土地交易印花稅土地增值稅

『壹』 印花稅能否在土地增值稅清算時扣除

《土地增值稅暫行條例》(國務院令第138號)第六條第（四）項規定，計算增值額的扣除項目中包含轉讓房地產有關的稅金。
《土地增值稅暫行條例實施細則》（財法字〔1995〕6號）第七條第（五）項規定，與轉讓房地產有關的稅金，是指在轉讓房地產時繳納的營業稅、城市維護建設稅、印花稅。因轉讓房地產交納的教育費附加，也可視同稅金予以扣除。
《財政部 國家稅務總局關於土地增值稅一些具體問題規定的通知》（財稅字〔1995〕48號）第九條規定，細則中規定允許扣除的印花稅，是指在轉讓房地產時繳納的印花稅。房地產開發企業按照《施工、房地產開發企業財務制度》的有關規定，其繳納的印花稅列入管理費用，已相應予以扣除。其他的土地增值稅納稅義務人在計算土地增值稅時允許扣除在轉讓時繳納的印花稅。
《財政部 中國人民建設銀行關於印發的通知》（財預字〔1993〕6號）第五十五條規定，管理費用是指企業行政管理部門為管理和組織經營活動而發生的各項費用，包括公司經費、工會經費、職工教育經費、勞動保險費、待業保險費、董事會費、咨詢費、審計費、訴訟費、排污費、綠化費、稅金、土地使用費、土地損失補償費、技術轉讓費、技術開發費、無形資產攤銷、開辦費攤銷、業務招待費、壞帳損失，存貨盤虧、毀損和報廢（減盤盈）損失，以及其他管理費用。稅金是指企業按照規定支付的房產稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等。
《財政部關於印發的通知》（財會〔2016〕22號）第二條第（二）項規定，全面試行營業稅改徵增值稅後，「營業稅金及附加」科目名稱調整為「稅金及附加」科目，該科目核算企業經營活動發生的消費稅、城市維護建設稅、資源稅、教育費附加及房產稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等相關稅費；利潤表中的「營業稅金及附加」項目調整為「稅金及附加」項目。第四條規定，本規定自發布之日起施行，國家統一的會計制度中相關規定與本規定不一致的，應按本規定執行。
《國家稅務總局廣東省稅務局關於發布的公告》(國家稅務總局廣東省稅務局公告2019年第5號?)第三十七條規定，與轉讓房地產有關稅金的審核，應當確認與轉讓房地產有關稅金及附加扣除的范圍是否符合稅收有關規定。根據會計制度規定，納稅人繳納的印花稅列入「管理費用」科目核算的，按照房地產開發費用的有關規定扣除，列入「稅金及附加」科目核算的，計入「與轉讓房地產有關稅金」予以扣除。納稅人繳納的地方教育附加可計入「與轉讓房地產有關稅金」予以扣除。對不屬於清算范圍或者不屬於轉讓房地產時發生的稅金及附加，不應作為清算扣除項目。
綜上，你公司轉讓開發產品繳納的印花稅已列入「稅金及附加」科目核算，在土地增值稅清算時應作為與轉讓房地產有關稅金扣除。
（以上內容，來自大成方略《納稅答疑》周刊第92期）

『貳』 房地產開發企業計算土地增值稅時，為什麼不可以扣除印花稅

土地增值稅清算，印花稅是可以扣除的。不僅印花稅可以扣除、營業稅、城建稅、教育費附加都可以扣除。在允許扣除的項目里，稅金是單獨的一項，開發費用中不包括稅金。

《財政部 國家稅務總局關於土地增值稅一些具體問題規定的通知》(財稅字[1995]48號)規定:"九、關於計算增值額時扣除已繳納印花稅的問題細則中規定，允許扣除的印花稅，是指在轉讓房地產時繳納的印花稅。房地產開發企業按照《施工、房地產開發企業財務制度》的有關規定,其繳納的印花稅列入管理費用，已相應予以扣除。其他的土地增值稅納稅義務人在計算土地增值稅時允許扣除在轉讓時繳納的印花稅."

針對什麼企業:

1、針對房地產企業,其中的印花稅計入管理費用,在算土地增值額時不能扣除,但在算企業利潤時可以扣除.

2、針對非房地產企業,其中的印花稅在轉讓房產時就在土地增值額中扣除了,所以在算企業利潤時就不能扣除了.

所以說,地產企業在以前會計年度中算利潤時如果沒有扣除印花稅,在清算時肯定要扣的;如果在以前年度利潤計算時已經扣除了,有相關的憑證證明就不用扣除了.可能你說的情況屬於前者。

(2)土地交易印花稅土地增值稅擴展閱讀：

1、印花稅在企業的會計處理中，是記入到了管理費用中的。

2、只有在房地產開發企業計算土地增值稅進，管理費用是可以扣的，（其他企業是不可以扣的），但是是有比例限制的，並不是以實際發生額全部扣除的。

3、在計算土地增值稅時，可以扣除的費用是與土地與房屋轉讓相關的費用與稅金的，如果是一般非房產企業，印花稅也是要記入到管理費用中的，但是管理費用是不可以扣除的，而印花稅與轉讓土地與房屋有關，可以扣除的，所以就得將印花稅單獨拿出來，放在土地增值稅可扣除的稅金中進行扣除的，所以我們就可以看到非房產企業扣除了印花稅。

4、而房地產開發企業的一切行為，都是為了土地的開發與房屋的開發與轉讓的，所以其所發生的費用全部都是與計算土地增值稅相關的，原理上也是全部可以扣除的（這里僅說「原理上」，後面會具體說到的）。

而這個印花稅是在管理費用裡面的，管理費用可以扣除，那麼自然裡面的印花稅也就自然而然的扣除的，所以我們看不到單獨扣除印花稅的影子。這就是你所看到的現象，從而形成了你誤解之處。

參考資料：國家稅務總局關於土地增值稅清算有關問題的通知-網路

『叄』 土地買賣印花稅如何繳納

1、在國稅繳納的稅種有增值稅、消費稅、車輛購置稅、企業所得稅、個人所得稅。每月1-10日向所在地主管國稅機關申報繳納稅款（其中：所得稅為1-15日；個人所得稅為1-7日）；增值稅的納稅人分為一般納稅人和小規模納稅人，商業企業年銷售額達到180萬元、生產企業年營業額達到100萬元必須轉為一般納稅人，其餘為小規模納稅人。消費稅的納稅人為生產和銷售煙、酒、汽車、金銀首飾等消費品單位和個人為消費稅的納稅人；車輛購置稅在購買車輛時繳納；企業所得稅為金融企業所得稅、外商投資企業和外國企業所得稅、中央直屬企業和2002年1月1日以後新成立企業的所得稅在國稅繳納；個人所得稅為個人存款利息的個人所得稅在國稅繳納。
2、在地稅繳納的稅種有：營業稅、企業所得稅（除去在國稅繳納的部分）、資源稅、個人所得稅（除去存款利息繳納的個人所得稅外都在地稅繳納）土地增值稅、印花稅、城建稅、車船使用稅、房產稅、城鎮土地使用稅。每月1-10日向所在地主管地稅機關申報繳納稅款（其中：所得稅為1-15日；土地增值稅、個人所得稅為1-7日；車船使用稅、城鎮土地使用稅、房產稅為每年的3、9月繳納）。

『肆』 什麼是印花稅 和土地增值稅

印花稅是對經濟活動和經濟交往中設立、領受具有法律效力的憑證的行為所徵收的一種稅。因採用在應稅憑證上粘貼印花稅票作為完稅的標志而得名。印花稅的納稅人包括在中國境內設立、領受規定的經濟憑證的企業、行政單位、事業單位、軍事單位、社會團體、其他單位、個體工商戶和其他個人。

土地增值稅是指轉讓國有土地使用權、地上的建築物及其附著物並取得收入的單位和個人，以轉讓所取得的收入包括貨幣收入、實物收入和其他收入減除法定扣除項目金額後的增值額為計稅依據向國家繳納的一種稅賦，不包括以繼承、贈與方式無償轉讓房地產的行為。納稅人為轉讓國有土地使用權及地上建築物和其他附著物產權、並取得收入的單位和個人。課稅對象是指有償轉讓國有土地使用權及地上建築物和其他附著物產權所取得的增值額。土地價格增值額是指轉讓房地產取得的收入減除規定的房地產開發成本、費用等支出後的余額。土地增值稅實行四級超率累進稅率。土地增值稅實際上就是反房地產暴利稅，是指房地產經營企業等單位和個人，有償轉讓國有土地使用權以及在房屋銷售過程中獲得的收入，扣除開發成本等支出後的增值部分，要按一定比例向國家繳納的一種稅費。當前中國的土地增值稅實行四級超率累進稅率，對土地增值率高的多征，增值率低的少征，無增值的不征，例如增值額大於20%未超過50%的部分，稅率為30%，增值額超過200%的部分，則要按60%的稅率進行征稅。據專家測算，房地產項目毛利率只要達到34.63%以上，都需繳納土地增值稅。

『伍』 一道關於「土地增值稅」印花稅扣除問題的題目，急，謝謝了

問題一：印花稅分多種情況，要具體問題具體分析：
1、取得購買土地使用權繳納的印花稅，應該資本化，可以在土地增值稅清算中作為開發成本扣除。
2、銷售商品房繳納的印花稅屬於「與轉讓房地產有關的稅金」，可以在土地增值稅清算中扣除。【房地產開發企業已經計入管理費用，不再單獨扣；非房地產企業，要單獨扣。】
3、其他合同憑證繳納的印花稅，應該費用化，可以在土地增值稅清算中作為開發費用扣除。【是按土地成本與開發成本之和的一定比例扣的，實示是已經扣了。】
法律依據：《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》：與轉讓房地產有關的稅金，是指在轉讓房地產時繳納的營業稅、城市維護建設稅、印花稅。因轉讓房地產交納的教育費附加，也可視同稅金予以扣除。
根據《財政部 國家稅務總局關於土地增值稅一些具體問題規定的通知 》（財稅[1995]48號）文件規定：九、關於計算增值額時扣除已繳納印花稅的問題《細則》中規定允許扣除的印花稅，是指在轉讓房地產時繳納的印花稅。房地產開發企業按照《施工、房地產開發企業財務制度》的有關規定，其繳納的印花稅列入管理費用，已相應予以扣除。其他的土地增值稅納稅義務人在計算土地增值稅時允許扣除在轉讓時繳納的印花稅。
具體到你的題目，他是根據財稅[1995]48號這個文件來的，第一題，是非房地產企業，所以印花稅計算在相關稅金里扣除；第二題，是房地產企業，所以印花稅沒有計算在相關稅金里扣除；
問題二：做為考題，我的理解，如果沒提附加稅，就不用考慮，但實務中是要考慮的。

『陸』 房產開發企業在土地增值稅清算時印花稅是否可以扣除

一、這種說法要看針對什麼企業：

1、針對房地產企業，其中的印花稅計入管理費用，在算土地增值額時不能扣除，但在算企業利潤時可以扣除。

2、針對非房地產企業，其中的印花稅在轉讓房產時就在土地增值額中扣除了，所以在算企業利潤時就不能扣除了。

所以說，地產企業在以前會計年度中算利潤時如果沒有扣除印花稅，在清算時肯定要扣的；如果在以前年度利潤計算時已經扣除了，有相關的憑證證明就不用扣除了。可能你說的情況屬於前者。

二、印花稅在企業的會計處理中，是記入到了管理費用中的；只有在房地產開發企業計算土地增值稅進，管理費用是可以扣的，（其他企業是不可以扣的），但是是有比例限制的，並不是以實際發生額全部扣除的。

三、根據《財政部 國家稅務總局關於土地增值稅一些具體問題規定的通知 》（財稅[1995]48號）文件規定：房地產開發企業按照《施工、房地產開發企業財務制度》的有關規定，其繳納的印花稅列入管理費用，已相應予以扣除。因此不能作為已繳稅金重復直接扣除。

其他的土地增值稅納稅義務人在計算土地增值稅時允許扣除在轉讓時繳納的印花稅。

(6)土地交易印花稅土地增值稅擴展閱讀：

一、印花稅納稅單位的各項應稅憑證在書立、領受時貼花完稅。同時須自行設立印花稅專用登記簿，將合同名稱、簽訂日期、稅率、對方單位名稱、應稅憑證所載計稅金額、按日、序時逐筆記載，以便於匯總申報及稅務部門監督檢查。

印花稅納稅單位應認真填寫印花稅納稅申報表，在規定期限內報當地主管稅務機關。

二、對實行印花稅匯總繳納的單位、按規定報送印花稅納稅申報表，對應稅憑證的管理仍執行原辦法，可不按日序時逐筆登記。

三、印花稅納稅申報工作均由納稅單位的財務部門負責，並指定專人負責各項應稅憑證的管理、印花稅的貼花完稅工作、按規定填報印花稅納稅申報表。

四、印花稅納稅單位使用印花稅票貼花完稅的，使用繳款書繳納稅款完稅的，以及在書立應稅憑證時由監督代售單位監督貼花完稅的，其憑證完稅情況均應進行申報。

五、凡印花稅納稅申報單位均應按季進行申報，於每季度終了後10日內向所在地地方稅務局報送"印花稅納稅申報表"或"監督代售報告表"。

六、申報時間：凡印花稅納稅單位均應按季進行申報，於每季度終了後十日內向所在地地方稅務機關報送"印花稅納稅申報表"或"監督代表報告表"。只辦理稅務注冊登記的機關、團體、部隊、學校等印花稅納稅單位，可在次年一月底前到當地稅務機關申報上年稅款。

『柒』 營業稅及附加，印花稅，土地增值稅分別是多少

1、營業稅（已取消）

2、城建稅（增值稅+營業稅+消費稅）納稅額*適用稅率，這里的適用稅指納稅人所在地市區的稅率為7%，在縣城、鎮、大中型工礦企業不在縣城、鎮的稅率為5%，不在市區、縣城、鎮的稅率為1%

3、教育附加費（增值稅+營業稅+消費稅）納稅額*3%

4、地方教育費附加（增值稅+營業稅+消費稅）納稅額*2%

5、水利建設基金（增值稅+營業稅+消費稅）納稅額*1%

7、印花稅

印花稅是對在經濟活動和經濟交往中書立、領受印花稅暫行條例所列舉的各種憑證所徵收的一種兼有行為性質的憑證稅。分為從價計稅和從量計稅兩種。

應納稅額=計稅金額*稅率, 應納稅額=憑證數量*單位稅額。

『捌』 房地產企業土地增值稅計算印花稅可以扣除嗎

可以扣除。依據如下：
《土地增值稅暫行條例》第六條計算增值額的扣除項目：（四）與轉讓房地產有關的稅金；

『玖』 關於印花稅、土地增值稅

（1）
應繳納的印花稅
＝（7650+1350）×0.05%＝4.5（萬元）
（2）土地增值額時准予扣除與轉讓房地產有關的稅金
＝7650×5%×（1+7%+3%）＝420.75（萬元）
（3）
准予扣除取得土地使用權支付的金額
＝（1400+60）×85%＝1241（萬元）
（4）准予扣除的房地產開發成本
＝（350+2200+90）×85%＝2244（萬元）
（5）准予扣除房地產開發費用
＝300+（1241+2244）×4%＝439.4（萬元）
准予扣除的「其他扣除項目」金額
＝（1241+2244）×20%＝697（萬元）
准予扣除項目合計金額
＝1241+2244+439.4+697+420.75＝5042.15（萬元）
（6）增值額
＝7650－5042.15＝2607.85（萬元）
增值率
＝2607.85÷5042.15×100%＝51.72%，適用稅率40%，速算扣除系數5%
應納土地增值稅
＝2607.85×40%－5042.15×5%＝791.03（萬元）

『拾』 土地增值稅中印花稅的扣除

這個問題以前有一個人問過。請參看以下文件。
《財稅字〔1995〕48號》：
「......
九、關於計算增值額時扣除已繳納印花稅的問題
細則中規定允許扣除的印花稅，是指在轉讓房地產時繳納的印花稅。房地產開發企業按照《施工、房地產開發企業財務制度》的有關規定，其繳納的印花稅列入管理費用，已相應予以扣除。其他的土地增值稅納稅義務人在計算土地增值稅時允許扣除在轉讓時繳納的印花稅。」

以上文件第一句就明確了可以扣除哪個環節的印花稅。只能是轉讓房地產時繳納的印花稅。
其實也很好理解，房地產企業自建房地產，然後銷售房地產。自然要交自建房地產的營業稅和銷售房地產的營業稅。這里雖然發生了兩道營業稅，但計算土地增值稅的時候，只能扣除銷售房地產的營業稅。與印花稅情況有點相似。