按照面值计入债券投资

⑴ 发行债券会计分录

（1）按面值发行：

借：银行存款

贷：应付债券－债券面值

（2）溢价发行：

借：银行存款

贷：应付债券－债券面值

应付债券－债券溢价

（3）折价发行：

借：银行存款

应付债券－债券折价

贷：应付债券－债券面值

拓展资料：

债券是政府、企业、银行等债务人为筹集资金,按照法定程序发行并向债权人承诺于指定日期还本付息的有价证券。

债券（Bonds / debenture）是一种金融契约，是政府、金融机构、工商企业等直接向社会借债筹借资金时，向投资者发行，同时承诺按一定利率支付利息并按约定条件偿还本金的债权债务凭证。债券的本质是债的证明书，具有法律效力。债券购买者或投资者与发行者之间是一种债权债务关系，债券发行人即债务人，投资者（债券购买者）即债权人 。

债券是一种有价证券。由于债券的利息通常是事先确定的，所以债券是固定利息证券（定息证券）的一种。在金融市场发达的国家和地区，债券可以上市流通。在中国，比较典型的政府债券是国库券。

⑵ 企业取得长期债权投资,应如何确定其入账价值

应当按其公允价值计量和相关交易费用作为初始入账金额，

借：持有至到期投资－成本 （面值）
借：持有至到期投资－利息调整（面值小于实际支付）
贷：银行存款 （实际支付资金）
借：持有至到期投资－利息调整（面值大于实际支付）

希望能帮助到您！

⑶ 直接按面值购入的其他债权投资,是不是实际利率和票面利率一样

最近按面值购入的其他债权投资是不是实际利率和票面利率一样，这个利率应该是存在一些差距的。

⑷ 持有至到期投资不是按面值计算吗 求解

1.企业取得的持有至到期投资
借：持有至到期投资——成本 【面值】
应收利息【支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息】
持有至到期投资——利息调整 【按其差额】
贷：银行存款 【按实际支付的金额】
持有至到期投资——利息调整 【按其差额】
【注意】相关税费及溢价折价的处理
2.持有至到期投资后续计量
持有至到期投资在持有期间应当按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入，计入投资收益。公式如下：
实际利息收入＝期初债券摊余成本×实际利率 【贷：投资收益】
应收利息＝债券面值×票面利率 【借：应收利息】
利息调整的摊销＝二者的差额
（1）如果持有至到期投资为分期付息到期一次还本债券
借：应收利息【债券面值×票面利率】
持有至到期投资——利息调整 【差额】
贷：投资收益【期初债券摊余成本×实际利率】
持有至到期投资——利息调整 【差额】
（2）如果持有至到期投资为到期一次还本付息债券
将上述“应收利息”替换为“持有至到期投资——应计利息”。
3.出售持有至到期投资
借：银行存款【应按实际收到的金额】
投资收益【差额】
贷：持有至到期投资——成本、利息调整、应计利息【按其账面余额】
投资收益【差额】
如果已计提减值准备的，还应同时结转减值准备。

⑸ 课本上不是说持有至到期投资按照债券面值计入成本吗这一题怎么又变成按照支付价款9500+90.12

对于持有至到期投资，有下设的二级科目，对于持有至到期投资——成本这个科目，在债券投资里，反映的是债券的面值，债券有可能折价购入或者溢价购入，面值与实际支付的价款之间的差额，还有手续费，都作为持有至到期投资——利息调整科目（可能是借方，也可能是贷方）。所以，要问持有至到期投资的账面价值，应该是两项之和。对于此题，持有至到期投资入账时，一级科目的金额等于9500+90.12万元。 要是分有二级科目，就是成本9500万元，利息调整90.12万元。

⑹ 购入债券时，“持有至到期投资-成本”科目是按什么计算

B、按初始确认金额计算，即支付的价款+相关交易费用

⑺ 关于持有至到期投资的会计问题。 企业按低于面值的成本购入债券作为持有至到期投资，如果该债券在持有期

摊余成本是企业实际被占用的钱，也就是企业实际支付的钱。面值和实际支付的价款的差额，计入利息调整，然后每期用实际利息费用与收到的利息费用之间的差额进行摊销。如果是刚购入的话，摊余成本小于面值，肯定是减去利息调整中没摊销的金额，摊余成本小于面值。
举个简单的例子：
面值1000，实际购买价款900，不算相关费用的话，摊余成本就是900，利息调整100。利息调整就是尚未摊销的金额，1000-100=900，这么说能明白么。

⑻ 债券的面值为1000元，期限为5年，到期按面值偿还，年票息率为6%，息票收入只能按5%的利率投资

首先计算这债券的现金流终值，那么根据题意可得：
1000*6%*(1+5%)^4+1000*6%*(1+5%)^3+1000*6%*(1+5%)^2+1000*6%*(1+5%)+1000*6%+1000=1331.54元
故此该债券收益率＝(1331.54/950)^(1/5)-1=6.986%

⑼ 购买债券时，交易费用记入哪个科目，不是说除了交易性金融资产，初始成本按交易费和公允价值之和记入么，

交易性金融资产手续费记入投资收益，其他金融资产的记入初始成本。债券的面值记入“持有至到期投资-成本”明细，实际支付的银行存款（包括买价、手续费之和）与面值的差额计入“持有至到期投资-利息调整“科目，超出面值的记入借方，低于面值的记入贷方。成本和利息调整的和才是初始入账价值。

⑽ 当公允价值与债券面值不一致时,持有至到期投资成本应按哪个计入

债券来举例。对于发行债券的一方来说，摊余成本意味着自己实际承担着多少的债务。而对于双方来说，实际利率和票面利率不一致的时候，表面上的现金流入或者流出，也就是根据票面利率计算的应收利息或者是应付利息，本身并不能准确说明双方实际得到的收益和付出的成本而实际利率摊销问题解决了这个问题。实际利率计算的应付利息是当期债务人应该确认的财务费用，而实际利率计算的投资收益是投资者得到的收益。那么在债券市场上，这个投资收益是要形成债券的公允价值的，也就是债券必需要反应投资者应得的报酬率，因此实际利率计算的投资收益增加了持有至到期投资的摊余成本。另外票面利率计算的应收利息形成了现金流入，那么对于债券来说就是公允价值的下降，这个下降同时也反应了投资者的风险要求，现金流入等量的降低了持有至到期投资公允价值，因此实际期末的摊余成本就＝期初摊余成本＋实际利率计算的投资收益－票面利率计算的应收利息。