甲公司20×7年1月1日按每份面值1000元發行了2000份可轉換債券，取得總收入2000000元。該債券期限為3年，票面年利息為6％，利息按年支付；每份債券均可在債券發行1年後的任何時間轉換為250股普通股。甲公司發行該債券時，二級市場上與之類似但沒有轉股權的債券的市場利率為9％。假定不考慮其他相關因素，甲公司將發行的債券劃分為以攤余成本計量的金融負債。
先對負債部分進行計量，債券發行收入與負債部分的公允價值之間的差額則分配到所有者權益部分。負債部分的現值按9％的折現率計算：
本金的現值：
第3年年末應付本金2000000元(復利現值系數為0.7721835) 1544367元
利息的現值：
3年期內每年應付利息120000元(年金現值系數為2.5312917) 303755元
負債部分總額 1848122元
所有者權益部分 151878元
債券發行總收入 2000000元
甲公司的賬務處理：
20×7年1月1日，發行可轉換債券：
借：銀行存款 2000000
貸：應付債券 1848122
資本公積——其他資本公積(股份轉換權) 151878
20×7年12月31日，計提和實際支付利息：
計提債券利息時：
借：財務費用 166331
貸：應付利息 120000
應付債券——利息調整 46331
實際支付利息時：
借：應付利息 120000
貸：銀行存款 120000
20×8年12月31日，債券轉換前，計提和實際支付利息：
計提債券利息時：
借：財務費用 170501
貸：應付利息 120000
應付債券——利息調整 50501
實際支付利息時：
借：應付利息 120000
貸：銀行存款 120000
至此，轉換前應付債券的攤余成本為1944954(1848122＋46331＋50501)元。
假定20×8年12月31日，甲公司股票上漲幅度較大，可轉換債券持有方均將於當日將持有的可轉換債券轉為甲公司股份。由於甲公司對應付債券採用攤余成本後續計量，因此，在轉換日，轉換前應付債券的攤余成本應為1944954元，而權益部分的賬面價值仍為151878元。同樣是在轉換日，甲公司發行股票數量為500000股。對此，甲公司的賬務處理如下：
借：應付債券 1944954
貸：股本 500000
資本公積——股本溢價 1444954
借：資本公積——其他資本公積(股份轉換權) 151878
貸：資本公積——股本溢價 151878
❷ 什麼是附認股權證公司債券
附認股權證的公司債券是公司發行的一種附有認購該公司股票權利的債券。這種債券的購買者可以按預先規定的條件在公司發行股票時享有優先購買權。預先規定的條件主要是指股票的購買價格、認購比例和認購期間。按照附認股權和債券本身能否分開來劃分，這種債券有兩種類型：一種是可分離型，即債券與認股權可以分離，可獨立轉讓，即可分離交易的附認股權證公司債券；另一種是非分離型，即不能把認股權證從債券上分離，認股權不能成為獨立買賣的對象。按照行使認股權的方式，可以分為現金匯入型與抵繳型。現金匯入型是指當持有人行使認股權時，必須以現金認購股票；抵繳型是指公司債券票面金額本身可按一定比例直接轉股。
❸ 可轉換債券與附認股權債券有什麼異同
附認股權證公司債券指公司債券附有認股權證，持有人依法享有在一定期間內按約定價格（執行價格）認購公司股票的權利，是債券加上認股權證的產品組合。
從海外市場的有關實踐看，附認股權證公司債券可以分為「分離型」與「非分離型」，和「現金匯入型」與「抵繳型」。
其中，「分離型」指認股權憑證與公司債券可以分開，單獨在流通市場上自由買賣；「非分離型」指認股權無法與公司債券分開，兩者存續期限一致，同時流通轉讓，自發行至交易均合二為一，不得分開轉讓。非分離型附認股權證公司債券近似於可轉債。
「現金匯入型」指當持有人行使認股權利時，必須再拿出現金來認購股票；「抵繳型」則指公司債票面金額本身可按一定比例直接轉股，如現行可轉換公司債的方式。把「分離型」、「非分離型」與「現金匯入型」、「抵繳型」進行組合，我們可以得到不同的產品類型。
附認股權證公司債券可以採用兩種定價方式：一是認股權證與公司債券分別作價；二是兩者一並作價，即發行公司債券附送認股權證。前者債券利率會高些，後者債券利率則與可轉債相當。如果權證可與債券分離交易，則債券發行利率甚至還可以再低些。而可轉債的發行成本通常也較普通債券低。
可轉換公司債券是一種被賦予了股票轉換權的公司債券。也稱「可轉換債券。發行公司事先規定債權人可以選擇有利時機，按發行時規定的條件把其債券轉換成發行公司的等值股票（普通股票）。可轉換公司債是一種混合型的債券形式。當投資者不太清楚發行公司的發展潛力及前景時，可失投資於這種債券。待發行公司經營實績顯著，經營前景樂觀，其股票行市看漲時，則可將債券轉換為股票，以受益於公司的發展。
❹ 分離交易可轉換債券與附認股權證債券區別是什麼
前者是為了增加債券吸引力,在發行債券的同時無償贈與投資者一定數量的認股權,該認股權通常體現為權證,會和債券同時在同一交易所分離上市交易,持有。
附認股權證公司債券指公司債券附有認股權證，持有人依法享有在一定期間內按約定價格（執行價格）認購公司股票的權利，是債券加上認股權證的產品組合。而可分離交易可轉債屬於附認股權證公司債的范圍。
❺ 什麼是優先股什麼是附認股權債
優先股，是指分紅優先，在公司分紅時，首先要對優先股股東派發紅利，然後才向普通股股東派發；在公司破產清算時，優先股股東也比普通股股東先參與清算。但是優先股一般沒有投票權。
附認股權債，是指公司發行的債券，附帶有認購股權的權利，有點點像可轉債，不同之處在於附認股權債的債券本身不能轉股。
❻ 什麼是附新股認股權公司債
附新股認股權公司債是 公司 發行的一種附有認購該公司股票權利的 債 券 。這種債券的購買者可以按預先規定的條件在公司新發 股票 時享有 優先購買權 。
❼ 請回答一下什麼是帶認股權債券
我看你說的應該是附認股權證公司債券吧。
產品與服務
附認股權證公司債券指公司債券附有認股權證，持有人依法享有在一定期間內按約定價格（執行價格）認購公司股票的權利，是債券加上認股權證的產品組合。
從海外市場的有關實踐看，附認股權證公司債券可以分為「分離型」與「非分離型」，和「現金匯入型」與「抵繳型」。
分離型
其中，「分離型」指認股權憑證與公司債券可以分開，單獨在流通市場上自由買賣；「非分離型」指認股權無法與公司債券分開，兩者存續期限一致，同時流通轉讓，自發行至交易均合二為一，不得分開轉讓。非分離型附認股權證公司債券近似於可轉債。
現金匯入型
「現金匯入型」指當持有人行使認股權利時，必須再拿出現金來認購股票；「抵繳型」則指公司債票面金額本身可按一定比例直接轉股，如現行可轉換公司債的方式。把「分離型」、「非分離型」與「現金匯入型」、「抵繳型」進行組合，我們可以得到不同的產品類型。
附認股權證的公司債券利弊分析：
對於發行人來說，發行附認股權證的公司債券可以起到一次發行、二次融資的作用,可以有效降低融資成本（2008年幾只票面利率甚至到了0.8%，同期一年期存款利率為4.14%）
不利影響主要體現在：首先，相對於普通可轉債，發行人一直都有償還本息的義務；其次，如果債券附帶美式權證，會給發行人的資金規劃帶來一定的不利影響 ；第三，無贖回和強制轉股條款，從而在發行人股票價格高漲或者市場利率大幅降低時，發行人需要承擔一定的機會成本
定價方式
附認股權證公司債券可以採用兩種定價方式：
一是認股權證與公司債券分別作價；
二是兩者一並作價，即發行公司債券附送認股權證。
前者債券利率會高些，後者債券利率則與可轉債相當。如果權證可與債券分離交易，則債券發行利率甚至還可以再低些。而可轉債的發行成本通常也較普通債券低。
發行附認股權公司債券
《上市公司證券發行管理辦法》
第二十八條
附認股權公司債券應當申請在上市公司股票上市的證券交易所上市交易。
附認股權公司債券中的公司債券和認股權分別符合證券交易所上市條件的，應當分別上市交易。
第二十九條
附認股權公司債券的期限最短為一年。
債券的面值、利率、信用評級、償還本息、債權保護適用本辦法第十六條至第十九條的規定。
第三十條
發行附認股權公司債券，發行人提供擔保的，適用本辦法第二十條第二款至第四款的規定。
第三十一條
認股權上市交易的，認股權證約定的要素應當包括行權價格、存續期間、行權期間或行權日、行權比例。
第三十二條
認股權證的行權價格應不低於公告認股權證募集說明書日前二十個交易日公司股票均價和前一個交易日的均價。
第三十三條
認股權證的存續期間不超過公司債券的期限，自發行結束之日起不少於六個月，不超過二十四個月。
募集說明書公告的權證存續期限不得調整。
第三十四條
認股權證自發行結束至少已滿六個月起方可行權，行權期間為存續期限屆滿前的一段期間，或者是存續期限內的特定交易日。
第三十五條
募集說明書應當約定,上市公司改變公告的募集資金用途的，賦予債券持有人一次回售的權利。
❽ 附帶認股權證的債券和可轉換債券是一個意思嗎他們的區別
前者是為了增加債券吸引力，在發行債券的同時無償贈與投資者一定數量的認股權，該認股權通常體現為權證，會和債券同時在同一交易所分離上市交易，持有該權證可以以一定價格要買入或賣出一定數量上市公司的股票。
可轉債即上市公司發行可以以一定價格或比例在一定時期轉換成上市公司發行的證券的債券，既可以是股票，也可以是債券等，但通常是轉換成股票
❾ 附帶認股權證的債券和可轉換債券是一回事嗎
前者是為了增加債券吸引力，在發行債券的同時無償贈與投資者一定數量的認股權，該認股權通常體現為權證，會和債券同時在同一交易所分離上市交易，持有該權證可以以一定價格要買入或賣出一定數量上市公司的股票。
可轉債即上市公司發行可以以一定價格或比例在一定時期轉換成上市公司發行的證券的債券，既可以是股票，也可以是債券等，但通常是轉換成股票