出售一半债券处理分录

『壹』 交易性金融资产（债券）出售时的交易费用怎么做会计分录

1、企业取得交易性金融资产时
借：交易性金融资产——成本（公允价值、不含支付的价款中所包含的、已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利）

投资收益（发生的交易费用）

应收股利（已宣告发放但尚未发放的现金股利）

应收利息（已到付息期尚未领取的利息）

贷：银行存款（实际支付的金额）

2、持有交易性金融资产期间被投资单位宣告发放现金股利或在资产负债表日按债券票面利率计算利息

借：应收股利

应收利息

贷：投资收益

3、收到现金股利或债券利息

借：银行存款

贷：应收股利

应收利息

4、资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于账面余额的差额

借：交易性金融资产——公允价值变动（公允价值高于账面余额的差额）

贷：公允价值变动损益

公允价值低于其账面余额的差额

借：公允价值变动损益

贷：交易性金融资产——公允价值变动（公允价值低于其账面余额的差额）

5、出售交易性金融资产时，应按实际收到的金额

借：银行存款（实际收到的金额）

投资收益（处置损失）

交易性金融资产——公允价值变动（公允价值低于其账面余额的差额）

贷：交易性金融资产——成本

交易性金融资产—公允价值变动（公允价值高于账面余额的差额）

投资收益（处置收益）

同时，按原记入“公允价值变动”科目的金额

借：公允价值变动损益（公允价值高于账面余额的差额）

贷：投资收益

或

借：投资收益

贷：公允价值变动损益（公允价值低于账面余额的差额）

『贰』 甲公司于2005年初购入乙公司债券，该债券面值为1000万元，票面利率为3%

取得时的会计分录：

借:持有至到期投资—成本 1000万 贷:银行存款 919万
持有至到期投资—利息调整 81万
2005年末确认利息收入和投资收益： 借：应收利息 30万
持有至到期投资—利息调整 14.66万 贷：投资收益 44.66万 借：银行存款 30万 贷：应收利息 30万
2005年末该投资的摊余成本=919-30+44.66=933.66万
2006年末确认利息收入和投资收益： 借：应收利息 30万
持有至到期投资—利息调整 15.38万 贷：投资收益 45.38万 借：银行存款 30万 贷：应收利息 30万
2006年末该投资的摊余成本=933.66-30+45.38=949.04万，也即2007年初的实际摊余成本。 2007年初，预计在年底收回本金500万元时，2007年初的摊余成本：
（500+30）*(1+4.86%)-1+15*(1+4.86%)-2+（500+15）*(1+4.86%)-3
=965.74万 应调增该投资的摊余成本=965.74-949.04=16.70万 借：持有至到期投资—利息调整 16.70万 贷：投资收益 16.70万
2007年末确认利息收入和投资收益并收回一半本金： 借：应收利息 30万
持有至到期投资—利息调整 16.93万 贷：投资收益 46.93万
借：银行存款 530万 贷：应收利息 30万
持有至到期投资—成本 500万
2007年末的摊余成本=965.74-30-500+46.93=482.67万 2008年末确认利息收入和投资收益： 借：应收利息 15万
持有至到期投资—利息调整 8.46万 贷：投资收益 23.46万 借：银行存款 15万 贷：应收利息 15万、
2008年末该投资的摊余成本=482.67-15+23.46=491.13万 2008年末应计提的减值准备金额=491.13-455=36.13万 借：资产减值损失 36.13万
贷：持有至到期投资减值准备 36.13万 2009年出售该债券的会计分录： 借：银行存款 480万
持有至到期投资—利息调整 8.87万 持有至到期投资减值准备 36.13 贷：持有至到期投资—成本 500万 投资收益 25万

『叁』 卖出可供出售类债券的会计分录

可供出售金融资产的计量分初始计量和后续计量：
1.初始计量
可供出售金融资产按公允价值进行初始计量，交易费用计入初始确认金额。
企业取得可供出售金融资产所支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息——应当单独确认为应收项目（应收股利或应收利息）。
入账价值=买价（公允价值）+交易费用
借：可供出售金融资产――成本
应收利息（或：应收股利）
贷：银行存款
可供出售金融资产――利息调整（或借记）
2.后续计量
资产负债表日，可供出售金融资产应当以公允价值进行后续计量，公允价值变动计入所有者权益（资本公积——其他资本公积），在该金融资产终止确认时，将“资本公积——其他资本公积”转出，计入当期损益（投资收益）。
卖出属于后续计量，举例如下：
乙公司于20×6年7月13日从二级市场购入股票1000000股，每股市价l5元，手续费30000元；初始确认时，该股票划分为可供出售金融资产。
乙公司至20×6年12月31日仍持有该股票，该股票当时的市价为l6元。20×7年2月1日，乙公司将该股票售出，售价为每股13元，另支付交易费用30000元。假定不考虑其他因素，乙公司的账务处理如下：
（1）20×6年7月13日，购入股票：
借：可供出售金融资产——成本 l5030000
贷：银行存款 l5030000
（2）20×6年12月31日，确认股票价格变动：
借：可供出售金融资产——公允价值变动 970000
贷：资本公积——其他资本公积 970000
（3）20×7年2月1日，出售股票：
借：银行存款 l2970000
资本公积——其他资本公积 970000
投资收益 2060000
贷：可供出售金融资产——成本 l5030000
——公允价值变动 970000

『肆』 购买和出售债券的会计分录

购买时：

借：交易性金融资产—成本 50000

应收利息 1500

贷：银行存款 51500

计提4，5，6月利息分录均为：

借：应收利息 500

贷：投资收益 500

同时6月还多一笔收到利息的分录：

借：银行存款 3000

贷：应收利息 3000

计提7,8月利息分录同4，5月

出售时：

借：银行存款 52400

贷：交易性金融资产—成本 50000

应收利息 1000

投资收益 1400

债券包含了以下三层含义：

1．债券的发行人（政府、金融机构、企业等机构）是资金的借入者；

2．购买债券的投资者是资金的借出者；

3．发行人（借入者）需要在一定时期还本付息。

(4)出售一半债券处理分录扩展阅读

债券作为一种债权债务凭证，与其他有价证券一样，也是一种虚拟资本，而非真实资本，它是经济运行中实际运用的真实资本的证书。

债券作为一种重要的融资手段和金融工具具有如下特征：

偿还性

偿还性是指债券有规定的偿还期限，债务人必须按期向债权人支付利息和偿还本金。

流动性

流动性是指债券持有人可按需要和市场的实际状况，灵活地转让债券，以提前收回本金和实现投资收益。

安全性

安全性是指债券持有人的利益相对稳定，不随发行者经营收益的变动而变动，并且可按期收回本金·。

『伍』 公司买卖债券如何账务处理

按购买债券的目的分别计入不同的科目，其损益也比照持有目的不同而不同。至于凭证的话，可打印交易流水单，不过最好有经纪商的盖章。

『陆』 出售短期持有的股票、债券或到期收回债券如何做会计分录

借：银行存款(按实际收到的金额)
投资收益(按借方差额)
贷：短期投资(按短期投资的账面余额)
应收股息(按未领取的现金股利、利润或利息)
投资收益(按贷方差额)

『柒』 购买债券时会计分录

购买债券时：

借：持有至到期投资--成本 （按投资的面值）

应收利息（按支付的买价中包含的已到付息期但尚未领取的利息）

贷：银行存款等 （按实际支付的价款）

持有期间，资产负债表日，计算利息收入时：

借：持有至到期投资--应计利息

贷：投资收益

(7)出售一半债券处理分录扩展阅读：

持有至到期投资的主要账务处理

持有至到期投资应采用实际利率法，按摊余成本计量。实际利率法指按实际利率计算摊余成本及各期利息费用的方法，摊余成本为持有至到期投资初始金额扣除已偿还的本金和加上或减去累计摊销额以及扣除减值损失后的金额。

1、企业取得的持有至到期投资，应按该投资的面值，借记本科目（成本），按支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息，借记“应收利息”科目，贷记“银行存款”等科目，按其差额，借记或贷记本科目（利息调整）。

2、资产负债表日，持有至到期投资为分期付息、一次还本债券投资的，应按票面利率计算确定的应收未收利息，借记“应收利息”科目，按持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，贷记“投资收益”科目，按其差额，借记或贷记本科目（利息调整）。

持有至到期投资为一次还本付息债券投资，应于资产负债表日按票面利率计算确定的应收未收利息，借记本科目（应计利息），持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入。

收到取得持有至到期投资支付的价款中包含的已到付息期的债券利息，借记“银行存款”科目，贷记“应收利息”科目。

收到分期付息、一次还本持有至到期投资持有期间支付的利息，借记“银行存款”，贷记“应收利息”科目。

3、出售持有至到期投资时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，已计提减值准备的，借记“持有至到期投资减值准备”科目，按其账面余额，贷记本科目（成本、利息调整、应计利息），按其差额，贷记或借记“投资收益”科目。

4、本科目期末借方余额，反映企业持有至到期投资的摊余成本。

『捌』 债券作为交易性金融资产，出售后应怎么做会计分录

债券作为交易性金融资产，出售后会计分录处理方法为三步：

一、出售交易性金融资产时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按该项交易性金融资产的成本，贷记本科目（成本）。

二、按该项交易性金融资产的公允价值变动，贷记或借记本科目（公允价值变动），按其差额，贷记或借记“投资收益” 科目。

三、按该项交易性金融资产的公允价值变动，借记或贷记“公允价值变动损益”科目，贷记或借记“投资收益”科目。

债券能为投资者带来一定的收入，即债券投资的报酬。在实际经济活动中，债券收益可以表现为三种形式：

一是投资债券可以给投资者定期或不定期地带来利息收入。

二是投资者可以利用债券价格的变动，买卖债券赚取差额；三是投资债券所获现金流量再投资的利息收入。

(8)出售一半债券处理分录扩展阅读：

涉及的账户，分析经济业务涉及到哪些账户发生变化；账户的性质，分析涉及的这些账户的性质，即它们各属于什么会计要素，位于会计等式的左边还是右边。

增减变化情况，分析确定这些账户是增加了还是减少了，增减金额是多少；记账方向，根据账户的性质及其增减变化情况，确定分别记入账户的借方或贷方；根据会计分录的格式要求，编制完整的会计分录。

不以任何公司财产作为担保，完全凭信用发行的债券。政府债券属于此类债券。这种债券由于其发行人的绝对信用而具有坚实的可靠性。除此之外，一些公司也可发行这种债券，即信用公司债。与抵押债券相比，信用债券的持有人承担的风险较大，因而往往要求较高的利率。

为了保护投资人的利益，发行这种债券的公司往往受到种种限制、只有那些信誉卓著的大公司才有资格发行。除此以外在债券契约中都要加入保护性条款，如不能将资产抵押其他债权人、不能兼并其他企业、未经债权人同意不能出售资产、不能发行其他长期债券等。

『玖』 购债券怎么做会计分录

1、购买债券的利息收入会计分录记录方法：

借：持有至到期投资--应计利息

贷：投资收益

2、应付利息：

应付利息是指企业按照合同约定应支付的利息，包括吸收存款，分期付息到期还本的长期借款，企业债券等应支付的利息。本科目可按存款人或债权人进行明细核算。

3、如果支付的买价中包含了已到付息期但尚未领取的利息，则应当借记“应收利息”科目，会计分录如下：

借：持有至到期投资--成本

贷：银行存款

4、存款所得利息在会计分录中一定要记入并冲抵财务费用，会计分录如下：

借：银行存款

贷：财务费用

(9)出售一半债券处理分录扩展阅读：

面对着债券投资过程中可能会遇到的各种风险，投资者应认真加以对待，利用各种方法和手段去了解风险、识别风险，寻找风险产生的原因，然后制定风险管理的原则和策略，运用各种技巧和手段去规避风险、转嫁风险，减少风险损失，力求获取最大收益。

（1）认真进行投资前的风险论证 。在投资之前，应通过各种途径，充分了解和掌握各种信息，从宏观和微观两方面去分析投资对象可能带来的各种风险。

（2）制定各种能够规避风险的投资策略 。

①债券投资期限梯型化。所谓期限梯型化是指投资者将自己的资金分散投资在不同期限的债券上，投资者手中经常保持短期、中期、长期的债券，不论什么时候，总有一部分即将到期的债券，当它到期后，又把资金投资到最长期的证券中去。

②债券投资种类分散化。所谓种类分散化，是指投资者将自己的资金分别投资于多种债券，如国债、企业债券、金融债券等。各种债券的收益和风险是各不相同的。

③债券投资期限短期化。所谓短期化是指投资者将资金全部投资于短期证券上。这种投资方法比较适合于我国企业投资者。

（3）运用各种有效的投资方法和技巧 。

利用国债期货交易进行套期保值。国债期货套期保值交易对规避国债投资中的利率风险十分有效。国债期货交易是指投资者在金融市场上买入或卖出国债现货的同时，相应地作一笔同类型债券的远期交易，然后灵活地运用空头和多头交易技巧，

在适当的时候对两笔交易进行对冲，用期货交易的盈亏抵补或部分抵补相关期限内现货买卖的盈亏，从而达到规避或减少国债投资利率风险的目的。

『拾』 出售债券的会计分录

会计分录如下：

（1）购入时

借：持有至到期投资面值 1 000 000

利息调整 120 000

贷：银行存款 1 120 000

（2）第一年末（应收利息=100*10%=10万，利息收入=112*8%=8.96万元）

借：应收利息 100 000

贷：持有至到期投资——利息调整 10 400

投资收益 89 600

债券尽管种类多种多样，但是在内容上都要包含一些基本的要素。这些要素是指发行的债券上必须载明的基本内容，这是明确债权人和债务人权利与义务的主要约定，具体包括：

1、债券面值

债券面值是指债券的票面价值，是发行人对债券持有人在债券到期后应偿还的本金数额，也是企业向债券持有人按期支付利息的计算依据。债券的面值与债券实际的发行价格并不一定是一致的，发行价格大于面值称为溢价发行。

2、偿还期

债券偿还期是指企业债券上载明的偿还债券本金的期限，即债券发行日至到期日之间的时间间隔。公司要结合自身资金周转状况及外部资本市场的各种影响因素来确定公司债券的偿还期。

(10)出售一半债券处理分录扩展阅读

交易程序

1．投资者委托证券商买卖债券，签订开户契约，填写开户有关内容，明确经纪商与委托人之间的权利和义务。

2．证券商通过它在证券交易所内的代表人或代理人，按照委托条件实施债券买卖业务。

3．办理成交后的手续。成交后，经纪人应于成交的当日，填制买卖报告书，通知委托人(投资人)按时将交割的款项或交割的债券交付委托经纪商。

4．经纪商核对交易记录，办理结算交割手续。

方式

上市债券的交易方式大致有债券现货交易、债券回购交易、债券期货交易。