债券发行会计处理例题

① 有关购入债券的会计分录问题~请教~

这题有问题，实际利率是根据972.77算的，但费用也应该入到期成本，应付利息也应该代付了到期再收回
1月2日购入时，费用入持有至到期投资成本
借：持有至到期投资——成本 1000
应收利息 40
贷：银行存款 992.77（应该是1012.77）
持有至到期投资——未确认的融资费用 47.23（27.23)
下面按正确的算
1月5日
借：银行存款 40
贷：应收利息 40
12月31日
借：应收利息 40
持有至到期投资——未确认的融资费用 9.07
贷：投资收益 49.07
1月5日
借：银行存款 40
贷：应收利息 40
12月31日
借：应收利息 40
持有至到期投资——未确认的融资费用 9.52
贷：投资收益 49.52
借:银行存款 1040
贷:应收利息 40
持有至到期投资——成本 1000

② 这个发行债券的会计分录怎么写啊

借：银行存款 518000贷：应付债券-面值 500000 应付债券-利息调整 18000 未来现金流出量现值=518000=500000*（P/500000,i,3）+500000*6% * [ (p/30000,i,3-1)+1]i =4.69% 年1借：财务费用 518000*4.69%=24294.2 应付债券—利息调整 5705.8贷：应付利息 500000*6%=30000 年2借：财务费用 （518000-5705.8）*4.69%=24026.6应付债券—利息调整 5973.4贷：应付利息 30000 年3借：财务费用 30000-6320.8=23679.2应付债券—利息调整 6320.8=18000-5705.8-5973.4贷：应付利息 30000借：应付债券—面值 500000 应付利息 30000*3=90000贷：银行存款 590000

③ 求解一道发行债券的会计题 谢谢了

2001年1月1日购买时：
借：银行存款 862710
应付债券———利息调整 137290
贷：应付债券———面值 1000000
应付债券的摊余成本=1000000×0.5194＋1000000×10%×3.4331=862710

2010年12月31日：
借：财务费用 120779.4
贷：应付债券——应付利息 100000
贷：应付债券——利息调整 20779.4

2011年12月31日：
借：财务费用 123688.52
贷：应付债券——应付利息 100000
贷：应付债券——利息调整 23688.52

2012年12月31日：
借：财务费用 127004.91
贷：应付债券——应付利息 100000
贷：应付债券——利息调整 27004.91

2013年12月31日：
借：财务费用 130785.6
贷：应付债券——应付利息 100000
贷：应付债券——利息调整 30785.6
2014年12月31日：
借：财务费用 135031.57
贷：应付债券——应付利息 100000
贷：应付债券——利息调整 35031.57
借：应付债券——面值 1000000
贷：银行存款 1000000
（此题为折价发行的债券，作为理论练习之用。现实当中法律规定：债券只允许溢价发行，不允折价发行）

④ 求一个可转换公司债券例题，是含交易费用的

[经典例题]

甲股份有限公司(本题下称“正保公司”)为上市公司，其相关交易或事项如下：
(1)经相关部门批准，正保公司于20×6年1月1日按面值发行分期付息、到期一次还本的可转换公司债券200000万元，发行费用为3200万元，实际募集资金已存入银行专户。
根据可转换公司债券募集说明书的约定，可转换公司债券的期限为3年，自20×6年1月1日起至20×8年12月31日止；可转换公司债券的票面年利率为：第一年1.5%，第二年2%，第三年2.5%；可转换公司债券的利息自发行之日起每年支付一次，起息日为可转换公司债券发行之日即20×6年1月1日，付息日为可转换公司债券发行之日起每满一年的当日，即每年的1月1日；可转换公司债券在发行1年后可转换为正保公司普通股股票，初始转股价格为每股10元(每股面值1元)；发行可转换公司债券募集的资金专项用于生产用厂房的建设。
(2)正保公司将募集资金陆续投入生产用厂房的建设，截至20×6年12月31日，全部募集资金已使用完毕。生产用厂房于20×6年12月31日达到预定可使用状态。
(3)20×7年1月1日，正保公司20×6支付年度可转换公司债券利息3000万元。
(4)20×7年7月1日，由于正保公司股票价格涨幅较大，全体债券持有人将其持有的可转换公司债券全部转换为正保公司普通股股票。
(5)其他资料如下：
①正保公司将发行的可转换公司债券的负债成份划分为以摊余成本计量的金融负债。
②正保公司发行可转换公司债券时无债券发行人赎回和债券持有人回售条款以及变更初始转股价格的条款，发行时二级市场上与之类似的没有附带转换权的债券市场利率为6%。
③在当期付息前转股的，不考虑利息的影响，按债券面值及初始转股价格计算转股数量。
④不考虑所得税影响。
要求：
(1)计算正保公司发行可转换公司债券时负债成份和权益成份的公允价值。
(2)计算正保公司可转换公司债券负债成份和权益成份应分摊的发行费用。
(3)编制正保公司发行可转换公司债券时的会计分录。
(4)计算正保公司可转换公司债券负债成份的实际利率及20×6年12月31日的摊余成本，并编制正保公司确认及20×6支付年度利息费用的会计分录。
(5)计算正保公司可转换公司债券负债成份20×7年6月30日的摊余成本，并编制正保公司确认20×7年上半年利息费用的会计分录。
(6)编制正保公司20×7年7月1日可转换公司债券转换为普通股股票时的会计分录。

[例题答案]

（1）负债成份的公允价值＝200000×1.5％/（1+6%）+200000×2％/（1+6%）^2+200000×2.5％/（1+6%）^3+200000/（1+6%）^3＝178512.13（万元）
权益成份的公允价值＝发行价格－负债成份的公允价值
＝200000－178512.13
＝21487.87（万元）
（2）负债成份应份摊的发行费用＝3200×178512.13/200000＝2856.19（万元）
权益成份应分摊的发行费用＝3200×21487.87/200000＝343.81（万元）
（3）发行可转换公司债券时的会计分录为：
借：银行存款196800(发行价格200000-交易费用3200)
应付债券——可转换公司债券（利息调整）24344.06（倒挤）
贷：应付债券——可转换公司债券（面值）200000
资本公积——其他资本公积21144.06（权益成份的公允价值21487.87-权益成份应分摊的发行费用343.81）
（4）负债成份的摊余成本＝金融负债未来现金流量现值，假设负债成份的实际利率为r，那么：
200000×1.5％/（1+r）+200000×2％/（1+r）^2+200000×2.5％/（1+r）^3+200000/（1+r）^3=200000-24344.06
利率为6%的现值=178512.13万元
利率为r的现值=175655.94万元 （200000-24344.06）；
利率为7%的现值=173638.56万元
（6％-r）/（6％-7％）＝（178512.13-175655.94）/（178512.13-173638.56）
解上述方程r=6%-(178512.13-175655.94)/(178512.13-173638.56)*(6%-7%)=6.59%
20×6年12月31日的摊余成本＝（200000－24344.06）×（1＋6.59％）－200000×1.5％＝184231.67（万元），应确认的20×6年度资本化的利息费用＝（200000－24344.06）×6.59％＝11575.73(万元)。
正保公司确认及20×6支付年度利息费用的会计分录为：
借：在建工程11575.73
贷：应付利息3000(200000×1.5％)
应付债券——可转换公司债券（利息调整）8575.73
借：应付利息3000
贷：银行存款3000
（5）负债成份20×7年初的摊余成本＝200000－24344.06+8575.73＝184231.67（万元），应确认的利息费用＝184231.67×6.59％÷2＝6070.43（万元）。
正保公司确认20×7年上半年利息费用的会计分录为：
借：财务费用6070.43
贷：应付利息2000(200000×2％/2)
应付债券——可转换公司债券（利息调整）4070.43
（6）转股数＝200000÷10＝20000（万股）
正保公司20×7年7月1日可转换公司债券转换为普通股股票时的会计分录为：
借：应付债券——可转换公司债券（面值）200000
资本公积——其他资本公积 21144.06
应付利息2000
贷：股本20000
应付债券——可转换公司债券（利息调整）11697.9
资本公积――股本溢价191446.16

[例题总结与延伸]

债券的负债成份和权益成份的公允价值的计算实际上就是将未来现金流量现值进行折现，未来现金流量包括利息和本金；折现的折现率实际上用的是市场上投资者投资债券的必要报酬率，因为只有按照这个必要报酬率折现后的债券价值才是债券可以定的公允价值。对于一个成熟的债券市场来说，债券的交易价格会在债券的公允价值上下浮动，一般在会计题目中我们承认市场是完善的有效的，那么债券的公允价值就是按照实际利率折现的值。

另外需要注意的是债券的实际利率并不一定是发行债券方采用的实际利率摊销中的实际利率，但凡是债券发行时发生了相关税费，发行方就承担了额外的费用，对于发行债券方来说就承担了实际上比投资者要求的报酬率更高的利息率，这一点需要明确。一般情况下题目中都会给出实际利率，如果是给出的市场的实际利率，一般不会涉及到发行费用的问题；如果给出的是发行债券方承担的实际利率，那么一般是会涉及到相关费用的处理问题。

关于实际利率的计算，掌握一个方法就是插值法：比如债券的面值为1000万元，5年期按年支付利息，本金最后一次支付，票面利率10％，购买价格为900万元，交易费用为50万元，实际利率为r，则期初摊余成本＝950＝1000×10％×（P/A,r,5）+1000×（P/F,r,5），即：
100/（1+r）+100/(1+r)^2+100/(1+r)^3+100/(1+r)^4+100/(1+r)^5+1000/(1+r)^5=950
采用插值法，设r=11%，代入上式，则期初摊余成本=963.04；
设r=12%，代入上式，则期初摊余成本=927.9，则：
（11%-r）/（11%-12%）=（963.04-950）/（963.04-927.9）
可以计算出企业的实际利率r=11%-(963.04-950)/(963.04-927.9)*(11%-12%)=11.371%

⑤ 发行债券的会计分录

内含利率为：75000*6.2%*（P/A，R，3）+75000*（P/F，R，3）=74325 R=6.54%

6月4日:

借：银行存款74325
应付债券——利息调整675
贷：应付债券——面值75000

第一年付息：
借： 财务费用4860.86
贷：应付债券——利息调整210.86
应付利息4650

借：应付利息4650
贷：银行存款4650

第二年付息：
借： 财务费用4874.65
贷：应付债券——利息调整224.65
应付利息4650

借：应付利息4650
贷：银行存款4650

第三年付息：
借： 财务费用4889.34
贷：应付债券——利息调整239.34
应付利息4650

借：应付债券——面值75000
应付利息4650
贷：银行存款79650

⑥ 会计分录题：企业发行三年期的债券100000元。

借：银行存款
贷：应付债券—面值
按实际收到的款项与票面价值差额借或者贷应付债券—利息调整科目。

⑦ 发行债券会计分录

（1）按面值发行：

借：银行存款

贷：应付债券－债券面值

（2）溢价发行：

借：银行存款

贷：应付债券－债券面值

应付债券－债券溢价

（3）折价发行：

借：银行存款

应付债券－债券折价

贷：应付债券－债券面值

拓展资料：

债券是政府、企业、银行等债务人为筹集资金,按照法定程序发行并向债权人承诺于指定日期还本付息的有价证券。

债券（Bonds / debenture）是一种金融契约，是政府、金融机构、工商企业等直接向社会借债筹借资金时，向投资者发行，同时承诺按一定利率支付利息并按约定条件偿还本金的债权债务凭证。债券的本质是债的证明书，具有法律效力。债券购买者或投资者与发行者之间是一种债权债务关系，债券发行人即债务人，投资者（债券购买者）即债权人 。

债券是一种有价证券。由于债券的利息通常是事先确定的，所以债券是固定利息证券（定息证券）的一种。在金融市场发达的国家和地区，债券可以上市流通。在中国，比较典型的政府债券是国库券。

⑧ 练习债券发行，期末处理及收回的会计处理。

(300万元×0．888996)+[(300万元×5％)×2.7751]=308.3253万元
(1) 借：银行存款
3083253
贷：应付债券--债券面值 3000000
应付债券--利息调整
83253
(2) 借：财务费用 15万
贷：应付利息 15万

借：应付债券--债券溢价
27751
贷：财务费用——利息支出 27751
12月31日付息：
借：应付利息
15万
贷：银行存款 15万
(3) 借：应付债券--债券面值 300万
贷：银行存款
300万
（4）2009年1月1日
借：应付债券--债券面值 100万
应付债券--债券溢价
1万
贷：银行存款 101万

收回债券以后,"债券溢价"的余额就剩17751元了, 年底再按这个结转财务费用贷方

⑨ 折价发行债券的分录题

1. 借：银行存款194 应付债券-利息调整6 贷：应付债券-面值200 2. 借：财务费用13 贷：利息调整3 -应付利息10 3. 借：应付利息10 贷：银行存款10 借：财务费用10 贷：银行存款10 4. 借：应付债券-面值200 贷：银行存款200