股權投資基金成本攤余計量

⑴ 股權資本成本的成本計量

（一）股權資本成本的計量方法
股權資本成本，是企業為取得和使用股權資本所要支付的代價，它包括為取得股權資本而發生的籌資費用和股東所要求的投資報酬。股權資本成本應通過將股權資本總額乘以股權資本成本率來計算，其中股權資本成本率的確定是股權資本成本會計研究的關鍵問題。
（二）股權資本成本率的確定
股權資本成本率應包括股東所要求的投資報酬率和股權籌資費用率兩部分。
1、股權籌資費用率的確定
當籌資完成後，股權籌資費用是明確的。如果股權籌資費用數額較小可直接計入當期費用，這時股權籌資費用率等於股權籌資費用除以股權資本總額；如果股權籌資費用數額較大則應分期計入當期費用，攤銷期限可由經營者根據企業具體情況確定，這時股權籌資費用率等於當期攤銷的股權籌資費用除以股權資本總額。
2、投資報酬率的確定
在股權籌資費用明確的情況下，只要獲得股東所要求的投資報酬率就可計算出股權資本成本率。投資報酬率主要取決於經營業績、股利政策、還有其他外界因素，而這些影響因素都是不確定的，這就造成了投資報酬率的不確定性。股東所要求的投資報酬率應由股東和經營者協商來確定，即物質資本所有者和人力資本所有者通過博弈確定。
下面我們將對投資報酬率的確定做詳細的介紹：
投資報酬率可藉助企業凈利潤的分配來確定。首先，我們可參照市場體系中各類資源的價格信息，合理地將企業凈利潤劃分為一般利潤和超額利潤或虧損。一般利潤主要是企業物資資本的貢獻，可參考市場或行業的平均收益率並考慮一定的風險補償進行計算，這部分是物資資本所有者——股東在市場經濟中進行投資所需的必要的合理的回報。超額利潤或虧損的來源主要有兩種：一種是企業在市場或行業中的壟斷地位或弱勢地位帶來的，這部分應由企業作為一個整體來分配或承擔；另一種是企業人力資本所有者充分利用或沒有充分利用自身的創新能力、能動性等而帶來的，這主要由企業人力資本所有者來分配和承擔。
一般利潤率應由民間所設置的權威機構通過科學、合理的數據計算並公布。由民間來設置權威機構的目的是：它可以為股東和經營者的談判提供合理的依據，避免了談判的盲目性；民間權威機構可降低談判雙方搜集和處理信息的成本，並且減輕了因信息不對稱所造成的負面影響；民間權威機構公布的一般利潤率具有客觀性，這樣保障了依據它來確定的投資報酬率的客觀性；由它來公布的一般利潤率而產生的投資報酬率更具有可比性，便於不同企業間的橫向比較，提高了會計信息使用者對投資報酬率這一指標的利用率。
股東和經營者對超額利潤或虧損的分配或承擔只能通過多次博弈來確定：企業自身和非現任經營者經營而產生的壟斷地位或弱勢地位帶來的超額利潤或虧損，由股東或前任經營者承擔；而現任經營者經營而產生的壟斷地位或弱勢地位帶來的超額利潤或虧損，應由經營者來負擔；企業經營者充分利用或沒有利用自身的創新能力、能動性等而帶來的，這部分由企業的經營者來承擔。
根據上述對凈利潤的分析，我們對投資報酬率的確定方法如下：根據行業平均報酬率和企業自身具體情況，由經營者和股東通過不斷地博弈，最終確定投資報酬率。其中一般企業的行業平均報酬率要由民間設立的權威機構公布，至於多元化經營企業的投資報酬率的計算，可通過以各行業所佔資產的比重為權數對各行業的平均報酬率進行加權平均，獲得該企業的綜合行業報酬率，以此綜合行業報酬率作為依據，由雙方進行博弈來確定投資報酬率。在按已確定的投資報酬率執行過程中，隨著客觀環境的變化，行業平均報酬率也會發生變動，所以民間設立的權威機構也會調整所公布的行業平均報酬率，當權威機構調整所公布的行業平均報酬率時，由經營者與股東再進行博弈確定投資報酬率，使其保持動態均衡。應注意的是，由於非經營者所能控制的因素造成的行業投資報酬率的變動，應當由股東承擔或分享。
根據上述計算出來的投資報酬率，再加上股權籌資費用率就可計算出企業的股權資本成本率，將股權成本率乘以股東權益總額，即可計算出股權資本成本。企業的股權資本成本可按月或年核算。若按月核算，各月股權資本成本之和即為該年股權資本成本總額，將其除以股權資本總額並是該年度股權資本成本率；若按年核算，如果年內沒發生股權資本成本率調整情況的，以原有股權資本成本率為該年股權資本成本率；若年內發生了股權資本成本率的變動或多次變動的，以各股權資本成本率核算的天數占整年比重為權數，對各股權資本成本率進行加權平均，所得便是本年度的股權資本成本率。
（三）股權資本總額的確定
股權資本總額是股東在企業資本總額中所佔的數額即股東權益。它可從資產負債表中獲取。
，對於股權資本總額的確認問題主要集中在股權資本的籌資費用是否應從股東實際投入資本（籌資總額）中扣除。其實不應將股權資本的籌資費用從股權籌資總額中扣除。因為股東作為會計信息最主要的使用者，企業會計應盡量滿足他們對信息的需求。從股東角度來看，籌資費用不應從資本總額中扣除。股東所關心的是投入多少資金便因此獲得多少收益，並希望從會計報表中直接獲得這種信息，然後通過這些數據獲得投資收益率，幫助他們了解企業真實情況。因此，企業在會計報表中應反映出全部資本總額，而不能從中扣除籌資費用，否則這種信息容易讓股東產生錯覺，影響他們做出正確的投資決策。
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⑵ 圖上說的是長期股權投資的攤余成本，我看不懂有沒有知道的說一下

http://..com/question/588521548.html?oldq=1

我以前回答的！以後問問題，圖要搞清晰

⑶ 怎麼計算持有性到期投資的投資收益和攤余成本，為什麼書本上寫的和資料上的不一樣

應該是一樣的，只是因為你現在還不熟悉吧
還有記得改一下哈，是「持有至到期投資」你說成「持有性到期投資」 這要是寫分錄就不行了
攤余成本=期初攤余成本+期初攤余成本*實際利率-面值*票面利率
投資收益=期初攤余成本*實際利率 投資收益通常也可以說是利息收入
應收利息=面值*票面利率
那麼總結下來也可以把公式寫成
攤余成本=期初攤余成本+投資收益（利息收入）-應收利息
自己理解下哈...

⑷ 長期股權投資為什麼要攤銷為什麼最後的攤余成本要接近面值

你說的是長期債券投資，而且是折價或是溢價，不是股權投資，股權投資不用攤銷。
舉例，一張債券面值1000元，你買的時候900元，票面利率是5%，市場利率6%（打個比方，利率沒再精確算）
（為什麼會折價發行呢，因為人家債券的利率比你的高，而你的利率應經審批定了，想改變很麻煩，又急需用錢，所以只能折價發行，要不沒人買，應為你的收益率低）
（1）購買時
借：長期債券投資-面值 1000
貸：銀行存款900
長期債券投資 -利息調整100

（2）持有期間
借 應收利息 1000*0.05=50
長期債券投資 -利息調整100
貸 投資收益

最後對方要按面值1000元還本
借 銀行存款 1000
貸 長期債券投資 -面值1000
只有這樣長期債券投資的科目才會借方貸方平衡

⑸ 持有至到期投資為什麼要用攤余成本來計量啊。

【1】無論持有至到期投資還是可供出售金融資產，只要涉及攤余成本，說的就是債券投資，不包括權益投資。不過，可供出售金融資產里的債權投資，雖然用到攤余成本，但後續計量要與公允價值進行比較；
【2】所謂攤余成本，白話點講，就是攤出多餘的利益或損失後的成本，由於購買債券有可能多花錢，也有可能少花錢，也有可能花的錢和面值一樣，所以為了准確反映實際利率，而採用攤余成本：
比如：
1.面值1000，票面利率55%，5年期，花了1000，那麼實際利率也是5%，這時每一期的攤余成本都是一樣；
2.面值1000，票面利率5%，5年期，花了1200，這時多花錢了，那麼相對以後能獲得的利息而言，本來花1000，可以得到50 * 5 =250元的利息，但現在多花了200，相當於花1200去得到250元的利息，那麼與票面5%的利率相比，實際利率就沒有那麼多了；
3.如果少花錢，實際利率就多了。
【3】折現就是為了求出將來可以得到的本息（承以上，1000+250=1250元），相對於今天投入的錢（比如多投了200元），計算出實際的利率。

⑹ 長期股權投資的攤余成本，老是不明白，圖上說的什麼意思，請不要復制粘貼

攤余成本分2種情況

以債券為例有1.定期還本付息（對應你上面1100-60）、2一次還本付息（對應你上面的900+60）。

1. 定期還本付息

   每期拿到的利息從本金中減掉，下期計息就是那個差額

2. 一次還本付息

   每期利息累加到本金上，下期計息就是那個和。可以私下理解為復利，但不完全准確。

⑺ 長期股權投資初始成本如何計量

其實你所問的問題源於你對概念的理解不深，或者可能混淆了。
是這樣的。長期股權投資有四種:形成合並（所佔股份達50%以上),合營（50%），聯營（20%-50%），三無（這里是指無控制共同控制重大影響，沒報價，也無公允的，簡稱三無）。
1，對於合並，其交易當中直接相關費用進入損益。怎麼理解呢？因為你想，既然是合並，年末是要編合並報表的，如果直接相關費用計入成本中，為什麼呢？因為合並的時候可能產生商譽（當然這是對於非同一控制下而言）。商譽=合並方付出東西的公允價與取得對方凈資產份額公允價的差額。如果把直接相關費用算到合並成本中，就是合並方付出東西的公允價里，商譽就會虛增，資產就會虛增咯。而商譽是不辨認的，費用很明顯是可辯認的。所以合並的直接相關費用要計到當期損益中去。而。

2，合並以外的方式不需要編制和被投資單位的合並報表，所以計到合並成本中，是因為把它看作一項資產的買賣進行處理，相交費用進成本。
你題目中第一題，份額達到20%，明顯是聯營投資。
第二題，份額達到60%，明天是非同一控制下企業合並。

⑻ 長期股權投資初始成本計量和後續計量

1、如果是指同一控制下企業合並形成的長期股權投資（即由控股合並形成的長期股權投資），那麼初始計量是以「取得的對方（被合並方）所有者權益賬面價值的份額」作為長期股權投資的初始投資成本，而不是你說的以「對方資產的賬面價值」作為長期股權投資的成本。

2、同一控制下企業合並形成的長期股權投資（即由控股合並形成的長期股權投資）的後續計量，要用成本法，而不是權益法，這是2006年新會計准則的規定。

3、1）投資企業能夠對被投資單位實施控制的長期股權投資 成本法
2）投資企業對被投資單位具有共同控制的長期股權投資 權益法
3）投資企業對被投資單位具有重大影響的長期股權投資 權益法
4）投資企業對被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響並且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的長期股權投資 成本法
很多人喜歡記為「兩頭成本法，中間權益法」，希望能幫到你。

⑼ 長期股權投資 初始成本計量問題

提問者從根本上就搞錯了。權益法、成本法核算都是長期股權投資的後續計量，和初始投資成本沒關系。
屬於非同一控制下企業合並，初始投資成本就是支付對價的公允價值，也就是實際支付價款和相關稅費之和，所以A是正確的。
根據題意，後續計量時應該採用權益法核算，被投資單位可辨認凈資產公允價值份額大於初始投資成本的差額計入當期營業外收入，同時增加長期股權投資的賬面價值。所以D也是對的。
請採納答案，支持我一下。

⑽ 練習以攤余成本計量的金融資產的核算

相關會計分錄如下：
（1）購入時
借： 債權投資-成本 1000
債權投資-利息調整 30
貸：銀行存款 1030
（2）18年12月31日
借： 應收利息 40
貸： 債權投資-利息調整 2.92（票面利息40-投資收益37.08）
投資收益 37.08（期初攤余成本1030*實際利率3.6%）
（3）19年1月1日收到利息時
借： 銀行存款 40
貸： 應收利息 40
（4）19年12月31日
借： 應收利息 40
貸： 債權投資-利息調整 3.03
投資收益 36.97 （18年期末攤余成本1027.08*3.6%）
（5）2020年1月1日

借： 銀行存款 40
貸： 應收利息 40
借：銀行存款 1035
貸：債權投資-成本 1000
債權投資-利息調整 24.05
投資收益 10.95

以上單位均為萬元，小數點保留兩位小數，如果題目要求不一致的，答案數字會有細微的差距。而且此題的實際利率，是低於3%的，但是在實際做題時，按照題干提供的數據，直接核算就行。