可转换债券的发行费用怎么冲

① 可转换债券考虑发行费用后实际利率的变化

不用想的太复杂。关于题中的市场利率，不要纠结于其是否考虑了发行费用。题中的市场利率为6%是说，在普通债券市场处于均衡状态下，你买了1000w普通债券，一年就会有60w的利息，或者说，一年后你想要有106元，你现在只需要买100元的债券。因此你只要知道可以根据这个利率将债券（无论是普通的还是可转的）未来现金流折现为现值就行。然后明确题目中的实际利率是什么意思，正如你卖菜，别人给你100，你找别人20，实际收到的就是80。将该债券未来现金流通过题中所给市场利率折现到现在的现值并不是“实际”的，这个值减去花出去的发行费用（当然是分摊到负债部分的）才是“实际”的债券部分的公允价值。因此“实际”公允价值更小，而未来现金流一定，必须有更高的利率。
这题关键不在于可转换债券与普通债券的区别。关键是在知道如何确定可转换债券负债部分公允价值的基础上，把握好对市场利率和实际利率的理解。

② 可转换公司债券发行费用分摊会计分录

与配股和增发新股相比,发行可转换公司债券有什么优势
首先配股，增发新股和发行可转换公司债券来说，都是以融资为目的，但配股和增发对公司来说，都存在较高的要求，包括公司的公积金盈余，和公司的资产收益率方面。发行可转换债券也需要审批，但重点在于公司的还债能力，即它的赢利能力。而且可转换债券到时可以行使权力，转换成公司的股票，这个对客户而言，也有较大的吸引力，便于公司融资。而到时换成股票，对公司来说，等于进行了次再融资，所有相对而言，具有一些优势！
发行可转换公司债券融资对我国的上市公司有什么现实意义
发行可转换债券进行融资是一种比较新的融资方式，对上市公司而言，它可以为公司募集到跨到生产，进行产品更新，提高经营能力所需的现金。同时，通过债券的发行可以提升公司的信誉度，因为债券的发行具有评级制度，这个可以提升客户对公司的信赖。可转换债券到时可以转换成股票，想对而言，这等于再融资，对公司的发展非常有利。

③ 债券发行费用的会计处理

1.根据 金融工具准则的规定，判断转换权是否属于一项权益工具。

2. 如果是权益工具的，则表明这是同时捆绑发行一项债务工具和一项权益工具，需要按照金融工具准则的规定分别计算这两部分各自的公允价值。

3. 将发行费用按照权益部分和债务部分的相对公允价值之比在这两部分之间分摊。对于分摊到权益部分的发行费用。

此外，根据企业会计准则第37号第十一条规定：冲减计入权益的金额；对于属于债务工具的部分，冲减负债的初始计量金额（作为“利息调整”明细科目的借方金额），并在债券存续期间按照实际利率法进行摊销。

借：银行存款（发行价格—交易费用）

应付债券——可转换公司债券（利息调整）（倒挤）

贷：应付债券——可转换公司债券（面值）

资本公积——其他资本公积（权益成份－权益成份分摊的交易费用）。

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发行债券记账方法：

债券可按面值发行，也可按 溢价、折价发行。

1、企业以面值发行债券时，按票面金额，借记"银行存款"、"现金"账户，贷记"应付债券── 债券面值"账户。

2、企业溢价发行债券时，按实际收到的款项，借记"银行存款"或"现金"账户，按债券的票面金额，贷记" 应付债券──债券面值"账户，按实际收到的款项与票面金额的差额，贷记"应付债券── 债券溢价"账户。

3、企业折价发行债券时，按实际收到的款项，借记"银行存款"或"现金"账户，按实际收到的款项与票面金额的差额，借记"应付债券──债券折价"账户，按债券的票面金额，贷记"应付债券──债券面值"账户。

4、企业如果自行发行债券，需要支付印刷债券的印刷费，如果委托代理发行，不仅要支付印刷费，还要支付一定的手续费，这些手续费和印刷费，应借记"在建工程"或" 财务费用"账户，贷记"银行存款"账户。

④ 可转换公司债券发行费用为什么冲减应付债券公允价值

因为可转债通常都是溢价发行的（公允价值大于发行价），100元面值的可转债发行价发行时可以买到130元的，发行费用当然要抵扣溢价咯。

对于可转换公司债券初始确认的处理

负债成份的公允价值=未来现金流量的现值

权益成份的公允价值=发行价格—负债成份的公允价值

负债成份分摊的交易费用=交易费用×负债成分的公允价值/(负债成份的公允价值+权益成份的公允价值)

权益成份分摊的交易费用=交易费用×权益成分的公允价值/(负债成份的公允价值+权益成份的公允价值)

借：银行存款(发行价格—交易费用)

应付债券——可转换公司债券(利息调整)(倒挤)

贷：应付债券——可转换公司债券(面值)

资本公积——其他资本公积(权益成份-权益成份分摊的交易费用)

负债成份应分摊的交易费用实际上是计入了应付债券——可转换公司债券(利息调整)中。

分摊交易费用后，对于发行方来说，自己承担的实际利率是高于市场的实际利率的。那么这个时候需要计算包含了相关税费的债券的实际利率，比如债券负债成分公允价值为900万元，分摊的交易费用为20万元，那么这里对于发行方来说，债券的公允价值其实就变成了880万元了；

因为发行方实际是支出了费用的，相当于是收到的发行收入减少为880万元了，那么应该按照新的公允价值880万元来计算实际利率。也就是说，发生了交易费用后的实际利率和市场上的实际利率是不一致的，此时需要重新计算实际利率。

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当债券折价发行时，即票面利率低于市场利率，此时购入的债券以票面利率计息就会产生亏损，此时债券低于面值发售的差额就表示弥补将来低于市场利率的亏损，此时实际利率就要算上这部分因低于面值买入获得的弥补，因而实际利率不等同于票面利率，因为有了损失的补偿。

同理，若债券溢价发行，此时票面利率高于市场利率，此时以票面利率计息就会给发行者带来损失，因此这部分债权高于面值的支出就是为了弥补发行者未来多付出利息的补偿。此时实际利率就应反映这部分补偿支出，因而不等同于票面利率。

⑤ 可转债发行费用怎么核算

按照负债成份和权益成份进行分摊 。

基本上是分两个步骤进行考虑：

首先，不考虑发行费用，计算负债部分公允价值和权益部分公允价值。

借：银行存款（实际收到数）

应付债券--可转换公司债券（利息调整）

贷：应付债券--可转换公司债券（面值）

资本公司--其他资本公积

第二步:支付发行费用

借：应付债券--可转换公司债券（利息调整）

资本公司--其他资本公积

贷：银行存款

发行人发行可转换公司债券，应当符合《可转换公司债券管理暂行办法》规定的条件：

（1）最近3年连续盈利，且最近3年净资产收益率平均在10％以上；属于能源、原材料、基础设施类的公司可以略低，但是不得低于7％；

（2）可转换债券发行后，公司资产负债率不高于70％；

（3）累计债券余额不超过公司净资产额的40％；

（4）上市公司发行可转换债券，还应当符合关于公开发行股票的条件。

⑥ 计算可转换债券的成本时，为什么要从发行价款中减去债券的发行费用为债券的实际成本，而不是加上呢

假如发行价款为196万元，这意味着你的债券全部卖出可以得到的钱
但发行费用是你为发行债券所付出的费用，要在你所得的钱里面减掉，即194万元才是你真正到手的……
不知道这样说，你能不能明白

⑦ 可转换公司债券的发行费用怎么分摊

给你举个例子就懂了。
甲公司发行可转债，发行价款100000万元，其中负债成分的公允价值为90000万，那么权益成分的公允价值为10000万，比例为9:1，发行债券时支付的发行费用为300万。发行费用应在负债成分和权益成分之间按公允价值比例分摊，负债成分应承担的发行费是300*9/10=270万，应确认的“应付债券”的金额为90000-270=89730万

⑧ 可转换公司债券的发行费用如何进行账务处理

你好。
其实，可转换公司债券在行使转换权时可以转换成多少股份，不是会计处理的问题，而应当根据可转换公司债券发行方案确定。
题中可转换公司债券转换股份数的计算方法为：“按当日可转换公司债券的账面价值计算转股数”。因此，转换股份时应当以可转换公司债券的账面价值为依据确定转换的股份数。则：无论到期一次还本付息还是分期付息到期还本，可转换公司债券的账面价值都可以直接取得。
然而，题中分期付息到期还本下行使转换权时，相关会计分录显示已到期尚未支付的利息并未支付也不再支付，而是作为转换基础的一部分，因此，该利息构成了“可转换公司债券的账面价值”，参与转换股份数的计算。
还是强调一点，在计算转换股份数时，应当以可转换公司债券发行方案或者试题中设定的条件说明为准。应当说，题中相关解题条件叙述并不完整清晰，这也可能与举例说明有关吧。