期貸方發生額＋其他應收款相關明細本期貸方發生額＋其他應付款相關明細本期貸方發生額＋銀行存款利息收入（公式一）具體操作中，由於是根據兩大主表和部分明細賬簿編制現金流量表，數據很難精確，該項目留到最後倒擠填列，計算公式是：收到的其他與經營活動有關的現金（公式二）＝補充資料中「經營活動產生的現金流量凈額」－{（1+2）-(4+5+6+7) } 公式二倒擠產生的數據，與公式一計算的結果懸殊不會太大。
4．購買商品、接受勞務支付的現金＝〔利潤表中主營業務成本＋（存貨期末余額－存貨期初余額）〕×（1＋17%）＋其他業務支出（剔除稅金）＋（應付票據期初余額－應付票據期末余額）＋（應付賬款期初余額－應付賬款期末余額）＋（預付賬款期末余額－預付賬款期初余額）
5．支付給職工以及為職工支付的現金＝「應付工資」科目本期借方發生額累計數＋「應付福利費」科目本期借方發生額累計數＋管理費用中「養老保險金」、「待業保險金」、「住房公積金」、「醫療保險金」＋成本及製造費用明細表中的「勞動保護費」
6．支付的各項稅費＝「應交稅金」各明細賬戶本期借方發生額累計數＋「其他應交款」各明細賬戶借方數＋「管理費用」中「稅金」本期借方發生額累計數＋「其他業務支出」中有關稅金項目即：實際繳納的各種稅金和附加稅，不包括進項稅。
7．支付的其他與經營活動有關的現金＝營業外支出（剔除固定資產處置損失）＋管理費用(剔除工資、福利費、勞動保險金、待業保險金、住房公積金、養老保險、醫療保險、折舊、壞賬准備或壞賬損失、列入的各項稅金等)＋營業費用、成本及製造費用(剔除工資、福利費、勞動保險金、待業保險金、住房公積金、養老保險、醫療保險等)＋其他應收款本期借方發生額＋其他應付款本期借方發生額＋銀行手續費
六、匯率變動對現金的影響＝匯兌損益
七、重要說明本文提出的現金流量表編制方法，僅是作者根據自己的實踐經驗總結出來的簡單辦法，說其簡單，是因為這個方法僅是根據資產負債表和利潤表及部分明細賬編制，而實際業務是錯綜復雜的，按本文辦法編制的現金流量表無法全面反映出來；按工作底稿法和T型賬戶法編制，工作量又非常大，這需要平時做好積累，在實際工作中，現金流量表是年度決算報表，平時並無編報要求，大部分企業財務因為工作繁忙，而疏忽做好這一基礎工作，都是年終決算時臨時編制，卻又無從著手，本文方法可以暫時解決這些企業財務人員的燃眉之急。
要精確編制現金流量表，需要財務人員平時按月做好數據的積累工作，本文提出的辦法也僅是權宜之計，從重要性角度考慮，按本方法編制的現金流量表基本能反映出企業的現金流量情況，滿足企業基本的決策需要。各位可以根據各企業的具體情況，對該方法進行完善補充，以符合自己的編制習慣和需要。
本文提出的編制方法，從事報表編制的財務人員會很快熟練的，熟練後一般在一小時以內可以編制出現金流量表，作者本人的最快速度是20分鍾。
本文提出的編制方法，是粗略性的，僅適合主業突出的單一主體企業，不適合多元化經營的集團企業以及購並、重組、對外投資頻繁的企業（可以參考借鑒）。

希望可以幫到你！！！！！！！！！

❻ 現金流量表的編制方法和實例

現金流量表的編制方法：

看到收入找應收，未收稅金分開走。

看到成本找應付，存貨變動莫疏忽。

有關費用先全調，差異留在後面找。

財務費用有例外，注意分出類別來。

所得稅你直接轉，營業外找固資產。

壞賬工資折舊攤銷，哪來哪去反向抵銷。

為職工支付有多少，單獨處理分類思考。

解釋：

1、第①句話針對銷售商品，提供勞務收到的現金，因為直接法是以利潤表中營業收入為起算點，所以，我們看到營業收入，就要找應收項目(應收賬款，應收票據等)。

未收的稅金再單獨作賬(收到錢的增值稅才作為現金流量)也就是說應收賬款中包括的應收取的稅金部分，若實際未收取現金則貸記應交稅金，另外，有關貼現的處理，將應收票據因貼現產生的貼現息(已計入財務費用)作反調。

例如：應收票據發生額10萬元(假如3月發生)後5月份貼現，貼現息為1萬元。但是從期初，期末的報表看，應收票據未發生變動，但你不能不作現金流量的調整，因為實際現金現流量為9萬元。

2、第②句「看到成本找應付，存貨變動莫疏忽」告訴你在進行「購買商品支付的現金」的處理時，找應付科目，同時考慮存貨的期初，期末變動值，看是否與此項目有關，有關的調整。

3、第③句「有關費用先全調，差異留在後面找」是指先把「管理費用」「營業費用」的數額全部調整「支付的其他與經營活動有關的現金」。而後面把6項內容僅調回來。這6項內容是：壞賬准備，待攤費用，累計折舊，無形資產攤銷，應付管理人員工資，應付管理人員的福利費(營業費用無任何調整)

4、第④句「財務費用有例外，注意分出類別來」指的就是上面說的貼現息。

5、第⑤句「所得稅直接結轉，營業外找固資產」所得稅直接結轉，營業外收入，營業外支出，都是從固定資產盤盈，盤虧那來的，自然就要找固定資產了。

6、第⑥句是指這幾個項目不影響現金流量，那麼就反向抵回來就可以了。

7、第⑦句支付給職工，和為職工支付的現金項目較特殊，需單獨核算。

擴展內容

1、在進行「銷售商品收到的現金」核算時，需調整2項內容。財務費用中貼現息和應交稅金中收到的現金。

2、在進行「購買商品支付的現金」核算時，需調整5項內容。累計折舊，應付工資，應付福利費，待攤費用，應交稅金(進項稅額)。

3、在進行「支付的其他與經營活動有關的現金」的核算時，需要調整6項內容。壞賬准備，待攤費用，累計折舊，應付管理人員工資，應付管理人員福利費，無形資產攤銷。

現金流量表是反應一定時期內(如月度、季度或年度)企業經營活動、投資活動和籌資活動對其現金及現金等價物所產生影響的財務報表。現金流量表是原先財務狀況變動表或者資金流動狀況表的替代物。它詳細描述了由公司的經營、投資與籌資活動所產生的現金流。

❼ 簡述現金流量表的編制步驟

編制現金流量表的步驟如下：

第一步，將資產負債表的期初數和期末數過入工作底稿的期初數欄和期末數欄。

第二步，對當期業務進行分析並編制調整分錄。調整分錄大體有這幾類：

第一類涉及利潤表中的收入、成本和費用項目以及資產負債表中的資產、負債及所有者權益項目，通過調整，將權責發生制下的收入費用轉換為現金收付制基礎；第二類是涉及資產負債表和現金流量表中的投資、籌資項目，反映投資和籌資活動的現金流量；第三類是涉及利潤表和現金流量表中的投資和籌資項目，目的是將利潤表中有關投資和籌資方面的收入和費用納入現金流量表投資、籌資活動現金流量。此外，還有一些調整分錄並不涉及現金收支，只是為了核對資產負債表項目的期末期初變動。

在調整分錄中，有關現金和現金等價物的事項，並不直接借記或貸記現金，而是分別記入「經營活動產生的現金流量」、「投資活動產生的現金流量」和「籌資活動產生的現金流量」有關項目，借記表明現金流入，貸記表明現金流出。

第三步，將調整分錄過入工作底稿中的相應部分。

第四步，核對調整分錄，借貸合計應當相等，資產負債表項目期初數加減調整分錄中的借貸金額後，應當等於期末數。

第五步，根據工作底稿中的現金流量表項目編制正式的現金流量表。