国债投资作为持有至到期投资

A. 甲公司20×2年1月1日购入某企业20×1年1月1日发行的债券作为持有至到期投资。

1. 初始成本为110000元时

   （1）20X2年1月1日购入债券分录

   借：持有至到期投资-——面值 100 000

   ——应计利息 6 000

   ——利息调整 4 000

   贷：银行存款 110 000

   （2）20X2年12月31日去确认投资收益

   到期价值=100000x（1+6%x5）（因为是到期一次还本付息）=130 000

   实际利率=4.265%

   借：持有至到期投资——6 000

   贷：持有至到期投资——利息调整 1308.5

   投资收益 4691.5

   后面的几年可以画通过表格就出来了

B. 购买债券作为持有至到期投资如何记账

持有至到期投资是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。因此，持有至到期投资的会计处理主要应解决该金融资产实际利率的计算、摊余成本的确定、持有期间的收益确认以及将其处置时损益的处理。
新准则规定，持有至到期投资应当按取得时的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额。同时，在持有期间应当按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入，计入投资收益。处置持有至到期投资时，应将所取得价款与该投资账面价值之间的差额计入投资收益。
例：某公司2007年1月3日购入新钢股份公司2007年1月1日发行的五年期债券，票面利率12%，债券面值100元，某公司按105元的价格购入800张，该债券每年付息一次，最后一年还本金并付最后一次利息。
会计处理如下：
1．2007年1月3日购入债券时
借：持有至到期投资——投资成本80000
持有至到期投资——利息调整4000
贷：银行存款84000
2．2007年12月31日计算利息并按实际利率法摊销溢价
实际利率法在计算实际利率时，如为分期收取利息，到期一次收回本金和最后一期利息的，应当根据“债券面值＋债券溢价（或减去债券折价）＝债券到期应收本金的贴现值＋各期收取的债券利息的贴现值”，并采用内插值法计算得出。
根据上述公式，先按10%的利率测试：80000×0．620921＋9600×3．790787＝86065>84000
再按11%的利率测试：80000×0．593451＋9600×3．695897＝82957<84000
根据内插值法计算实际利率＝10%＋（11%－10%）×（86065－84000）÷（86065－82957）＝10．66%，具体每年末计算利息摊销溢价金额见债券溢折价摊销表。
2007年12月31日确认投资收益摊销溢价为：
借：应收利息 9600
贷：投资收益 8954
持有至到期投资——利息调整 646
2008年12月31日－2012年12月31日确认投资收益摊销溢价核算方法同上。
3．最后一年偿还本金并付最后一次利息
借：银行存款 89600
贷：持有至到期投资——投资成本 80000
应收利息 9600
按照新所得税法规定，企业进行长期债券投资，利息收入纳税只考虑按照债券票面金额、票面利率计算的利息收入，不考虑折溢价因素，因此也不存在摊销问题，如果是投资国债则利息收入免税；因此在债券折溢价摊销、在中途转让以及到期收回投资时因为折溢价原因会涉及会计与税法的差异。结合本案例，公司2007年12月31日确认的投资收益是8954，但是计入应纳税所得额的是利息收入为9600，因此需要纳税调增646元，其他年份同理。到期收回投资时还需要进行4000元溢价的纳税调减。

C. 甲企业2006年1月1日购入乙企业当天发行的2年期债券作为持有至到期投资，债券面值为30000元

1. 30000*0.06/2*（P/A，4%，4）+30000*（P/F，4%，4）=900*3.629+30000*0.854=3266.1+25620=28886.1（元）

2. 甲企业（购入企业）：

   2006.1.1购入债券

   借：持有至到期投资——成本 30000

   贷：持有至到期投资——利息调整 1113.9

   银行存款 28886.1

   2006.6.30确认利息收入

   借：应收利息 900（30000*0.03）

   持有至到期投资——利息调整 255.44（1155.44-900）

   贷：投资收益 1155.44（28886.1*0.04）

   摊余成本=28886.1+255.44=29141.54

   2006.7.1收到利息

   借：银行存款 900

   贷：应收利息 900

   2006.12.31确认利息收入

   借：应收利息 900

   持有至到期投资——利息调整 265.66（1165.66-900）

   贷：投资收益 1165.66（29141.54*0.4）

   摊余成本=29141.54+265.66=29407.20

   2007.1.1收到利息

   借：银行存款 900

   贷：应收利息 900

   2007.6.30确认利息收入

   借：应收利息 900（30000*0.03）

   持有至到期投资——利息调整 276.28（1176.28-900）

   贷：投资收益 1176.28（29407.20*0.04）

   摊余成本=29407.2+276.28=29683.48

   2007.7.1收到利息

   借：银行存款 900

   贷：应收利息 900

   2007.12.31确认利息收入

   借：应收利息 900

   持有至到期投资——利息调整 316.52（1113.9-255.44-265.66-276.28）

   贷：投资收益 1216.52（900+316.52）

   2008.1.1收到利息、本金

   借：银行存款 30900

   贷：应收利息 900

   持有至到期投资——30000

3. 乙企业(发行方):

   应付债券——面值 替换 持有至到期投资——面值 科目

   应付债券——利息调整 替换持有至到期投资——利息调整

   财务费用或者在建工程等科目 调换 投资收益

   应付利息 替换 应收利息

   调整相应的借贷方向

D. 企业购入债券作为持有至到期投资,该债券的初始确认金额应该是

应该是购买时候的金额。。

E. 持有至到期的计税基础和账面价值之间的关系是怎样的如果将国债作为持有至到期的有什么不同。看书迷惑了

简单的说，持有至到期投资，不管是不是国债，不管是不是免税，记住这条：计税基础= 帐面价值 = 期末摊余成本 （不考虑减值的情况）。

对于国债来说，利息收入免税，当期的利息免税，以后的利息免税，所以，税法和会计对于这一部分利润的认定，会有一个差异，但是这个差异不是暂时性差异 （因为永远也不用交税），因为 帐面价值和计税基础的差额 等于暂时性差异（可抵扣 或 应纳税）。

(5)国债投资作为持有至到期投资扩展阅读：

持有至到期投资的摊余成本就是持有至到期投资的账面价值。

持有至到期投资为分期付息，一次还本债券投资：

借：应收利息（债券面值×票面利率）

贷：投资收益（持有至到期投资期初摊余成本×实际利率）

持有至到期投资——利息调整（差额，或借记）

此时，期末摊余成本＝期初摊余成本（本金）－［现金流入（面值×票面利率）－实际利息（期初摊余成本×实际利率）］－已发生的资产减值损失，这里可以将期初摊余成本理解为本金，而每期的现金流入可以理解为包含了本金和利息两部分，其中“现金流入－实际利息”可以理解为本期收回的本金。

F. 企业购入债券作为持有至到期投资，该债券投资成本与其面值的差额，在取得债券时应当作为

A. 利息调整
差额在以后各期摊销

G. 甲公司20X6年1月1日购入乙公司发行债券作为持有至到期投资，债券面值100000元，票面利率6%，期限5年，实际

1月1日
借：持有至到期投资——成本 100 000
贷：银行存款 91 889
持有至到期投资——利息调整 8 111
6月30，计提利息
借：应收利息 3000 =100 000*6%/2
持有至到期投资——利息调整 675.56
贷：投资收益 3675.56=91889*8%/2
12月31日，计提利息
借：应收利息 3000 =100 000*6%/2
持有至到期投资——利息调整 702.58
贷：投资收益 3702.58=（91889+675.56）*8%/2
摊余成本=所有明细科目相加减=100000-8111+675.56+702.58=93267.14

H. 持有至到期投资成本的一道题不明白啊

持有至到期投资一般分录：
取得时：
借：持有至到期投资——成本（面值）
应收利息（实际支付的款项中包含的利息）
持有至到期投资——利息调整（差额，也可能在贷方）
贷：银行存款等
宣告发放利息（分期付息）：
借：应收利息（债券面值×票面利率）
持有至到期投资―利息调整（差额）
贷：投资收益（期初摊余成本×实际利率）
注：期末摊余成本＝期初摊余成本＋投资收益-现金流入（实收利息）-已收回的本金-已发生的减值损失

宣告发放利息（一次付息）：
借：持有至到期投资——应计利息（债券面值×票面利率）
持有至到期投资―利息调整（差额）
贷：投资收益（期初摊余成本×实际利率）
减值时：
借：资产减值损失
贷：持有至到期投资减值准备
出售是：
借：银行存款
持有至到期投资减值准备
贷：持有至到期投资——成本（面值）
——利息调整
——应计利息（债券面值×票面利率）（如果是一次付息的话）
投资收益（差额，有可能在贷方）

问题答案：
取得时：
借：持有至到期投资——成本 300000
——利息调整 16000

应收利息 24000
贷：银行存款 340000
12.31
借：应收利息 24000
贷：投资收益 18960 （（340000-24000）*6% ）
持有至到期投资——利息调整 5040
借：银行存款 24000
贷：应收利息 24000
呵呵
希望对你有帮助！

I. 企业购入债券作为持有至到期投资，该债券的投资成本应为（ ）。

选D。持有至到期投资债券投资成本就是公允价值+相关交易费。
投资成本就是初始确认金额，是一个概念。

J. 企业购入债券作为持有至到期投资，该债券的投资成本应为（ ）

东财会计学院研究生来答:
持有至到期投资投资成本包括 成本和利息调整 两个明细 分录为
借:持有至到期投资—成本
—利息调整
贷:银行存款
所以持有至到期投资总科目与银行存款相等，即公允价值＋相关交易费用