新三板掛牌企業個人所得稅

A. 新三板交易個稅怎麼收

當前，對個人轉讓從上市公司公開發行和轉讓市場取得的上市公司股票，實行免徵個人所得稅政策。
股息紅利實行差別化個人所得稅政策。個有持股在1個月以內的，按股息紅利的全額計入應納稅所得額；持股在1個月以上至1年的，暫減按50%計入應納稅所得額；持股超過1年的，暫減按25%計入應納稅所得額。這些所得統一適用20%的稅率計征個人所得稅。

B. 新三板原始股票賣出後需要繳個人所得稅嗎

是的，要按照財產轉讓繳納個人所得稅

1. 應納稅所得額＝限售股轉讓收入－（限售股原值＋合理稅費）

2. 應納稅額=應納稅所得額×20%

3. 如果納稅人未能提供完整、真實的限售股原值憑證的，不能准確計算限售股原值的，主管稅務機關一律按限售股轉讓收入的15%核定限售股原值及合理稅費。

4. 納稅人同時持有限售股及該股流通股的，其股票轉讓所得，按照限售股優先原則，即：轉讓股票視同為先轉讓限售股，按規定計算繳納個人所得稅。
   

5. 舉例：

   錢某在某上市公司任職，任職期間該公司授予錢某限售股3萬股，該批限售股已於2012年年初解禁，錢某在8月份之前陸續買進該公司股票2萬股，股票平均買價為5.4元/股，但限售股授予價格不明確。2012年8月錢某以8元/股的價格賣出公司股票4萬股。在不考慮股票買賣過程中其他相關稅費的情況下，錢某轉讓4萬股股票應繳納個人所得稅（）元。
   『解析』：應繳納個人所得稅=30000×8×（1-15%）×20%=40800

C. 個人轉讓新三板掛牌公司非原始股取得的所得，要怎麼計算個稅

自2018年11月1日（含）起，對個人轉讓新三板掛牌公司非原始股取得的所得，暫免徵收個人所得稅。
本通知所稱非原始股是指個人在新三板掛牌公司掛牌後取得的股票，以及由上述股票孳生的送、轉股。
文件依據：《政部 稅務總局 證監會關於個人轉讓全國中小企業股份轉讓系統掛牌公司股票有關個人所得稅政策的通知》（財稅〔2018〕137號）

D. 新三板股權轉讓如何交個人所得稅

根據《國家稅務總局關於股權轉讓所得個人所得稅計稅依據核定問題的公告》（國家稅務總局公告2010年第27號）一、自然人轉讓所投資企業股權（份）（以下簡稱股權轉讓）取得所得，按照公平交易價格計算並確定計稅依據。計稅依據明顯偏低且無正當理由的，主管稅務機關可採用本公告列舉的方法核定。
計稅依據明顯偏低且無正當理由的判定方法
（一）符合下列情形之一且無正當理由的，可視為計稅依據明顯偏低：
1.申報的股權轉讓價格低於初始投資成本或低於取得該股權所支付的價款及相關稅費的；
2.申報的股權轉讓價格低於對應的凈資產份額的；
3.申報的股權轉讓價格低於相同或類似條件下同一企業同一股東或其他股東股權轉讓價格的；
4.申報的股權轉讓價格低於相同或類似條件下同類行業的企業股權轉讓價格的；
5.經主管稅務機關認定的其他情形。
（二）本條第一項所稱正當理由，是指以下情形：
1.所投資企業連續三年以上（含三年）虧損；
2.因國家政策調整的原因而低價轉讓股權；
3.將股權轉讓給配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對轉讓人承擔直接撫養或者贍養義務的撫養人或者贍養人；
4.經主管稅務機關認定的其他合理情形。

E. 個人轉讓新三板掛牌企業股票如何繳納個人所得稅

根據國家稅務總局發布的《股權轉讓所得個人所得稅管理辦法（試行）》（國家稅務總局公告2014年第67號）規定，個人轉讓股權，以股權轉讓收入減除股權原值和合理費用後的余額為應納稅所得額，按「財產轉讓所得」繳納個稅。
首先，以股權轉讓收入減除股權原值和合理費用後的余額為應納稅所得額，按『財產轉讓所得』繳納個人所得稅」，這是我國關於公司股權轉讓的基礎性規定，而新三板掛牌公司由於涉及到公眾公司及股份限售等特殊情況存在一些特殊的規定。
一、限售股解禁後出售的情況
根據《關於個人轉讓上市公司限售股所得徵收個人所得稅有關問題的通知》[財稅(2009)167號]的規定，自2010年1月1日起，對個人轉讓限售股取得的所得，按照「財產轉讓所得」，適用20%的比例稅率徵收個人所得稅。限售股，包括：2006年股權分置改革新老劃斷後，首次公開發行股票並上市的公司形成的限售股，以及上市首日至解禁日期間由上述股份孳生的送、轉股。根據《國務院關於全國中小企業股份轉讓系統有關問題的決定》（國發〔2013〕49號），「市場建設中涉及稅收政策的，原則上比照上市公司投資者的稅收政策處理」。因此掛牌公司的自然人投資者在轉讓掛牌公司的股份時需按照財產轉讓所得的20%繳稅（以股權轉讓收入減除股權原值和合理費用後的余額為應納稅所得額，按「財產轉讓所得」繳納個人所得稅）。
二、非限售股出售情況
根據《關於個人轉讓股票所得繼續暫免徵收個人所得稅的通知》（財稅字[1998]61號）規定，為了配合企業改制，促進股票市場的穩健發展，經報國務院批准，從1997年1月1日起，對個人轉讓上市公司股票取得的所得繼續暫免徵收個人所得稅。掛牌公司的股票轉讓所得如何繳稅呢，根據《國務院關於全國中小企業股份轉讓系統有關問題的決定》（國發〔2013〕49號），「市場建設中涉及稅收政策的，原則上比照上市公司投資者的稅收政策處理」。因此，如果新三板掛牌公司的自然人股東出售的是非限售的股份，免徵個人所得稅。該部分股份包括自始未被限售或者限售解禁後已經轉讓過的股份。
三、何地繳納個人所得稅問題
根據《股權轉讓所得個人所得稅管理辦法》第十九條的規定「個人股權轉讓所得個人所得稅以被投資企業所在地地稅機關為主管稅務機關。」也就是說，股權轉讓所得納稅人需要在被投資企業所在地辦理納稅申報。

F. 新三板分紅個人所得稅如何處理

個人持有全國中小企業股份轉讓系統掛牌公司的股票，當持股期限在一個月以內(含一個月)時，股息紅利所得全額計入應納稅所得額;若是持股期限在一個月以上至一年以內(含1年)的，按50%計入應納稅所得額;持股期限超一年的，則是按25%計入應納稅所得額。
上述所講的分紅納稅是同意適用20%的稅率計征個人所得稅的。
新三板分紅分為兩部分，一是股票紅利，二是股息紅利。不同情況下，個人投資者的個稅是不一樣的。
股票紅利，一般是資本公積金、盈餘公積和未分配利潤轉增股本。其中，股份制企業溢價大型收入形成的資本公積金，其轉增股本有個人取得的數額，是不作為應稅所得徵收個人所得稅的。於此相悖的其他的資本公積金，盈餘公積和未分配利潤轉增股份的個人所得部分，按照「利息、股息、紅利所得」項目徵收個人所得稅，稅率20%。
股息紅利，是現金形式發放的紅利。
按照財政部發布《關於實施全國中小企業股份轉讓系統掛牌公司股息紅利差別化個人所得稅政策有關問題的通知》規定，我們自己計算一下優惠後的不同個稅稅率：
持股1個月以內(含)，全額計入應納稅所得額，即稅率不變，20%;
持股1月以上至1年(含)，減按50%計入應納稅所得額，即50%*20%=10%;
持股期限超過1年，減按25%計入應納稅所得額，即25%*20%=5%。

G. 新三板掛牌公司股息紅利個人所得稅應怎樣繳納

一. 相關概念

• 掛牌公司：是指股票在全國股份轉讓系統掛牌公開轉讓的非上市公眾公司

• 持股期限：是指個人取得掛牌公司股票之日至轉讓交割該股票之日前一日的持有時間。

二. 政策解析

根據《財政部國家稅務總局 證監會關於實施全國中小企業股份轉讓系統掛牌公司股息紅利差別化個人所得稅政策有關問題的通知》 (1)（財稅〔2014〕48號）第一條之規定：

• 個人持有全國中小企業股份轉讓系統掛牌公司的股票，持股期限在1個月以內(含1個月)的，其股息紅利所得全額計入應納稅所得額；

• 持股期限在1個月以上至1年(含1年)的，暫減按50%計入應納稅所得額；

• 持股期限超過1年的，暫減按25%計入應納稅所得額。上述所得統一適用20%的稅率計征個人所得稅。

【表】：差別化個人所得稅政策示意表



三. 舉例

假設甲於2010年1月1日購買一百萬股某新三板股票X，該公司2010年1月31日向每位股東派發每股0.01元的股息。則：

• 如果甲在2010年1月31日出售該股票，需要繳納個人所得稅：

  0.01*100*20%=0.2萬元

• 如果甲在2010年12月31日出售該股票，需要繳納個人所得稅：

  0.01*100*50%*20%=0.1萬元

• 如果甲在2011年12月31日出售該股票，需要繳納個人所得稅：

  0.01*100*25%*20%=0.05萬元

總而言之，該政策的核心即通過稅收優惠政策鼓勵長期持有小微企業股票，抑制短線炒作的投機行為。

引用資料

• 《財政部國家稅務總局 證監會關於實施全國中小企業股份轉讓系統掛牌公司股息紅利差別化個人所得稅政策有關問題的通知》.國家稅務總局官網

H. 新三板個人所得稅納不納

根據《財政部 國家稅務總局 證監會關於實施全國中小企業股份轉讓系統掛牌公司股息紅利差別化個人所得稅政策有關問題的通知》（財稅〔2014〕48號）規定，自2014年7月1日起至2019年6月30日止，個人持有全國中小企業股份轉讓系統（即新三板）掛牌公司的股票，持股期限在1個月以內（含1個月）的，其股息紅利所得全額計入應納稅所得額；持股期限在1個月以上至1年（含1年）的，暫減按50%計入應納稅所得額；持股期限超過1年的，暫減按25%計入應納稅所得額。上述所得統一適用20%的稅率計征個人所得稅。

I. 個人轉讓新三板掛牌企業的原始股要繳納個人所得稅嗎

《財政部 稅務總局 證監會關於個人轉讓全國中小企業股份轉讓系統掛牌公司股票有關個人所得稅政策的通知》（財稅〔2018〕137號）第二條規定，對個人轉讓新三板掛牌公司原始股取得的所得，按照「財產轉讓所得」，適用20%的比例稅率徵收個人所得稅。本通知所稱原始股是指個人在新三板掛牌公司掛牌前取得的股票，以及在該公司掛牌前和掛牌後由上述股票孳生的送、轉股。

J. 個人轉讓新三板股票取得的所得計征個人所得稅嗎

參考《財政部、國家稅務總局、中國證券監督管理委員會 關於個人轉讓全國中小企業股份轉讓系統掛牌公司股票有關個人所得稅政策的通知》（財稅〔2018〕137號）第一條規定，自2018年11月1日（含）起，對個人轉讓新三板掛牌公司非原始股取得的所得，暫免徵收個人所得稅。
非原始股是指個人在新三板掛牌公司掛牌後取得的股票，以及由上述股票孳生的送、轉股。
第二條規定，對個人轉讓新三板掛牌公司原始股取得的所得，按照「財產轉讓所得」，適用20%的比例稅率徵收個人所得稅。
原始股是指在新三板掛牌公司掛牌前取得的股票，以及該公司掛牌前和掛牌後由上述股票孳生的送、轉股。