债券投资中途收回本金的部分

❶ 持有至到期投资（假设5年）中途（假设第三年年末）收回一半本金,为什么要在第三年年初用期初摊余成本

因为预计收回一半的金额后，会造成未来现金流量的现值发生变化，所以要调整第三年年初的摊余成本。

投资收益＝摊余成本*实际利率

应收利息＝票面价值*票面利率

第1－4年取得利息的时候，分录为，

借：银行存款 6

贷：应付利息 6

最后一年利息和本金一共是106万

借：银行存款 106

贷：持有至到期投资——成本 100

应付利息 6

(1)债券投资中途收回本金的部分扩展阅读：

企业不能将下列非衍生金融资产划分为持有至到期投资：

（1）初始确认时即被指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的非衍生金融资产；

（2）初始确认时被指定为可供出售的非衍生金融资产；

（3）符合贷款和应收款项定义的非衍生金融资产。

如果企业管理层决定将某项金融资产持有至到期，则在该金融资产未到期前，不能随意地改变其“最初意图”。也就是说，投资者在取得投资时意图就应当是明确的。

❷ 长期债权投资,分期付息,到期还本,若中途偿还部分本金,是否重新计算实际利率

新准则规定，象这种情况是要调整期初摊余成本,而不调整实际利率的。
实际利率一经确定就不在进行调整了，中途偿还部分本金时，再根据实际利率和未来的现金流量计算第二年年初摊余成本，与第一年年末的摊余成本之间的差额作为对“持有至到期投资—利息调整”计入“投资收益”。

这种方法我也是从今年的CPA教材上看到的，教材是根据准则编写的，准则上估计会有涉及到吧。

❸ 持有至到期投资部分本金被收回的会计处理

是算现值，把以后的现金流折现到06年初
（62500+5900）/（1+10%）这的意思是06年末收回的一半本金和利息的折现到年初
2950/（1+10%）的平方这个是未来两年利息的现值
62500+2950）/（1+10%）的3次方，到期时收回本金和最后一年利息折现到26年初的现值
希望采纳。。。。

❹ 持有至到期投资，编制债券到期时收回本金和最后一次利息的分录

这种债券投资一般指的是定期国债、定向企业债券投资等，一般可以按照发债说明、投资协议，或者实际发生额确定。

❺ 持有至到期投资提前赎回部分本金的问题

此为注册会计师教材例题，请参考http://www.zhukuai.com/images/upfile/2007-2/2007225165626.doc第60页

2002年初摊余成本在讲义第61页有表格和说明，您能具体说明一下对哪个数字或哪个计算过程不清楚吗，这样也好做解答，谢谢！

❻ 持有至到期投资那里，摊余成本的定义中要“扣除的已归还本金”是什么意思

这个偿还的本金指的是债券发行方提前偿还债券本金的金额，也就是投资方提前收回的债券本金，会减少摊余成本。

比如说，您购买了持有至到期投资的债券100万元，本来预定是明年年底还款，但今年年底对方就先还了50万元，其中，利息10万元。这样的话，已偿还的本金就是50-10=40万元。因为这部分本金已经偿还，日后就不需再偿还这40万元的本金了。

❼ 持有至到期资产债券如中途收回本金的一半时,摊余成本应该怎么算,具体如下

年利息为1250*0.0472=59元
第3年年初摊余成本=(625+59)/1.1+625*0.0472/1.1²+(625+625*0.0472)/1.1³=1138元.

❽ 持有至到期资产债券如中途收回本金的一半时,摊余成本应该怎么算

年限 应收利息 实收利息 年末摊余成本 投资收益
1 100 59 1041 41
2 104.1 59 1086.1 45.1
3 108.6 59 1135.7 49.6
4 113.6 59 565.3（1190.3-625） 54.6
5 59.35 29.5 0 29.85
第四年年末收回一半的本金，并不影响第四年年初的摊余成本啊。
年末摊余成本=年初摊余成本+应收利息-实收利息-本金的收回

❾ 摊余成本调整中扣除已收回本金指什么

这个偿还的本金指的是债券发行方提前偿还债券本金的金额，也就是投资方提前收回的债券本金，会减少摊余成本。

比如说，您购买了持有至到期投资的债券100万元，本来预定是明年年底还款，但今年年底对方就先还了50万元，其中，利息10万元。这样的话，已偿还的本金就是50-10=40万元。因为这部分本金已经偿还，日后就不需再偿还这40万元的本金了。