应付债券的实质性测试的审计程序

1. 应付债券的审计

问题在于这个债券是溢价发行的，要重新算实际利率，而不能按票面利率计算财务费用。
方法嘛，实务中就是检查债券相关合同、银行进帐单等

2. 审计程序与实质性测试究竟有什麼分别

审计程序包括控制测试和实际性测试)，就是说审计程序包括实质性测试。

所谓审计测试程序是指审计人员在审计过程中，为了实现审计的具体目标.在审计实施阶段对被审计单位的内部控制和会计报表项目进行符合性与实质性测试时所实施的具体步骤与审计方法的总称。
1.规划、指导作用。
审计测试程序详细规定了审计人员在对被审计单位的内部控制和会计报表项目进行符合性测试与实质性测试时应该经过的步骤，并明确了每一步骤应该做什么，怎么做。这不仅对审计’测试进行了具体规划，而且对审计人员起到了具体指导作用，能够使审计人员真正做到心中有数，操作起来有的放矢。
2.规范、约束作用。
在对一个单位进行审计时，对某一项内部控制或会计报表项目的测试程序确定后.执行测试程序的审计人员必须严格按照规定程序进行操作，并编制相应的记录性审计工作底稿，从而较好地起到规范、约束的作用。
3、明确责任作用。
一个审计项目通常需要若干名审计人员联合作业.分工负责，同时进行。审计组长的作用主要应该体现在指导和监督其他审计人员选择实施审计测试程序，编制审计工作底稿，并对审计工作底稿进行严格复核上；而其他审计人员的作用则主要体现在在审计组长的指导下，选择并实施审计测试程序，编制审计工作底稿。上述作用和责任均明确地标记在审计测试程序表和记录性审计工作底稿上。这样，审计组长和其他审计人员之间.其他审计人员相互之间的审计责任便得以明确，从而有利于对审计质量和审计责任的检查、评价与考核。
4.降低风险作用。
审计工作发展到今天，已进入风险基础审计模式阶段。所谓风险基础审计，是指首先评估被审计单位存在的固有风险和控制风险.以其综合水平为基础.评估检查风险水平.进而确定实质性测试的性质、时间和范围。从定量的角度看，审计风险是固有风险、控制风险与检查风险的乘积。审计风险与审计证据、审计测试程序呈正比关系，也就是说，无论是固有风险、控制风险还是检查风险，其水平越高，越需要取得更多的审计证据，将审计风险降低至可接受的水平；而要取得更多的审计证据，就需要实施更多的测试程序。可见，审计测试程序与审计风险之间具有密切的必然联系。因此，规范设计和适当实施审计测试程序对于降低审计风险具有不可替代的作用。另外，由于审计测试程序的选择与实施有利于分清和明确审计人员的审计责任，自然就能够促使审计人员自觉提高素质，增强工作责任心，进而提高审计工作质量，降低审计风险。
5.提高效率作用。
如果被审计单位客观存在的控制风险水平较低，审计人员可通过适当的符合性测试程序予以评估，以减少实质性测试程序的实施，从而提高审计效率。

3. 审计中的实质性分析程序是什么

一、分析程序的目的
分析程序 目的
用作风险评估程序，以了解被审计单位及其环境（必须实施） 以了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险
(1)帮助CPA发现财务报表中的异常变化，或者预期发生而未发生的变化，识别存在潜在重大错报风险的领域
(2)帮助CPA发现财务状况或盈利能力发生变化的信息和征兆，识别那些表明被审计单位持续经营能力问题的事项
用作实质性程序 当使用分析程序比细节测试能更有效地将认定层次的检查风险降至可接受的水平时，可以用作实质性程序。它与细节测试都可用于收集审计证据，以识别财务报表认定层次的重大错报风险。在针对评估的重大错报风险实施进一步审计程序时，CPA可以将分析程序作为实质性程序的一种，单独或结合其他细节测试进行实施，收集充分、适当的审计证据：
(1)减少细节测试的工作量，节约审计成本
(2)降低审计风险，使审计工作更有效率和效果
用作总体复核（必须实施） 在审计结束或临近结束时对财务报表进行总体复核，在已收集的审计证据的基础上，对财务报表整体的合理性作最终把握，评价财务报表仍然存在重大错报风险但未被发现的可能性，考虑是否需要追加审计程序，以便为发表审计意见提供合理基础

编辑本段二、用作风险评估程序
1.总体要求。 2.在风险评估程序中的具体运用。 3.风险评估过程中运用的分析程序的特点。
编辑本段三、用作实质性程序
1.总体要求
（1）目的：注册会计师应当针对评估的认定层次重大错报风险设计和实施实质性程序。实质性分析程序与细节测试都可用于收集审计证据，以识别财务报表认定层次的重大错报风险。 （2）实施的前提 第一，当使用分析程序比细节测试能更有效地将认定层次的检查风险降至可接受的水平时，注册会计师可以考虑单独或结合细节测试，运用实质性分析程序。 第二，如果重大错报风险较低且数据之间存在稳定的预期关系，注册会计师可以单独使用实质性分析程序获取充分、适当的审计证据。 （3）所提供证据的证明力 相对于细节测试而言，实质性分析程序能够达到的精确度可能受到种种限制，所提供的证据在很大程度上是间接证据，证明力相对较弱。 （4）运用的步骤
2.实质性分析程序对特定认定的适用性
（1）并非所有认定都适合使用实质性分析程序。 （2）如果数据之间不存在稳定的可预期关系，注册会计师将无法运用实质性分析程序。 （3）在信赖实质性分析程序的结果时，注册会计师应当考虑实质性分析程序存在的风险，即分析程序的结果显示数据之间存在预期关系而实际上却存在重大错报。 （4）在确定实质性分析程序对特定认定的适用性时，应考虑的因素：评估的重大错报风险；针对同一认定的细节测试。
3.数据的可靠性
（1）数据的来源：被审计单位的内部数据和外部数据。 （2）数据可靠性的影响：数据的可靠性直接影响根据数据形成的预期值。数据的可靠性越高，预期的准确性也将越高，分析程序将更有效。注册会计师计划获取的保证水平越高，对数据可靠性的要求也就越高。 （3）确定实质性分析程序使用的数据是否可靠时，注册会计师应当考虑的因素：可获得信息的来源；可获得信息的可比性；可获得信息的性质和相关性；与信息编制相关的控制。
4.做出预期的准确程度
（1）预期值准确度的影响：预期值的准确性越高，注册会计师通过分析程序获取的保证水平将越高。 （2）评价做出预期的准确程度是否足以在计划的保证水平上识别重大错报时，注册会计师应当考虑的主要因素：对实质性分析程序的预期结果做出预测的准确性；信息可分解的程度；财务和非财务信息的可获得性。
5.已记录金额与预期值之间可接受的差异额
（1）在设计和实施实质性分析程序时，注册会计师应当确定已记录金额与预期值之间可接受的差异额。注册会计师应当将识别出的差异额与可接受的差异额进行比较，以确定差异是否重大，是否需要做进一步调查。 （2）确定：注册会计师应当主要考虑各类交易、账户余额、列报及相关认定的重要性和计划的保证水平。通常，可容忍错报越低，可接受的差异额越小；计划的保证水平越高，可接受的差异额越小。 （3）应注意的情况： 如果在期中实施实质性程序，并计划针对剩余期间实施实质性分析程序，注册会计师应当考虑实质性分析程序对特定认定的适用性、数据的可靠性、做出预期的准确程度以及可接受的差异额，并评估这些因素如何影响针对剩余期间获取充分、适当的审计证据的能力。如果认为仅实施实质性分析程序不足以收集充分、适当的审计证据，注册会计师还应测试剩余期间相关控制运行的有效性或针对期末实施细节测试。
编辑本段四、用于总体复核
1.总体要求：在审计结束或临近结束时，注册会计师运用分析程序的目的是确定财务报表整体是否与其对被审计单位的了解一致。（强制要求） 2.总体复核阶段分析程序的特点： 因为在总体复核阶段实施的分析程序并非为了对特定账户余额和披露提供实质性的保证水平，因此并不如实质性分析程序那样详细和具体，而往往集中在财务报表层次。 3.再评估重大错报风险：如果识别出以前未识别的重大错报风险，注册会计师应当重新考虑对全部或部分各类交易、账户余额、列报评估的风险是否恰当，并在此基础上重新评价之前计划的审计程序是否充分，是否有必要追加审计程序。

4. 审计的实质性程序是什么

实质性程序是指用于发现重大错报风险的审计程序，包括对各类交易、账户余额和披露的细节测试以及实质性分析程序。

因此，注册会计师应当针对评估的重大错报风险设计和实施实质性程序，以发现认定层次的重大错报。实质性程序包括对各类交易、账户余额、列报和披露的细节测试以及实质性分析程序。

注册会计师在设计实质性分析程序时应当考虑的因素包括：

1、对特定认定使用实质性分析程序的适当性；

2、对已记录的金额或比率作出预期时，所依据的内部或外部数据的可靠性；

3、作出预期的准确程度是否足以在计划的保证水平上识别重大错报；

4、已记录金额与预期值之间可接受的差异额。考虑到数据及分析的可靠性，当实施实质性分析程序时，如果使用被审计单位编制的信息，注册会计师应当考虑测试与信息编制相关的控制，以及这些信息是否在本期或前期经过审计。

(4)应付债券的实质性测试的审计程序扩展阅读

注册会计师在考虑是否在期中实施实质性程序时应当考虑的一系列因素：

1、控制环境和其他相关的控制。控制环境和其他相关的控制越薄弱，注册会计师越不宜在期中实施实质性程序。

2、实施审计程序所需信息在期中之后的可获得性。如果实施实质性程序所需信息在期中之后可能难以获取（如系统变动导致某类交易记录难以获取），注册会计师应考虑在期中实施实质性程序；

但如果实施实质性程序所需信息在期中之后的可获得性并不存在明显困难，该因素不应成为注册会计师在期中实施实质性程序的重要影响因索。

3、实质性程序的目标。如果针对某项认定实施实质性程序的目标就包括获取该认定的期中审计证据（从而与期末比较），注册会计师应在期中实施实质性程序。

4、评估的重大错报风险。注册会计师评估的某项认定的重大错报风险越高，针对该认定所需获取的审计证据的相关性和可靠性要求也就越高，注册会计师越应当考虑将实质性程序集中于期末（或接近期末）实施。

5、各类交易或账户余额以及相关认定的性质。例如，某些交易或账户余额以及相关认定的特殊性质（如收入截止认定、未决诉讼）决定了注册会计师必须在期末（或接近期末）实施实质性程序。

6、针对剩余期间，能否通过实施实质性程序或将实质性程序与控制测试相结合，降低期末存在错报而未被发现的风险。

5. 审计中，实质性程序 和 细节测试 还有 实质性分析程序这三者是什么逻辑关系 实质性程序 包括细节

控制测试与实质性程序的最大区分是，前者属于“定性分析”，后者属于“定量分析”。

控制测试是测试内部控制有效性，是否得到有效执行，得到的结论是“是”或“否”，被审计单位的内部控制通常是一些程序、制度等，通常不涉及金额。控制测试的结果是偏差率，用比率作定性分析。

实质性程序包括细节测试和实质性分析程序，是指用以发现认定层次重大错报的审计程序。实质性程序得出的结果是错报，用数量作定量分析。

实质性测试=实质性程序，符合性测试=内部控制测试+穿行测试

6. 下列审计程序中属于实质性测试程序的有（）

ABCE

d项为控制测试,,询问是否有安全措施是测试控制的有效性....

其他各项很明显是实质性程序了..

7. 审计中实质性程序，细节测试，分析程序三者是什么关系

实质性程序包括实质性分析程序和细节测试。
实质性分析程序的本质还是分析程序，即根据财务数据之间以及财务数据和非财务数据之间的内在关系进行分析，并得到分析结论，主要目的是提供方向性指导作用。
细节测试是对各类交易、账户余额、列报的具体细节进行测试，目的在于直接识别财务报表认定是否存在错报。
实质性分析程序不仅仅是细节测试的一种补充，在某些审计领域，如果重大错报风险较低且数据之间具有稳定的预期关系，可以单独使用实质性分析程序获取充分适当的审计证据。
实质性分析程序不是必须执行的程序，但是细节测试是必须执行的程序。

8. 针对应付债券，cpa应执行哪些审计程序

自家的凭证，还可以向对方发出核账单什么的。

9. 急:审计常用的实质性程序

你把邮箱给我,我把今年CPA审计教材发给你吧(发信息给我),我实在不知道怎么帮你解释,只能尝试下了:

认定层次包括各类交易、账户余额、列报相关的认定,包括
（一）与各类交易和事项相关的认定

注册会计师对所审计期间的各类交易和事项运用的认定通常分为下列类别：
1.发生：记录的交易和事项已发生且与被审计单位有关。
2.完整性：所有应当记录的交易和事项均已记录。
3.准确性：与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录。
4.截止：交易和事项已记录于正确的会计期间。
5.分类：交易和事项已记录于恰当的账户。
（二）与期末账户余额相关的认定
注册会计师对期末账户余额运用的认定通常分为下列类别：
1.存在：记录的资产、负债和所有者权益是存在的。
2.权利和义务：记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务。
3.完整性：所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录。
4.计价和分摊：资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录。
（三）与列报相关的认定
注册会计师对列报运用的认定通常分为下列类别：
1.发生及权利和义务：披露的交易、事项和其他情况已发生，且与被审计单位有关。
2.完整性：所有应当包括在财务报表中的披露均已包括。
3.分类和可理解性：财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚。
4.准确性和计价：财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当。

也就是每个科目是否存在重大错报
参考资料：CPA审计教材

10. 什么叫应付债券

应付债券是指企业为筹集资金而对外发行的期限在一年以上的长期借款性质的书面证明，约定在一定期限内还本付息的一种书面承诺。

它属于长期负债。其特点是期限长、数额大、到期无条件支付本息。通过设置“应付债券”科目，以及“债券面值”、“债券溢价”、“债券折价”、“应付利息”四个明细科目对应付债券进行核算。

2006年新的会计准则中，将应付债券替换为长期债券。

(10)应付债券的实质性测试的审计程序扩展阅读：

应付债券的实质性测试的审计程序

1、取得或编制应付债券明细表，并同有关的明细分类账和总账核对相符。应付债券明细表通常包括债券名称、承销机构、发行日、到期日、债券面值、实收金额、折价和溢价及其摊销、应付利息、担保 情况等内容。

2、审查债券交易的有关原始凭证，验证其合法性。

3、审查应计利息、债券折（溢）价摊销及其会计处理是否正确。常通过审查债券利息、溢价、折价等账户期末余额。

4、函证“应付债券”账户期末余额。

5、审查到期债券的偿还，审查相关会计记录，查明其会计处理是否正确。

6、确定应付债券是否已在资产负债表中充分披露。注意有关应付债券的类别是否已在会计报表附注中作了充分说明。