債券投資風險撥備

㈠ 宏觀經濟學：為什麼市場利率提高，銀行的准備金會減少

如果利率處於高位，社會投資慾望強烈，而升息預期較強、空間較大的話，存款增加帶來的法定準備金增加就不能抵消投資擴大造成的超額准備金下降，銀行總准備金就會減少。

銀行的准備金是銀行持有的准備隨時支付（取款等）現金准備，准備金量多，意味著貨幣流通速度的減緩，銀行的利潤率下降，市場利率的提高，說明市場貨幣供應緊張，貸款需要的增加，銀行准備金持有的成本增加，銀行會盡可能地將資金貸出去，減少現金准備。

新發行的債券利率一般也是按照當時的市場基準利率來設計的。一般來說，市場利率上升會引起債券類固定收益產品價格下降，股票價格下跌，房地產市場、外匯市場走低，但儲蓄收益將增加。

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市場利率的其他介紹：

由於貸款的資金是由銀行存款來供應的，因此，根據貸款利率的下調可以推測出存款利率必將出現下降。資金市場的銀根松緊狀況和國際金融市場的利率水準。國際金融市場的利率水準往往也能影響到國內利率水準的升降和股市行情的漲跌。

在一個開放的市場體系中是沒有國界的，如果海外利率水準低，一方面對國內的利率水準產生影響，另一方面，也會引致海外資金進入國內股市，拉動股票價格上揚。反之，如果海外的利率水準上升，則會發生與上述相反的情形。

㈡ 為什麼要對非標資產進行監管

非標資產的全名為「非標准化債權資產」，是指未在銀行間市場及證券交易所市場交易的債權性資產。

標准化的融資渠道，如銀行貸款等，均是在一種相對明確、規范與公平的機制保護下進行的投融資過程，非標產品則是繞過銀行或債券審批管理部門，通過某個非標准化的載體，從而將投融資雙方銜接起來。

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商業銀行應實現每個理財產品與所投資資產的對應，每個產品單獨管理、建賬和核算。單獨管理指對每個理財產品進行獨立的投資管理；

單獨建賬指為每個理財產品建立投資明細賬，確保投資資產逐項清晰明確；單獨核算指對每個理財產品單獨進行會計賬務處理，確保每個理財產品都有資產負債表、現金流量表等財務報表。

㈢ 「計提」與「撥備」是什麼意思有什麼區別

實質同歸

撥備：是進行財政預算時，估計投資出現虧損時所預留的准備資金。

計提：按照會計核算一般原則中的謹慎性原則和真實性原則，財政部增加了計提短期投資跌價准備、存貨跌價准備、長期投資減值准備，加上計提應收帳款壞帳准備，統稱四項計提。

㈣ 政府出售債券對經濟中准備金和貨幣供給的影響

政府出售國債，應該是賣出國債，收回貨幣，是典型的公開市場操作，是緊縮的貨幣政策，減少貨幣供給。

若想增加貨幣供給，政府就在公開市場上買入國債，國債回來了，錢出去了，貨幣供給增加。

供參考。答案肯定有問題。

㈤ 你我貸裡面的債權投資怎麼樣風險大嗎

次貸是次級按揭貸款，是給信用狀況較差，沒有收入證明和還款能力證明，其他負債較重的個人的住房按揭貸款。相比於給信用好的人放出的最優利率按揭貸款，次級按揭貸款的利率更高，這個可以理解吧？你還錢的可能性不太高，那我借錢給你利息就要高一些咯。風險大，收益也大嘛。放出這些貸款的機構呢，為了資金盡早回籠，於是就把這些貸款打包，發行債券，類似地，次貸的債券利率當然也肯定比優貸的債券利率要高咯。這樣呢，這些債券就得到了很多投資機構，包括投資銀行，對沖基金，還有其他基金的青睞，因為回報高嘛。
但是這個回報高有一個很大的前提，就是美國房價不斷上漲。怎麼說呢？房價不斷上漲，樓市大熱，雖然這些次級按揭貸款違約率是比較高的（這個也容易理解吧，因為那些人信用狀況本來就差，收入證明也沒有，其他負債也重，還不起房貸也是容易發生的事情），但放貸的機構即使收不回貸款，它也可以把抵押的房子收回來，再賣出去不就也賺了嘛，因為樓市大熱，房價不斷漲嘛。
好了，危機如何發生呢？就是06年開始，美國樓市開始掉頭，房價開始跌，購房者難以將房屋出售或通過抵押獲得融資。那即便放貸的機構錢收不回來，把抵押的房子收了，再賣出去（難說賣不賣得出去，因為房地產市場萎縮，有價也沒市）也肯定彌補不了這個放貸出去的損失了。那麼，由此發行的債券，也是不值錢了，因為和它關聯著的貸款收不回來。之前買了這些債券的機構，不就跟著虧了嗎？很多投資銀行，對沖基金都買了這些債券或者是由這些債券組成的投資組合，所以就虧了很多。舉例，一系列事件包括：
——2007年2月13日美國新世紀金融公司（New Century Finance）發出2006年第四季度盈利預警
——匯豐控股為在美次級房貸業務增加18億美元壞賬撥備
——面對來自華爾街174億美元逼債，作為美國第二大次級抵押貸款公司——新世紀金融(New Century Financial Corp)在4月2日宣布申請破產保護、裁減54%的員工
——8月2日，德國工業銀行宣布盈利預警，後來更估計出現了82億歐元的虧損（這個數字真的是巨額），因為旗下的一個規模為127億歐元為「萊茵蘭基金」（Rhineland Funding）以及銀行本身少量的參與了美國房地產次級抵押貸款市場業務而遭到巨大損失。德國央行召集全國銀行同業商討拯救德國工業銀行的籃子計劃。
——美國第十大抵押貸款機構——美國住房抵押貸款投資公司8月6日正式向法院申請破產保護，成為繼新世紀金融公司之後美國又一家申請破產的大型抵押貸款機構。
——8月8日，美國第五大投行貝爾斯登宣布旗下兩支基金倒閉，原因同樣是由於次貸風暴
——8月9日，法國第一大銀行巴黎銀行宣布凍結旗下三支基金，同樣是因為投資了美國次貸債券而蒙受巨大損失。此舉導致歐洲股市重挫。
——8月13日，日本第二大銀行瑞穗銀行的母公司瑞穗集團宣布與美國次貸相關損失為6億日元。日、韓銀行已因美國次級房貸風暴產生損失。據瑞銀證券日本公司的估計，日本九大銀行持有美國次級房貸擔保證券已超過一萬億日元。此外，包括Woori在內的五家韓國銀行總計投資5.65億美元的擔保債權憑證(CDO)。投資者擔心美國次貸問題會對全球金融市場帶來強大沖擊。不過日本分析師深信日本各銀行投資的擔保債權憑證絕大多數為最高信用評等，次貸危機影響有限。
——其後花期集團也宣布，7月份有次貸引起的損失達7億美元，不過對於一個年盈利200億美元的金融集團，這個也只是小數目。
但次貸風暴引起的危機，已經嚴重影響各國資金流動性。簡單的說，在當前次貸問題前景不明的情況下，各銀行自然收緊信貸，避免放貸，這就導致銀行間短期同業拆解利率大漲，換句話說，大家都不想把錢放出去，因為也搞不清楚其他銀行因為次貸的損失會多大，財務狀況如何，所以就把同業拆解利率調高了。那反過來，同業拆借利率很高，導致資金籌集的成本大增，所以連銀行自己都不願意從其他銀行借錢。所以資金的流動性就大大降低，這個是有很大風險的，對本國各行各業發展所需要的資金籌集都有很大影響。美聯儲，歐洲央行，日本央行等看到目前流動性突然緊縮，所以就向市場緊急注入巨額資金。各國央行在數日內向市場注入超過三千億美元，方式就是，宣布向各大銀行提供比市場上同業拆借利率要低的無限額拆借，這樣就可以把同業拆借利率壓下來。但這樣的舉措，又會進一步地向金融市場表明次貸危機的嚴重性。例如美聯儲和歐洲央行向市場注入巨資保持流動性，是自9·11恐怖襲擊來的首次。危機是否進一步擴大，就要看各國各銀行到底關於次貸的損失有多大了。
美國次房危機的苗頭，其實早在2006年底就開始了。只不過，從苗頭發生、問題累計到危機確認，特別是到貝爾斯登、美林證券、花旗銀行和匯豐銀行等國際金融機構對外宣布數以百億美元的次貸危機損失，花了半年多的時間。現在看來，由於次貸危機的涉及面廣、原因復雜、作用機制特殊，持續的時間會較長，產生的影響會比較大。具體來說，有以下三方面的成因。

首先，它與美國金融監管當局、特別是美聯儲的貨幣政策過去一段時期由松變緊的變化有關。我們知道，從2001年初美國聯邦基金利率下調50個基點開始，美聯儲的貨幣政策開始了從加息轉變為減息的周期。此後的13次降低利率之後，到2003年6月，聯邦基金利率降低到1%，達到過去46年以來的最低水平。寬松的貨幣政策環境，反映在房地產市場上，就是房貸利率也同期下降。30年固定按揭貸款利率從2000年底的8.1%下降到2003年的5.8%；一年可調息按揭貸款利率從2001年底的7.0%，下降到2003年的3.8%。

這一階段持續的利率下降，是帶動21世紀以來的美國房產持續繁榮、次級房貸市場泡沫起來的重要因素。因為利率下降，使很多蘊涵高風險的金融創新產品在房產市場上有了產生的可能性和擴張的機會。表現之一，就是浮動利率貸款和只支付利息貸款大行其道，占總按揭貸款的發放比例迅速上升。與固定利率相比，這些創新形式的金融貸款只要求購房者每月擔負較低的、靈活的還款額度。這樣，從表面上減輕了購房者的壓力，支撐過去連續多年的繁榮局面。

從2004年6月起，美聯儲的低利率政策開始了逆轉；到2005年6月，經過連續13次調高利率，聯邦基金利率從1%提高到4.25%。到2006年8月，聯邦基金利率上升到5.25%，標志著這輪擴張性政策完全逆轉。連續升息提高了房屋借貸的成本，開始發揮抑制需求和降溫市場的作用，促發了房價下跌，以及按揭違約風險的大量增加。

其次，它與美國投資市場、以及全球經濟和投資環境過去一段時期持續積極、樂觀情緒有關。大家知道，進入21世紀，世界經濟金融的全球化趨勢加大，全球范圍利率長期下降、美元貶值、以及資產價格上升，使流動性在全世界范圍內擴張，激發追求高回報、忽視風險的金融品種和投資行為的流行。作為購買原始貸款人的按揭貸款、並轉手賣給投資者的貸款打包證券化投資品種，次級房貸衍生產品客觀上有著投資回報的空間

㈥ 商業銀行資產負債期限結構錯配的成因有哪些

目前，我國商業銀行資產負債期限結構錯配的成因主要如下：
一、商業銀行負債來源主要被動依賴居民和企事業單位存款，不能自主定價，缺少主
動負債工具。在我國商業銀行的負債構成中，儲蓄、對公和同業存款占總負債的90%以上，是其負債的主要來源。由於存款利率受人民銀行管制，商業銀行沒有自主定價權，缺少主動負債工具，只能被動接受客戶存款。資產負債管理本來是要對資產和負債進行雙重管理，使資金的安全性。流動性和收益性合理地協調，但目前往往只能立足於資產管理，缺乏負債管理的手段和工具，不能根據銀行自身需要，通過對不同客戶。不同期限，不同產品的負債進行差別定價，調節負債結構比例，或根據利率敏感缺口以及利率走勢預期，主動調節銀行的敏感性缺口.因此規避利率風險的能力不足。
二、商業銀行資產結構單一，流動性較低，且缺少轉移和分散風險的手段和工具。近年來，我國商業銀行轉變經營模式，調整資產結構，資產類型趨於多元化.債券投資大幅增長，但信貸資產仍佔主導地位。
由於信貸資產基本上沒有可供交易、轉讓的二級市場，流動性很低，信用風險無法通過二級市場進行轉移和分散，導致大量風險集中於銀行體系；債券資產以無信用風險的國債和政策性金融債為主，且可以在銀行間市場交易，但是目前以銀行、保險為主的主力投資機構均以資產配置為目的，採取買入並持有的交易策略，因此二級市場交易並不活躍，同樣難以大量變現。同時.在升息周期固定利率債券面臨著較大的利率風險.而這種風險也難以通過現有的交易方式和金融工具進行有效的規避和釋放。
三、資產負債管理環境欠寬松，對於商業銀行業務創新的限制過多，制約了商業銀行資產負債管理工作的有效開展。從1998年開始，中國人民銀行取消了對商業銀行信貸規模的限額控制，這使我國商業銀行的資產負債比例管理邁出了新的一步。但是，受一些宏觀經濟政策的制約(如中央銀行對市場利率的控制).我國商業銀行目前並不能十分有效地開展資產負債管理工作。在金融監管方面，我國規定金融業實行分業經營、分業管理的原則，中央銀行和銀監會的監管對象應該是以商業銀行為主體的金融機構.而不是直接管理和監督商業銀行的業務決策和經營管理。但中央銀行和銀監會在具體實施過程中對金融機構的職能創新、業務創新和重大金融事件，並不是從宏觀上實行監控，而是實行審批制，即商業銀行在新產品的開發與推廣方面必須報經中央銀行和銀監會批准才可實施，否則視同違規。這使得商業銀行在經營上很難佔有先機，對資產負債I管理的環境造成了非常不利的影響。
四、商業銀行資本金結構不合理且缺乏補充渠道，隨著資產規模的持續擴張資本充足率有進一步下降的趨勢。商業銀行資產負債表分為資產、負債和所有者權益三大部分，在從資產和負債兩個方面分析了我國商業銀行資產負債期限結構錯配的成因之後，再來看所有者權益。所有者權益的主要部分為注冊資本(股份制商業銀行為股本)，長期以來，我國商業銀行，尤其是國有商業銀行資本金總量少、規模小，來源渠道單一，缺乏長效補充機制。而與此同時，近幾年來我國商業銀行資產規模增長較快，以工商銀行為例，資產總量從1999年末的35398億元增長到2004年末的56949億元，年均增長率達到9.97%。這兩方面因素相互結合導致銀行的資本充足率嚴重不足且有進一步下降的趨勢，而為消化巨額不良資產，又必須把每年經營利潤中的絕大部分作為風險撥備進行計提，使得通過將盈餘公積和資本公積轉化為注冊資本的方式提高資本充足率的努力也無法付諸實施。各方面因素的綜合作用導致商業銀行調整自身資產負債結構的能力和動力進一步降低。

㈦ 銀行理財業務新規裡面的風險准備金是個什麼

風險准備金要在銀行託管、專款專用，這與網貸行業的一般風險准備金管理相差無幾，但是意見稿還規定，商業銀行理財產品風險准備金可以投資於銀行存款、國債、中央銀行票據、政策性金融債券以及銀監會規定的其他資產，產生的利息收入和投資損益應當納入風險准備金。目前在網貸行業風險准備金是沒法再進行投資的，只能以活期存款額方式沉澱在託管機構。

㈧ 應收股利是因為債權投資應收取的利息，怎麼理解

公司現金流量表編制應來自經營活動的現金流可分為投資活動和籌資活動進行計算，具體步驟如下：
（）方法用於經營活動的籌備現金流量間接
法和直接法
從業務產生經營活動產生的現金流量是一個重要的指標，它可以無追索權的公司的情況下，來解釋企業外部籌集資金，以及是否通過經營活動足以償還所產生的現金流債務，支付股利和對外投資。經營活動產生的現金流量通常可以採用間接法兩種方法直接法計算。
間接法：即通過企業非現金交易在過去或經營活動產生的遞延收入或支出或應計，以及投資或融資現金產生未來現金流相關的凈利潤收入或支出項目調整，以反映現金流與企業形成經營活動的影響。間接法獲利的利潤表為出發點，通過調整經營產生一定的相關項目現金流跟從。私房出租，直接法：即反映了來自經營活動的現金通過收入和現金支出傘分級現金流。當使用從相關的企業信息化經營活動現金收入和支出直接法的現金流准備，可以從企業的會計記錄獲得的可能是營業收入，營業成本和其他資料庫的利潤表，通過調整獲得的以下項目。
首先，改變當前存貨和經營性應收賬款和應付賬款;其他非現金項目
第二，固定資產，無形資產攤銷折舊;第三，它屬於現金的影響
投資或融資現金的其他項目活動流。
使用直接方法提供信息，評估公司未來的現金流非常有用，而間接的方法不具備這樣的優勢。
鼓勵企業採用國際會計准則直接法編制現金流量表，在我們國家，而且對直接法現金流量表編制。
現金流入和流出的經營活動主要包括的范圍，並列示如下：
第一，「銷售的現金收到的貨物和服務」項目，反映企業銷售商品和服務的實際收到的現金其中包括當前商品銷售（包括銷售商品，產品，材料），在收到的現金服務，以及售前，售中和撥備前收到的現金服務和賬戶提前本期，扣除目前的銷售回報周期貨物和物品的現金支付的預售期恢復。
二，「租金收取」項目，反映他們的實際現金收到的租金收入，包括經營性租賃租金收到收到的租金租包，以及融資租賃租金收入獲得。
三，項目的「銷售發票和回報VAT增值稅」，反映了增值稅的公司銷售貨物的買家收取的金額，以及出口貨物實際收到的增值稅和其他返回的增值稅退稅。
四，「從其他稅種，除了收到增值稅申報表」的項目中，除了其他稅種反映公司收到增值稅退稅比收到消費稅，營業稅，所得稅，教育費附加回報率等其他。
五「及其他經營活動有關的現金」項目，反映企業除上述項目，經營活動產生的其他現金流入，如捐贈的現金收入，罰款收入，逾期租金，退還貸款包裝物押金沒收的收入，由個人現金收入流動資產損失補償。
第六現金「為支付現金的商品和服務」項目，反映企業對商品和服務的現金實際支付，包括購買商品和接受勞務支付的問題，以及當前預付費購買貨物和拖欠工程款和預付的服務，支付所購商品的增值稅小規模納稅人。
七，項目「現金經營租賃款」，反映了企業經營租賃資產所支付的房租等企業，包括企業租入固定資產支付的租金，租賃支付租金和其他包裝材料。
第八，「支付給職工以及現金支付雇員的項目反映公司實際支付給職工，以及為職工支付的現金，包括實際支付的問題，以工資，獎金，津貼和補貼，職工等，以及員工繳納養老保險，失業保險，補充養老保險，住房公積金，支付給職工的補貼住房困難，支付給退休人員等。
第九，「繳納的增值稅」項目，反映購買商品和其他企業可以扣除實際繳納的增值稅進項稅額，包括增值稅，企業采購材料，商品實際支付。
第十，對「繳納所得稅」，以反映企業所得稅實際繳納，不包括目前的收入稅收返還，所得稅申報期間，在「收到的其他稅收除增值稅退稅，」項目反映。
十一，「除了支付增值稅，比所得稅以外的其他稅費」項目中，除了以反映業務，比所得稅，包括當期的納稅，而目前的稅收和支付預付稅款以前期間發生的其他需要繳納增值稅。第十二
，「與經營活動有關的現金支付」的項目中，除了上述項目反映了外國公司支付的其他現金流出經營活動的現金支出為捐贈，罰款支出，支付的差旅費，業務招待費現金，支付和保險。投資活動產生的
編制方法比通常所說的短期投資和長期投資應該是廣泛的，包括購買和處置非現金等價物，短期投資和
（）投資活動產生的現金流量長期投資，固定資產購建與處理，如無形資產的收購，建設和處置。
現金流入和流出投資活動包括的范圍，被列為如下：「關於投資回報的現金收到」項目
，反映了企業的銷售，比現金等價物以外的短期投資轉讓或到期，從長期股權投資所收到的現金，以及本金的長期債權投資的恢復和收到的現金。
「股份的現金股利或利潤收到」項目，反映企業因股權投資，以及來自子公司，聯營企業及合營企業的利潤收到的現金股利收到的現金回點。
「現金債券利息獲得」項目，反映了因債務投資公司的關注和好評。
「處置固定資產，無形資產的凈現金和其他長期資產」代表網商處置固定資產，無形資產和其他長期資產，凈後發生的現金支出。
「其他與投資活動有關的現金收到」項目，反映企業除了上述項目，投資活動產生的其他現金收入。
「購建固定資產，無形資產和其他長期資產支付」項目，反映企業購買，建造固定資產，取得無形資產和其他長期資產。
「股權投資支付的現金」項目中，現金支付反映出股權投資公司，其中包括除短期現金投資支付的長期股權投資及傭金支付，手續費等額外費用，現金收購的股份公司。
「債權投資支付的現金」項目，反映企業債券的投資，以現金支付，包括現金等值物，除了現金和傭金，費用及其他附加費，企業支付的購買短期債券和長期債券投資。
「與投資活動有關的現金付款」項目，反映除上述外，其他與投資活動現金流出企業。通過現金流，籌資活動產生的現金流量編制
（）方法
籌資活動體現在現金流量表，並能幫助公司未來現金流的投資者和債權人有望請求權並獲得早期的現金流和付出。籌資活動范圍包括現金流入和流出，並列示如下：項目
「股權投資所收到的現金」，反映了投資者收到的現金，包括如何提高發行股票（扣除發行委託發行費用支付和其他收入減去）凈款項實際收到的資金。
「債券收到的現金」代表（扣除傭金及其他收入減去增發發行費用），實際收到現金的企業債券發行規模。
工程「取得借款收到的現金」，反映了企業對其他銀行或其他金融機構借入資金
「而收到的現金其他與籌資活動」的項目中，除了上述項目反映了企業，從其他現金流入融資活動。 「支付的現金償還債務」項目
，反映的主要企業現金來償還債務，包括償還貸款本金銀行或其他金融機構，債券本金的償還等。 「支付的融資成本產生的現金」項目
，反映了企業的成本籌集資金，長期使用時，由公司直接支付股票和債券發行成本。
項目「發放的現金股利或利潤分配」，現金分紅體現了公司實際支付，而支付給利潤等投資單位。
「支付利息支付的現金」項目，反映他們的實際利息支付，包括支付的借款利息，債券利息。
項目「現金融資租賃款」，反映了企業融資租入固定資產支付的租金。
「減少現金支付的注冊資本」項目，反映企業因減少注冊資本和現金支付。
「相關的其他支付現金籌資活動」項目，反映除上述項目，籌資活動產生的其他現金流出企業。項目
「對現金匯率變化」，反映了企業作為現金匯率變動的結果持有的外幣現金余額的影響發生。
注意是提供必要的信息，現金流量表的編制，企業應現金流入與自然的流出，全部現金支付的詳細記錄進行分類。

㈨ 如何根據貸款風險類型計提資本金

一、呆賬准備金制度的改革是實現與國際慣例接軌的必然結果，體現了謹慎性會計原則的充分運用 在過去相當長的時間內我國商業銀行執行著不夠謹慎的財務政策，使商業銀行積累了沉重的歷史包袱，其中呆賬准備金的提取比例偏低和呆賬核銷的不及時就是主要的體現。回顧一下我國金融企業財務制度中對呆賬准備金政策的歷史，可以看出，從1988年以前的各銀行都不計提呆賬准備金逐步發展到1996年按年初貸款余額的1%差額提取，再到1998年的按年末貸款余額的1% 差額提取，直至本辦法根據資產的風險大小確定呆賬准備金的計提比例，足額提取。這個過程是個准備金提取比例不斷提高的過程，反映出金融業防範和化解金融風險的意識加強，說明我國金融企業的財務會計制度正逐步向與國際慣例接軌的方向發展。但不可否認，雖然呆賬准備金制度經過多次修訂，但是仍然與國際慣例相距甚遠，與我國市場經濟發展水平不相稱。這一點從2000年幾家上市銀行的境內外審計機構的審計結果就能充分體現出來: 如民生銀行的境內審計結果呆賬准備金余額為4.7億元，境外審計結果為14億元; 浦發銀行境內審計結果呆賬准備金余額為31.77億元，境外審計結果為45.35億元；深圳發展銀行境內審計結果呆賬准備金余額為15.09 億元，境外審計結果為25.58億元。由於謹慎性原則的運用不足，商業銀行呆賬准備金長期計提不足，呆賬貸款長期掛賬，呆賬損失核銷不及時，銀行損益核算嚴重不實。如果不盡快完善現行的呆賬准備金計提與核銷制度，必然會導致商業銀行財務會計信息質量嚴重失真，使商業銀行的經營風險不斷積聚，從而無法面對加入世界貿易組織後激烈的國際競爭。面對這種緊迫的現狀，財政部最近先後出台了公開發行證券商業銀行有關業務會計處理補充規定、調整金融企業應收利息核算辦法、呆賬准備金提取及核銷管理辦法及金融企業會計制度。這些政策在很多方面充分結合了國際慣例來運用謹慎性會計原則，對於促進商業銀行穩健經營有著積極的現實意義。 二、新的呆賬准備金制度系統地規定了呆賬的認定、呆賬准備金的提取、呆賬的核銷以及呆賬核銷的管理，使呆賬從認定到核銷管理都有一個全面系統的規范，具有較強的操作性和可執行性 從呆賬准備金提取與核銷管理辦法的內容上看，本辦法主要在以下幾方面作了重大改革： 1. 原來的呆賬准備金制度規定呆賬准備金的提取與核銷只限於各種商業銀行貸款資產，而本辦法對承兌匯票墊款、信用證墊款、擔保墊款、進出口押匯、股權投資與債券投資、拆出資金等都作為金融企業承擔風險和損失的資產納入提取呆賬准備的范圍。呆賬准備金提取范圍的擴大充分考慮了銀行資產的風險，更加符合審慎管理的原則，使商業銀行早已出現的各種墊款、不良拆借和不良投資有了相應的准備金對其進行備抵和沖減，某種程度上降低了商業銀行經營的風險。 2. 新的呆賬准備金制度規定金融企業應當根據提取呆賬准備的資產的風險大小確定呆賬准備的計提比例。這條規定是本辦法改革的一個核心，基本上實現了與國際慣例的接軌，對於推動商業銀行以五級分類為基礎，建立科學的資產評估體系有十分重要的意義。本辦法還規定呆賬准備必須根據資產的風險程度足額提取，呆賬准備提取不足的，不得進行稅後利潤的分配。這樣可以避免金融企業在呆賬准備不足的情況下進行利潤的分配，擠干金融企業利潤中的水分，減少虛增利潤的情況。 3. 新的呆賬准備金制度規定呆賬准備以原幣計提，即人民幣資產以人民幣計提，外幣資產以外幣計提，人民幣和外幣呆賬准備分別核算和反映。這也是對原有規定的一個重要改革。在原來的規定中，商業銀行在計提呆賬准備金時，不分貸款幣別，統一按人民幣計算提取，使人民幣業務和外幣業務的盈利水平不能得到真實反映，同時外幣貸款損失不能用外幣收入彌補，使金融企業承擔了外幣匯率變動的風險。新辦法改進了原有的不足，使人民幣資產和外幣資產分別有了相應的准備金。 4. 新的呆賬准備金制度在呆賬的認定和核銷方面做了更為細致 和明確的規定，強調呆賬的依法認定和依法核銷，規定了呆賬核銷應上報的材料、核銷的程序、參與核銷各方的責任，增強了呆賬核銷的可操作性。同時還規定發生的呆賬，能夠提供確鑿證據，經審查符合規定條件的，按隨時上報、隨時審核審批、及時轉賬的方式處理，不得隱瞞不報，長期掛賬和掩蓋不良資產，從中可以看出本辦法簡化了原來復雜的呆賬核銷手續。原來的呆賬准備金核銷受到諸多嚴格限制,從短期看能確保財政收入的實現,但從長遠的角度來看容易使應該核銷的壞賬得不到及時處理,會導致銀行賬面利潤的虛假繁榮, 有悖於會計謹慎性原則。本辦法的執行將使金融企業的呆賬能夠及時核銷，而且呆賬核銷只要求經財政專員辦審核，審批權歸金融企業總行，不再上報財政部批准或備案，取消了核銷計劃限制，下放了審批許可權。這無疑將會改變金融企業呆賬貸款長期掛賬的局面，提高金融企業會計信息的質量。 三、商業銀行執行新的呆賬准備金制度面臨的主要問題 新的呆賬准備金制度在許多方面作了重大的改革與突破，將會對商業銀行的經營產生很大的影響，但在具體執行過程中不可避免地要遇到一些問題。 1. 呆賬准備金提取方面的問題。 目前的呆賬准備金提取制度雖然已經規定了應按統一的五級分類標准劃分進行計提，考慮到我國商業銀行大多數還沒有建立起自己的信貸資產風險分級體系，而且商業銀行的具體操作人員的素質參差不齊，會增加很多操作上的難度，也不利於各家商業銀行經營指標上的比較，尤其是股份制商業銀行由於存在著一定的利潤壓力，彈性較大的呆賬准備金提取制度無疑將成為各家商業銀行操縱利潤的一個重要手段，這將有悖於呆賬准備金制度制定的初衷。因此，財政部門和中央銀行應該制定統一的具有可操作性的參考標准，減少商業銀行的主觀判斷成分，同時盡快建立信貸資產質量和准備金計提充足性檢查為主的監管體制，對商業銀行的信貸資產質量分類和准備金計提進行評價、分析和檢查，防範商業銀行審慎不足以及利潤操縱行為的發生，保證商業銀行足額及時地提取呆賬准備金。日前，中國人民銀行發布了《關於全面推行貸款質量五級分類管理的通知》，同時還發布了《貸款風險分類指導原則》，以之為各商業銀行實行貸款風險分類的基準。各商業銀行應該在五級分類的基礎上，結合自身的信貸管理體系，制定出電腦分級和手工分級相結合的信貸質量分級體系和呆賬准備金計提標准。 2. 稅務部門要從稅收方面給予一定的政策支持。 據了解，國家稅務總局對本辦法還沒有出台相應的稅收管理辦法，而傳統的呆賬准備金稅收制度即按貸款余額1%的比例差額提取在稅前列支顯然已不適合目前的狀況，缺乏合理的銀行貸款損失稅收待遇制度，起不到鼓勵商業銀行充足的提取呆賬准備金的作用。因為按原有的制度規定，按期末貸款余額1%差額計提的呆賬准備金可以享受稅前列支的待遇，超過1%的部分，在計算所得稅時要進行納稅調整。這樣商業銀行在沒有合理的稅收政策的情況下，迫於利潤指標或股東盈利壓力可能會出現盡量少提准備金的情況。所以，稅務部門應根據我國商業銀行呆賬准備金嚴重不足的情況，給予商業銀行呆賬准備金提取的稅收優惠政策，以鼓勵商業銀行盡快提足呆賬准備金。從國際上對呆賬准備金的稅收待遇政策成熟的做法來看，各國對呆賬准備金的稅收政策雖然有所不同，但都傾向於鼓勵商業銀行及時充足地提取呆賬准備金和核銷呆賬。在我國目前呆賬掛賬現象非常嚴重，准備金計提不足的情況下，稅收政策更應該體現鼓勵商業銀行提足呆賬准備金和及時核銷呆賬的目的。建議稅務部門盡快出台相應的稅收政策，便於商業銀行更好地執行新的呆賬准備金制度。 3. 呆賬核銷賬務處理上的問題。 本辦法規定金融企業收回已核銷的呆賬，未超過本金的部分，計入其他營業收入; 超過本金的部分，包括收回相應表內應收利息和表外的應收利息，計入利息收入。按照我國金融企業營業稅稅收政策，金融企業繳納營業稅的計算基數是營業收入（扣除金融機構往來收入）。如果將收回已核銷的呆賬本金部分計入其他營業收入，就勢必出現貸款本金也要計入營業稅繳納的計算基數。這和稅法中對金融企業營業稅以貸款利息作為計稅依據的規定相矛盾，同時也會加重金融企業的營業稅稅負，不符合呆賬准備金制度制定的初衷。在《金融企業會計制度》第四十八條中對呆賬核銷是這樣表述的，即提取的貸款損失准備計入當期損益，發生貸款損失沖減已計提的貸款損失准備。已沖銷的貸款損失，以後又收回的，其核銷的貸款損失准備予以轉回。可見兩個制度中對呆賬核銷的賬務處理方式有不同的規定，據筆者看來，《金融企業會計制度》中的賬務處理規定更合理，更符合呆賬准備金制度改革的初衷。