购买债券持有至到期会计分录

1. 购买债券时会计分录

购买债券时：

借：持有至到期投资--成本 （按投资的面值）

应收利息（按支付的买价中包含的已到付息期但尚未领取的利息）

贷：银行存款等 （按实际支付的价款）

持有期间，资产负债表日，计算利息收入时：

借：持有至到期投资--应计利息

贷：投资收益

(1)购买债券持有至到期会计分录扩展阅读：

持有至到期投资的主要账务处理

持有至到期投资应采用实际利率法，按摊余成本计量。实际利率法指按实际利率计算摊余成本及各期利息费用的方法，摊余成本为持有至到期投资初始金额扣除已偿还的本金和加上或减去累计摊销额以及扣除减值损失后的金额。

1、企业取得的持有至到期投资，应按该投资的面值，借记本科目（成本），按支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息，借记“应收利息”科目，贷记“银行存款”等科目，按其差额，借记或贷记本科目（利息调整）。

2、资产负债表日，持有至到期投资为分期付息、一次还本债券投资的，应按票面利率计算确定的应收未收利息，借记“应收利息”科目，按持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，贷记“投资收益”科目，按其差额，借记或贷记本科目（利息调整）。

持有至到期投资为一次还本付息债券投资，应于资产负债表日按票面利率计算确定的应收未收利息，借记本科目（应计利息），持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入。

收到取得持有至到期投资支付的价款中包含的已到付息期的债券利息，借记“银行存款”科目，贷记“应收利息”科目。

收到分期付息、一次还本持有至到期投资持有期间支付的利息，借记“银行存款”，贷记“应收利息”科目。

3、出售持有至到期投资时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，已计提减值准备的，借记“持有至到期投资减值准备”科目，按其账面余额，贷记本科目（成本、利息调整、应计利息），按其差额，贷记或借记“投资收益”科目。

4、本科目期末借方余额，反映企业持有至到期投资的摊余成本。

2. 持有至到期投资的会计分录

01年，购买债券时
借：持有至到期投资--成本（票面） 1100W
贷：持有至到期投资--利息调整 139W
银行存款 961W
01年末计算折价摊销
961*6%-1100*3%=57。66-33=24。66（W）
借：应收利息 33W
持有至到期投资--利息调整 24。66W
贷：投资收益 57。66W
02年1月 收到利息
借：银行存款 33W
贷：应收利息 33W
02年年底 计算折价摊销 （961+24。66）*6%-1100*3%=985。66*6%-1100*3%=59。1396-33=26。13W
借：应收利息 33W
持有至到期投资--利息调整26。13W
贷：投资收益 59。13W
。。。
05年末计算折价摊销 1068。87*6%-1100*3%=64。13-33=31。13W
借：应收利息 33W
持有至到期投资--利息调整 31。13
贷：投资收益 64。13

债券到期收回本金及最后一期利息
借：银行存款 1133W
贷：持有至到期投资--成本（票面）1100W
应收利息 33W

3. 关于持有至到期投资的会计分录

持有至到期投资的主要账务处理：
1、企业取得的持有至到期投资，应按该投资的面值，借记本科目（成本），按支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息，借记“应收利息”科目，贷记“银行存款”等科目，按其差额，借记或贷记本科目（利息调整）。

2、资产负债表日，持有至到期投资为分期付息、一次还本债券投资的，应按票面利率计算确定的应收未收利息，借记“应收利息”科目，按持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，贷记“投资收益”科目，按其差额，借记或贷记本科目（利息调整）。
持有至到期投资为一次还本付息债券投资，应于资产负债表日按票面利率计算确定的应收未收利息，借记本科目（应计利息），持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入。
收到取得持有至到期投资支付的价款中包含的已到付息期的债券利息，借记“银行存款”科目，贷记“应收利息”科目。
收到分期付息、一次还本持有至到期投资持有期间支付的利息，借记“银行存款”，贷记“应收利息”科目。
3、出售持有至到期投资时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，已计提减值准备的，借记“持有至到期投资减值准备”科目，按其账面余额，贷记本科目（成本、利息调整、应计利息），按其差额，贷记或借记“投资收益”科目。
4、本科目期末借方余额，反映企业持有至到期投资的摊余成本。

4. 购买债券的会计分录明细

1-1：2007年1月1日
借：交易性金融资产—成本 2000
应收利息 50
贷：银行存款 2050
借：投资收益 10
贷：银行存款 10
解析：交易性金融资产交易费用计入当期损益，不计入成本。
1-2：2007年1月2日
借：银行存款 50
贷：应收利息 50
1-3:2007年6月30日
借：公允价值变动损益 10
贷：交易性金融资产—公允价值变动 10
借：应收利息 50
贷：投资收益 50
2007年7月2日
借：银行存款 50
贷：应收利息 50
1-4:2007年12月31日
借：公允价值变动损益 10
贷：交易性金融资产—公允价值变动 10
借：应收利息 50
贷：投资收益 50
2008年1月2日
借：银行存款 50
贷：应收利息 50
1-5:2008年3月31日
借：银行存款 2010
交易性金融资产—公允价值变动 20
贷：交易性金融资产—成本 2000
投资收益 30
同时：
借：投资收益 20
贷：公允价值变动损益 20
2-1
2010年9月1日购入时：
借：交易性金融资产—成本 100
应收股利 5
投资收益 1
贷：银行存款 106
2010年9月16日收到现金股利时：
借：银行存款 5
贷：应收股利 5
2010年12月31日资产负债表日：
借：交易性金融资产——公允价值变动 12
贷：公允价值变动损益 12
2011年3月6日宣告发放现金股利
借：应收股利 3
贷：投资收益 3
2011年3月16日收到现金股利
借：银行存款 3
贷：应收股利 3
2011年6月8日
借：银行存款 120（扣除交易费用）
贷：交易性金融资产—成本 100
交易性金融资产—公允价值变动 12
投资收益 8
同时：
借：公允价值变动损益 12
贷：投资收益 12

5. 持有至到期投资的会计账务处理

1、确认利息：

借：应收利息/持有至到期投资——应计利息(双面)

持有至到期投资——利息调整(与购入时相反)

贷：投资收益(期初摊余成本×实际利率)

2、收本、息：

A、分次付息，到期还本：

借：银行存款

贷：应收利息

借：银行存款

贷：持有至到期投资——成本

B、到期一次还本付息：

借：银行存款

贷：持有至到期投资——成本

持有至到期投资——应计利息(每期利息×期数)

3、中途处置：出售所得价款与其账面价值的差额计入当期损益(投资收益)。

借：银行存款

持有至到期投资减值准备

贷：持有至到期投资——成本

——利息调整(可借可贷)

——应计利息

投资收益(可借可贷)

(5)购买债券持有至到期会计分录扩展阅读

后续计量的总原则：采用实际利率法，按摊余成本进行后续计量。

1.所谓实际利率，是指将金融资产或金融负债在预期存续期间或适用的更短期间内的未来现金流量，折现为该金融资产或金融负债当前账面价值所使用的利率。

①通俗理解，就是使持有至到期投资未来的现金流入等于现在的现金流出的折现率，类比于财务成本管理中的“内含报酬率”的概念。

②持有至到期投资在初始确认时，应当计算确定其实际利率。实际利率一旦确认，在持有至到期投资的存续期内保持不变。有时我们使用“内插法”确定实际利率。

参考资料

网络-持有至到期投资

6. 购债券怎么做会计分录

1、购买债券的利息收入会计分录记录方法：

借：持有至到期投资--应计利息

贷：投资收益

2、应付利息：

应付利息是指企业按照合同约定应支付的利息，包括吸收存款，分期付息到期还本的长期借款，企业债券等应支付的利息。本科目可按存款人或债权人进行明细核算。

3、如果支付的买价中包含了已到付息期但尚未领取的利息，则应当借记“应收利息”科目，会计分录如下：

借：持有至到期投资--成本

贷：银行存款

4、存款所得利息在会计分录中一定要记入并冲抵财务费用，会计分录如下：

借：银行存款

贷：财务费用

(6)购买债券持有至到期会计分录扩展阅读：

面对着债券投资过程中可能会遇到的各种风险，投资者应认真加以对待，利用各种方法和手段去了解风险、识别风险，寻找风险产生的原因，然后制定风险管理的原则和策略，运用各种技巧和手段去规避风险、转嫁风险，减少风险损失，力求获取最大收益。

（1）认真进行投资前的风险论证 。在投资之前，应通过各种途径，充分了解和掌握各种信息，从宏观和微观两方面去分析投资对象可能带来的各种风险。

（2）制定各种能够规避风险的投资策略 。

①债券投资期限梯型化。所谓期限梯型化是指投资者将自己的资金分散投资在不同期限的债券上，投资者手中经常保持短期、中期、长期的债券，不论什么时候，总有一部分即将到期的债券，当它到期后，又把资金投资到最长期的证券中去。

②债券投资种类分散化。所谓种类分散化，是指投资者将自己的资金分别投资于多种债券，如国债、企业债券、金融债券等。各种债券的收益和风险是各不相同的。

③债券投资期限短期化。所谓短期化是指投资者将资金全部投资于短期证券上。这种投资方法比较适合于我国企业投资者。

（3）运用各种有效的投资方法和技巧 。

利用国债期货交易进行套期保值。国债期货套期保值交易对规避国债投资中的利率风险十分有效。国债期货交易是指投资者在金融市场上买入或卖出国债现货的同时，相应地作一笔同类型债券的远期交易，然后灵活地运用空头和多头交易技巧，

在适当的时候对两笔交易进行对冲，用期货交易的盈亏抵补或部分抵补相关期限内现货买卖的盈亏，从而达到规避或减少国债投资利率风险的目的。

7. 购入债券的会计分录

2011年1月2日购买时：A小企业持有的目的是短期获利
借：交易性金融资产 250万
应收利息 10万
投资收益 3万
贷：银行存款 263万
2011年1月15日：
借：银行存款 10万
贷：应收利息 10万
2011年12月31日：
借：应收利息 10万
贷：投资收益 10万
2012年1月15日，收到债券利息。
借：银行存款 10万
贷：应收利息 10万
希望可以帮助你
怎么老是这样呢

8. 请教持有至到期投资会计分录

2007年一月一日。 借：持有至到期投资—成本 100000
贷：银行存款 92278
持有至到期投资—利息调整 7722
借：应收利息 8000
持有至到期投资—利息调整 1227.80
贷：投资收益 9227.80
借：应收利息 8000
持有至到期投资—利息调整 1350.58
贷：投资收益 9350.58
借：应收利息 8000
持有至到期投资—利息调整 1485.64
贷：投资收益 9486.64
借：应收利息 8000
持有至到期投资—利息调整 1634.20
贷：投资收益 9634.20
借：应收利息 8000
持有至到期投资—利息调整 1797.62
贷：投资收益 9797.62
我也不确定对不对。思路应该是对的吧。最后你售出那里都没有售价。。。

9. 持有至到期投资购入时的会计分录（在线等）

借：持有至到期投资-成本 1000
持有至到期投资-利息调整 10
贷：银行存款 1010

但此时的实际利率不是5%而是3.78% （未考虑所得税影响）

购入时不考虑，每年1月5日支付上一年的利息，是要告诉你在“期末”支付（下一期的期初就是上一期的期末）。

10. 购入债券会计分录

购入债券会计分录,要视购买的目的:

第一种,如果短期赚差价的,会计分录为:

借:交易性金融资产

贷:其他货币资金或银行存款

第二种,如果持有到到期日,获得利息,会计分录为:

借:持有至到期投资

贷:其他货币资金或银行存款

(10)购买债券持有至到期会计分录扩展阅读：

企业购入债券作为持有至到期投资,该债券的投资成本为债券公允价值加相关交易费用。

持有至到期投资投资成本包括成本和利息调整两个明细分录为：

借:持有至到期投资-成本

利息调整

贷:银行存款

所以持有至到期投资总科目与银行存款相等,即公允价值+相关交易费用。