债券发行费用是否影响递延所得税

1. 可转换公司债券的初始确认，哪个部分产生递延所得税（cpa，会计

在很多情况下，公司发行的可转换债券被认定为包含权益成份的复合金融工具，因此根据《企业会计准则第37号——金融工具列报》及其应用指南的有关规定，应当在初始确认时将负债和权益成份进行分拆，分别进行处理，即先对负债成份的未来现金流量进行折现确定负债成份的初始确认金额，再按发行收入扣除负债成份初始金额的差额确认权益成份的初始确认金额。对于负债成份，通常采用摊余成本法进行后续计量，采用实际利率法计算确认相关的利息支出。

对于可转换债券的利息支出的税前扣除问题，目前各主管税务机关执行的口径尚未统一，有些主管税务机关允许发行人直接按照会计上根据实际利率法确认的利息支出税前扣除；有些主管税务机关仅允许在税前扣除根据票面本金和票面利率计算的利息。
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2. 关于递延所得税负债、递延所得税资产、与所得税费用

1. 可以这样理解。具体来说，会存在递延所得税资产和递延所得税负债完全就是因为“会计”与“税法”两者之间在处理业务时存在的差异所导致的。应交税费——应交所得税，体现的是税法，所得税费用体现的是会计，递延所得税是在做纳税调整产生的，递延所得税资产可理解为当期多缴纳税的税款，导致应交税费增加，以后期间可以少纳税，递延所得税负债可理解为导致当期少缴纳税款，导致应交税费减少，以后期间会多纳税款。

2. 仍然是先算所得税，再做转利润分配的分录。你“所得税费用”最后仍然要转入“本年利润”，无非你在算所得税费用之前先计算出五年内补亏后是否还有多余的利润总额，这一步直接按一下计算器就可以算出来的，何必要通过做分录才看出呢
   

3. 债券发行费用是否影响递延所得税

债券发行费用不影响递延所得税。债券发行费用的处理与所得税没有时间差异，不形成递延所得税。

债券发行费用主要包括委托他人代销债券支付的手续费或佣金、债券印刷费，以及相关的律师费、注册会计师审核财务报表的费用、广告费等。这些费用是企业发行债券必须的开支，其金额也往往较大，应按照债券的存续期分摊，账务处理上，根据企业会计准则和企业会计制度的规定：

1。如果发行费用小于发行期间冻结资金所产生的利息收入，按发行期间冻结资金所产生的利息收入减去发行费用后的差额，视同发行债券的溢价收入，在债券存续期间于计提利息时摊销。

2。如果发行费用大于发行期间冻结资金所产生的利息收入，以发行费用减去发行期间冻结资金所产生的利息收入后的差额，根据下述情况办理：
1）企业发行债券筹集资金专项用于购建固定资产，且发行费用差额较大的，在所购建的固定资产达到预定可使用状态前，直接计入所购建的固定资产成本。

2）企业发行债券筹集资金专项用于购建固定资产，且发行费用差额较大的，在所购建的固定资产达到预定可使用状态后，直接计入当期财务费用。

3）企业发行债券筹集资金专项用于购建固定资产，但发行费用差额不大的，直接计入当期财务费用。

4）企业发行债券筹集资金不是用于购建固定资产的，直接计入当期财务费用。

4. 不能税前抵扣的费用，对暂时性差异和递延所得税负债（资产）有何影响计算当期应交所得税有何影响

递延所得税是资产、负债的账面价值与计税基础的差异产生的
你问的是不能税前抵扣的费用，这类费用有很多，但是大部分都是永久性差异，有少数几种属于暂时性差异，其中比较典型的有：广告费和职工教育经费，这两种费用冲过税前抵扣限额的部分，可以留作下一年度抵扣，故产生暂时性差异，应计提递延所得税资产

5. 递延所得税负债与递延所得税费用，是一个概念吗之间有什么关系

首先，没有递延所得税费用这一说哈，你指的应该是所得税费用科目。
递延所得税由递延所得税资产和递延所得税负债这两个会计科目共同组成。
所得税费用等于当期所得税+递延所得税。

6. 当年确认的递延所得税资产或负债会影响当年应缴纳的所得税额吗

不影响。理论上说，当年应缴所得税金额为法定义务，金额=应纳税所得X税率，不会因为会计核算方法的不同而改变，当然也不允许改变。
从实务操作上说，所得税费用确认会计分录如下：
借：所得税费用（借方贷方差额）
借：递延所得税资产（增加）
借：递延所得税负债（转销）
贷：应交税费-应交所得税（应纳税所得X适用税率）
贷：递延所得税资产（转销）
贷：递延所得税负债（增加）
从中可以看出，当年应缴所得税金额是确定的金额，随着递延所得税资产或负债的发生或转销，影响的只是当年的所得税费用。

7. 债券的发行费用是否影响摊余成本

影响。

发行费用

借：应付债券——利息调整

贷：银行存款

冲减债券成本，摊余成本减少。债券的发行成本是包括在债券购买价格里面的，所以债券的摊余成本与债券的发行成本成正比。支付的费用若是要算入资产，就增加资产的价值。若是算入负债就减少负债。

在计算实际利率的时候，需要根据面值乘以票面利率既票面利息作为利息收入测算实际利率，也就是设实际利率为r

买价=（每一期的票面利息之和+本金金额）*（1+r） ^负的期数

由此计算出实际利率作为计算摊余成本的基础，因此影响持有至到期投资摊余成本的因素选项“对到期一次支付债券确认的票面利息”是影响摊余成本的。

(7)债券发行费用是否影响递延所得税扩展阅读：

一般情况下，摊余成本等于其账面价值，但也有两种特殊情况：

（1）以公允价值计量的金融资产。可供出售金融资产等以公允价值计量的金融资产，若仅仅是公允价值的暂时性下跌，那么计算可供出售金融资产的摊余成本时，不需要考虑公允价值变动明细科目的金额，此时摊余成本不等于账面价值。

（2）贷款。已经计提损失准备的贷款，摊余成本也不等于账面价值，因为其摊余成本要加上应收未收的利息。

将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的

借：可供出售金融资产（当日的公允价值）

其他综合收益（差额）

贷：持有至到期投资－成本、利息调整、应计利息

其他综合收益（差额）

可供出售金融资产的期初摊余成本就是求应收本金和应收利息的现值

投资收益=期初摊余成本×实际利率

8. 递延所得税费用，递延所得税资产和递延所得税负债有什么关系

1、递延所得税费用属于所得税科目的二级明细科目
2、递延所得税资产和负债是现行准则下所得税核算资产负债表债务发下的两个科目，所反映的是资产负债暂时性差异，其对应的是所得税科目下的递延所得税，有可能在借方也有可能在贷方；
3、所得税科目下的另一个科目本期所得税科目反映的则是据税法计算，调增调减后应缴所得税，其与应交税费-应交所得税对应。
4、本期所得税、递延所得税综合起来反映损益表上所得税费用

9. 递延所得税负债一定会影响当期所得税费用吗

递延所得税负债不一定会影响所得税费用,还有可能影响资本公积，如可供出售金融资产公允价值上升,做分录为: 借:可供出售金融资产-公允价值变动 贷:资本公积-其他资本公积 此时帐面价值大于计税基础,产生应纳税暂时性差异,应确认递延所得税负债 借:递延所得税负债 贷:资本公积—其他资本公积。

因为本期递延所得税资产的发生额可能计入资本公积。有的应纳税暂时性差异并不确认递延所得税负债，有的可抵扣暂时性差异也不确认递延所得税资产。
（1）当期所得税费用即当期应交税费——应交所得税对应的所得税费用。

（2）递延所得税费用即递延所得税资产和递延所得税负债对所得税费用的影响，确认递延所得税资产（资产类科目增加在借方）会减少所得税费用，分录如下：

借：递延所得税资产

贷：所得税费用

转回递延所得税资产会增加所得税费用，分录如下：

借：所得税费用

贷：递延所得税资产

确认递延所得税负债（负债类科目，增加在贷方），会增加所得税费用，分录如下：

借：所得税费用

贷：递延所得税负债

转回递延所得税负债会减少递延所得税费用，分录如下：

借：递延所得税负债

贷：所得税费用

根据递延所得税资产和递延所得税负债的期末余额减去期初余额，计算本期递延所得税资产和递延所得税负债的发生额，正号为增加额，负号为减少额，综合考虑即为对所得税费用的影响，注意递延所得税费用如果为负数，是递延所得税收益，应该减去。