债券投资的摊余成本如何做

⑴ 摊余成本是什么怎样计算

⑵ 持有至到期投资的摊余成本如何计算

摊余成本的算法：

金融资产或金融负债的摊余成本：

一、扣除已偿还的本金；

二、加上（或减去）采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额；

三、扣除已发生的减值损失（仅适用于金融资产）。

期末摊余成本=初始确认金额－已偿还的本金±累计摊销额－已发生的减值损失

该摊余成本实际上相当于持有至到期投资的账面价值。

摊余成本实际上是一种价值，它是某个时点上未来现金流量的折现值。

1、实际利率法摊销是折现的反向处理。

2、持有至到期投资的期末摊余成本（本金）=期初摊余成本（本金）- 现金流入（即面值×票面利率）+ 实际利息（即期初摊余成本×实际利率）- 本期计提的减值准备

3、应付债券的摊余成本（本金）=期初摊余成本（本金）－支付利息（即面值×票面利率）+ 实际利息（即期初摊余成本×实际利率）

4、未确认融资费用每一期的摊销额=（每一期的长期应付款的期初余额－未确认融资费用的期初余额）×实际利率

5、未实现融资收益每一期的摊销额=（每一期的长期应收款的期初余额－未实现融资收益的期初余额）×实际利率

(2)债券投资的摊余成本如何做扩展阅读

例：假设大华股份公司2005年1月2日购入华凯公司2005年1月1日发行的五年期债券并持有到期，票面利率14%，债券面值1 000元。公司按105 359元的价格购入100份，支付有关交易费2 000元。该债券于每年6月30日和12月31日支付利息，最后一年偿还本金并支付最后一次利息。

在计算实际利率时，应根据付息次数和本息现金流量贴现，即“债券面值+债券溢价(或减去债券折价)=债券到期应收本金的贴现值+各期收取的债券利息的贴现值”，可采用“插入法”计算得出。

根据上述公式，按6%的利率测试：

本金：100 000×0.55839(n =10，i=6%)

= 55 839

利息：7 000×7.36(年金：n =10，i=6%)

=51 520

本息现值合计 107 359

本息现值正好等于投资成本，表明实际利息率为6%。做会计分录如下：

借：持有至到期投资—成本 100 000

持有至到期投资—利息调整 7 359

贷：其他货币资金 107 359

根据实际利率，编制溢价摊销表，如表1。

2005年6月30日收到第一次利息，同时摊销债券投资溢价。根据表1，作会计分录如下：

借：银行存款 7 000=100000*7%

贷：投资收益 6 441.54=107359*6%

持有至到期投资—利息调整 558.46

在6月30日的资产负债表上债券投资的摊余成本为106 800.54元。

⑶ 什么是摊余成本如何计算一项投资的期末摊余成本

2000年1月1日,甲公司支付价款1000元(含交易费用)从活跃市场上购入某公司5年期债券,面值1250元,票面利率4.72%,按年支付利息(即每年59元),本金最后一次支付,实际利率为10%。
以上述折价销售为例看待摊余成本：购买5年期债券折价购买后，实际支付价款与票面金额之间形成了一个250元的差价。从理论上来讲本次投资购买债券除每年的利息外还盈利250元，但是这250元数额初期产生时，不能立刻将其纳入到投资收益中去，即使理论上他也是投资收益，但他不是本期（本年度）的投资收益数额，而是跨度5年时间的投资收益总额（只针对250元而言，不含利息等收益）体现。因此只能先把250元找个科目存起来（因为数额已经产生，你不得不在会计账目中体现出来，但又必须体现年度会计账目的真实情况。这就好比返还话费，说是一次性返你100话费，结果分5个月给你，每个月20元，难道你能说你这个月收入了100的话费。），于是只好放在持有至到期投资——利息调整科目中。然后在每年把250元按一定的比例转到投资收益中去。整个过程就称之为摊余成本。至于按什么比例来算每期的摊余成本，基本上按下面的公式，最后一期用总额250减去每期的摊余成本数额即可，基本上就是把利息调整科目整平就可以了。
应收利息=债券面值×票面利率=1250×4.72%=59
投资收益=期初摊余成本×实际利率=1000×10%=100
利息调整摊销=投资收益-应收利息=100-59=41（这就是本期从250元中应该计算到本期的差价收益）

⑷ 摊余成本是什么啊~~什么时候需要做~~怎么做~~详解~~

本想自己给你写，却发现这儿写得很全面，给你拷过来了；

金融资产或金融负债的摊余成本，是指该金融资产或金融负债的初始确认金额经下列调整后的结果：
（一）扣除已偿还的本金；
（二）加上或减去采用实际利率将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额；
（三）扣除已发生的减值损失（仅适用于金融资产）。
摊余成本是用实际利率作计算利息的基础，投资的成本减去利息后的金额。
期末摊余成本=期初摊余成本+投资收益-应收利息-已收回的本金-已发生的减值损失
该摊余成本实际上相当于持有至到期投资的账面价值
[编辑本段]特殊情况

一般情况下，摊余成本等于其账面价值，但也有两种特殊情况：
（1）以公允价值计量的金融资产。可供出售金融资产等以公允价值计量的金融资产，若仅仅是公允价值的暂时性下跌，那么计算可供出售金融资产的摊余成本时，不需要考虑公允价值变动明细科目的金额，此时摊余成本不等于账面价值。
（2）贷款。已经计提损失准备的贷款，摊余成本也不等于账面价值，因为其摊余成本要加上应收未收的利息。
将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的
借：可供出售金融资产（当日的公允价值）
资本公积－其他资本公积（差额）
贷：持有至到期投资－成本、利息调整、应计利息
资本公积－其他资本公积（差额）
可供出售金融资产的期初摊余成本就是求应收本金和应收利息的现值
投资收益＝期初摊余成本×实际利率
根据“新准则”第三十二条和三十三条，对于持有至到期日的投资及贷款和应收账款、满足三十三条规定的金融负债后续计量采用实际利息率法，以摊余成本计量。摊余成本的公式为：摊余成本＝初始确认金额－已偿还的本金－累计摊销额－减值损失（或无法收回的金额）。实际利息率的公式为：实际利率＝将未来合同现金流量折现成初始确认金额的利率。
[编辑本段]举例

例1：假设大华股份公司2005年1月2日购入华凯公司2005年1月1日发行的五年期债券并持有到期，票面利率14%，债券面值1 000元。公司按105 359元的价格购入100份，支付有关交易费2 000元。该债券于每年6月30日和12月31日支付利息，最后一年偿还本金并支付最后一次利息。
在计算实际利率时，应根据付息次数和本息现金流量贴现，即“债券面值＋债券溢价(或减去债券折价)＝债券到期应收本金的贴现值＋各期收取的债券利息的贴现值”，可采用“插入法”计算得出。
根据上述公式，按12%的利率测试：
本金：100 000×0.55839(n =10，i=6%)
= 55 839
利息：7 000×7.36(年金：n =10，i=6%)
=51 520
本息现值合计 107 359
本息现值正好等于投资成本，表明实际利息率为12%。做会计分录如下：
借：持有至到期投资—成本 100 000
持有至到期投资—利息调整 7 359
贷：银行存款 107 359
根据实际利率，编制溢价摊销表，如表1。
2005年6月30日收到第一次利息，同时摊销债券投资溢价。根据表1，作会计分录如下：
借：银行存款 7 000
贷：投资收益 6 441.54
持有至到期投资—利息调整 558.46
在6月30日的资产负债表上债券投资的摊余成本为106 800.54元。
通过上面的例子可知，初始摊余成本就是取得债券的实际成本＝买价＋相关费用。而所谓的实际利率就是到期收益率，用它来对债券在有效期内的现金流进行折现，使得折现所得现值总额等于取得债券的实际成本（即初时摊余成本）。在收到债券利息的帐务处理为，投资收益的确认金额等于初始摊余成本乘以实际利率，而这一确认的投资收益与实际收到的利息之间的差额就是对初始摊余成本的调整额。调整额为正，则摊余成本会增加，调整额为负，则摊余成本会减少。
如果购买债券只用于交易，不会一直持有到期，则初始摊余成本就是买价，而其他费用则在编制会计分录是借记投资收益。

⑸ （请问） 简述摊余成本并举例

• 摊余成本是用实际利率作计算利息的基础，投资的成本减去利息后的金额。

• 摊余成本一般出现在使用实际利率法核算的项目中，摊余成本=成本-利息调整-减值准备，最容易理解的解释是：摊余成本和账面价值的概念差不多，就是成本减去备抵科目后的余额。

• 例1：假设大华股份公司2005年1月2日购入华凯公司2005年1月1日发行的五年期债券并持有到期，票面利率14%，债券面值1 000元。公司按105 359元的价格购入100份，支付有关交易费2 000元。该债券于每年6月30日和12月31日支付利息，最后一年偿还本金并支付最后一次利息。

举例说明

• 在计算实际利率时，应根据付息次数和本息现金流量贴现，即“债券面值+债券溢价(或减去债券折价)=债券到期应收本金的贴现值+各期收取的债券利息的贴现值”，可采用“插入法”计算得出。

• 根据上述公式，按12%的利率测试：

• 本金：100 000×0.55839(n =10，i=6%)

• = 55 839

• 利息：7 000×7.36(年金：n =10，i=6%)

• =51 520

• 本息现值合计 107 359

• 本息现值正好等于投资成本，表明实际利息率为12%。做会计分录如下：

• 借：持有至到期投资—成本 100 000

• 持有至到期投资—利息调整 7 359

• 贷：银行存款 107 359

• 根据实际利率，编制溢价摊销表，如表1。

• 2005年6月30日收到第一次利息，同时摊销债券投资溢价。根据表1，作会计分录如下：

• 借：银行存款 7 000

• 贷：投资收益 6 441.54

• 持有至到期投资—利息调整 558.46

• 在6月30日的资产负债表上债券投资的摊余成本为106 800.54元。

⑹ 债权工具金融资产的摊余成本如何计算和确定

期末摊余成本=期初摊余成本+投资收益-现金流入-已收回的本金-已发生的减值损失
其中期初的摊余成本就是上一期期末的摊余成本，如果是第一期，那么期初摊余成本就是你为了取得该金融资产所付出的对价的公允价值，包括交易费用，不包括已到期尚未领取的利息。
其中的投资收益=期初摊余成本X实际利率
现金流入（实收利息）=债券票面价值X票面利率。如果是到期一次还本付息，每期现金流入为零，最后一期一起算。