债券发行不合规审计建议

A. 年报审计不能和发债审计是同一家会计师事务所吗为什么集团请了不同的事务所分别做年报和发债审计

发债审计和一般年度审计的区别主要在于发债审计可以理解为非标的详式审计，报告使用对象、报告格式、审计程序、审计人员的要求、审计底稿及其复核等方面都不一样。
发债审计是指针对发债可行性的审计。
1、目前我国证券市场上债券分为企业债、公司债、可转换公司债、短期融资券等。由于经济体制演变的原因，企业债是我国的特点，在发达成熟的资本市场上，一般来说企业债就是公司债。但我们国家严格区分了企业债和公司债，所以我认为发债审计可以分为发行企业债审计和发行公司债审计。审计程序、审计报告等可以基本相同。
2、从目前来看，企业债和公司债都要经过发改委。这是发行核准阶段。上市阶段一般要经过交易所或银行间债券市场管理机构的核准。
3、无论是企业债还是公司债发行，都需要提供近三年的财务报表审计，目前发改委或证监会等部门没有专门针对企业债和公司债发行的披露要求。从监管角度看，可参照IPO三年一期的格式披露近三年财务报表信息。
4、发债审计工作的重点，主要包括：
（1）发行人的净资产的真实性、完整性、合法性和准确性等；
（2）近三年盈利数据（尤其是可供分配利润等数据）的详细核查；
（3）发行人的负债规模核查，有无隐匿债务；资产规模近三年有无虚增等；
（4）内控有效性调查。（注：内控有效性调查环节，从监管角度看，没有法定义务要提供相关调查报告，但从风险角度看，审计时还是需要认真对待的）。
（5）审计数据及时与发行人及中介各方沟通。
（6）如果是公司债，一般情况下，审计之前，还需要开展财务尽调工作，应当重视此工作，尽调可以给后面的审计工作提供铺垫和很多审计“引子”等。

B. 【审计】债券发行的审计

1、该公司发行债券违反章程规定，以折价方式发行变相为职工谋福利，增加公司利息费用，减少所得税支出，非法折价发行的债券应限期收回2、收回时分录：
借：银行存款50000
贷：应付债券——债券折价50000

C. 发行公司债券需怎样资质的审计机构

在这里你需要找的不是审计机构，而是能为你提供发债服务的证券公司，证券公司会帮你找审计机构的。如有疑问可再问我。

D. 案例题 审计报告的类型的选择（无意见、保留意见、否定意见、无法表示意见）！跪求答案

单独分析：

事项一：当年应计提而未计提利息=6000万乘以4%除以12乘以10=200万 大于重要性水平30万并且使得利润由正转负数 存在广泛性 所以出具否定意见

事项二：被盗物资金额三万元低于重要性水平并且只是涉及两个科目并且性质原因已查实故出具无保留意见审计报告

事项三：应计提未计提折旧38万大于重要性水平但该事项不存在广泛性故出具保留意见审计报告

单独分析以后就可以依据审计报告的出具规则来分门别类出具报告的类型

题目考查的是对重要性的判断和出具审计报告的依据 基础是对会计知识的准确核算

E. 审计报告被出具保留意见的企业可以发行企业债吗

楼主问的是企业债券还是公司债券啊，企业债券似乎没有这方面硬性规定。公司债券的话，上市公司肯定不行，《上市公司证券发行管理办法》第八条对财务状况有要求：“（二）最近三年及一期财务报表未被注册会计师出具保留意见、否定意见或无法表示意见的审计报告；被注册会计师出具带强调事项段的无保留意见审计报告的，所涉及的事项对发行人无重大不利影响或者在发行前重大不利影响已经消除”

F. 政府债券的发行为什么不适用《证券法》

因为政府债券是指由国家政府以法人身份在国外的证券市场上发行的，而《中华人民共和国证券法》指的是在中华人民共和国境内，股票、公司债券、存托凭证和国务院依法认定的其他证券的发行和交易，适用本法。

《中华人民共和国证券法》

第九条公开发行证券，必须符合法律、行政法规规定的条件，并依法报经国务院证券监督管理机构或者国务院授权的部门注册。未经依法注册，任何单位和个人不得公开发行证券。证券发行注册制的具体范围、实施步骤，由国务院规定。

有下列情形之一的，为公开发行：

（一）向不特定对象发行证券；

（二）向特定对象发行证券累计超过二百人，但依法实施员工持股计划的员工人数不计算在内；

（三）法律、行政法规规定的其他发行行为。

非公开发行证券，不得采用广告、公开劝诱和变相公开方式。

(6)债券发行不合规审计建议扩展阅读

第十二条公司首次公开发行新股，应当符合下列条件：

（一）具备健全且运行良好的组织机构；

（二）具有持续经营能力；

（三）最近三年财务会计报告被出具无保留意见审计报告；

（四）发行人及其控股股东、实际控制人最近三年不存在贪污、贿赂、侵占财产、挪用财产或者破坏社会主义市场经济秩序的刑事犯罪；

（五）经国务院批准的国务院证券监督管理机构规定的其他条件。

上市公司发行新股，应当符合经国务院批准的国务院证券监督管理机构规定的条件，具体管理办法由国务院证券监督管理机构规定。

公开发行存托凭证的，应当符合首次公开发行新股的条件以及国务院证券监督管理机构规定的其他条件。

G. 有谁有四种类型审计报告（无保留意见、保留意见、否定意见、无法表示意见四种）的实例，可以不是同一家公

新华会计师事务所的王平和张兵注册会计师对中华股份有限公司2010年度的财务报表进行审计，确定的财务报表层次重要性水平为30万元。完成审计工作的日期是2011年3月26日，并于2011年3月28日递交审计报告。中华股份有限公司2010年度审计前财务报表反映的资产总额为8 000万元，净资产为2 400万元，利润总额为200万元。 王平和张兵注册会计师经审计发现该公司以下三个事项存在问题： (1)2010年3月1日，公司为增加营运资金按面值发行了2年期、面值为6000万元、票面利率为年利率4％的企业债券，当日筹足资金并按规定作了相应的会计处理(债券发行费用忽略不计)，但当年未计提债券利息。 (2)2010年10月31日，公司盘点产成品仓库，发现甲产品短缺3万元，作了借记“待处理财产损溢”科目3万元，贷记“库存商品”科目3万元的会计处理。2011年1月份查清短缺原因系内部职工偷盗。由于结账时间在前，公司未在2010年度财务报表中包含对这一经济业务相应的会计处理。 (3)2010年4月，公司购买价格为600万元的机器设备一台并人账，当月启用。但当年未计提折旧。公司采用平均年限法核算固定资产折旧，该类固定资产预计使用年限为10年，预计净残值率为5％。 要求： (1)假如中华股份有限公司对以上三个事项存在的问题都拒绝进行调整，注册会计师应编制哪一种类型的审计报告?请说明理由。 (2)假如中华股份有限公司只对以上(1)事项未计提债券利息进行调整，对后两个事项拒绝调整，注册会计师应编制哪一种类型的审计报告?请说明理由。 (3)假如中华股份有限公司只对以上(1)事项未计提债券利息和(2)事项待处理财产损溢进行调整，对(3)事项未计提折旧拒绝调整，注册会计师应编制哪一种类型的审计报告?请说明理由。 (4)假如中华股份有限公司只对以上(1)事项未计提债券利息和(3)事项未计提折旧进行调整，对(2)事项拒绝调整，注册会计师应编制哪一种类型的审计报告?请说明理由。 (5)假如中华股份有限公司只对以上(2)事项待处理财产损溢和(3)事项未计提折旧进行调整，对(1)事项未计提债券利息拒绝调整，注册会计师应编制哪一种类型的审计报告?

H. 地方政府发行债券时是否需要拥有证券资格的会计事务所进行审计

需要的

I. 应付债券的审计

问题在于这个债券是溢价发行的，要重新算实际利率，而不能按票面利率计算财务费用。
方法嘛，实务中就是检查债券相关合同、银行进帐单等

J. 什么是发债审计

发债是指新发可转换债券。而转债是投资人购买的一家公司发行的债券，在指定期限中，投资人可以将其按照一定比例转换成该公司的股票，享有股权的权力，放弃债券的权力；但是如果该公司的股票价格或者其他条件对投资人持有股票不利，投资人可以放弃将债券转换成股票的权力，继续持有债券，直至到期。
审计是指由专设机关依照法律对国家各级政府及金融机构、企业事业组织的重大项目和财务收支进行事前和事后的审查的独立性经济监督活动。
发债审计是指针对发债可行性的审计。
1、目前我国证券市场上债券分为企业债、公司债、可转换公司债、短期融资券等。由于经济体制演变的原因，企业债是我国的特点，在发达成熟的资本市场上，一般来说企业债就是公司债。但我们国家严格区分了企业债和公司债，所以我认为发债审计可以分为发行企业债审计和发行公司债审计。审计程序、审计报告等可以基本相同。
2、从目前来看，企业债和公司债都要经过发改委。这是发行核准阶段。上市阶段一般要经过交易所或银行间债券市场管理机构的核准。
3、无论是企业债还是公司债发行，都需要提供近三年的财务报表审计，目前发改委或证监会等部门没有专门针对企业债和公司债发行的披露要求。从监管角度看，可参照IPO三年一期的格式披露近三年财务报表信息。
4、发债审计工作的重点，主要包括：
（1）发行人的净资产的真实性、完整性、合法性和准确性等；
（2）近三年盈利数据（尤其是可供分配利润等数据）的详细核查；
（3）发行人的负债规模核查，有无隐匿债务；资产规模近三年有无虚增等；
（4）内控有效性调查。（注：内控有效性调查环节，从监管角度看，没有法定义务要提供相关调查报告，但从风险角度看，审计时还是需要认真对待的）。
（5）审计数据及时与发行人及中介各方沟通。
（6）如果是公司债，一般情况下，审计之前，还需要开展财务尽调工作，应当重视此工作，尽调可以给后面的审计工作提供铺垫和很多审计“引子”等。
5、发债审计和一般年度审计的区别主要在于发债审计可以理解为非标的详式审计，报告使用对象、报告格式、审计程序、审计人员的要求、审计底稿及其复核等方面都不一样。