长期债券投资溢

⑴ 长期债券的溢折价为何要计入长期债权投资成本呢请各位说的通俗易懂点.谢谢

长期投资的溢价和折价都不计入债券成本,是单独设置溢价和折价明细帐户,在债券的期间内平均摊销

⑵ 长期债券投资核算

长期债券投资购入的核算

为了总括地核算和监督企、世长期债权投资的增减变动和结存情况，应设置“长期债权投资”总账科目，借方登记企业购入债券和其他债权投资的投资成本，包括债券面值和购入债券溢价额，购入到期还本付息债券的应计利息，购入折价发行债券当期应分摊的折价额；贷方登记购入债券折价额，债券到期收回的本息，购入溢价发行债券当期应分摊的溢价额，以及转让、出售债券的账面价值；期末余额在借方，表示结存的债券和其他债权投资本息。

长期债权投资应当设置“债券投资”、“其他债权投资”明细科目。企业在“债券投资”明细科目下再设置“面值”、“溢折价”、“应计利息”明细核算。在“其他债权投资”明细科目下再设置“本金”、“应计利息”明细核算。

长期债券投资的核算主要包括债券购入的核算，债券应计利息的核算，收回或转让、出售债券本息的核算三部分。

企业购入的长期债券，按实际支付的价款减去已到付息期但尚未领取的债券利息（如税金、手续费等相关费用直接计入当期损益的，还应当减去相关费用），作为债券投资初始投资成本；初始投资成本减去相关费用及尚未到期的债券利息，与债券面值之间的差额，作为债券溢价或折价；债券的溢价或折价在债券存续期间内于确认相关债券利息收入时摊销。企业购入长期债券付款时，按债券票面价值，借记“长期债权投资——债券投资（面值）”科目，按支付的税金、手续费等各项附加费用，借记“财务费用”科目，或“长期债权投资——债券投资（债券费用）”科目，按实际支付的价款，贷记“银行存款”科目，按其差额，借记或贷记“长期债权投资——债券投资（溢折价）”科目。如果实际支付的价款中包含已到付息期但尚未领取或尚未到期的债券利息，按债券票面价值，借记“长期债权投资——债券投资（面值）”科目，按支付的税金、手续费等各项附加费用，借记“财务费用”科目，或“长期债权投资——债券投资（债券费用）”科目，按已到付息期但尚未领取的利息，借记“应收利息”科目，按未到期的利息，借记“长期债权投资——债券投资（应计利息）”科目，按实际支付的价款，贷记“银行存款”科目，按其差额，借记或贷记“长期债权投资一债券投资（溢折价）”科目。

企业接受的债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的长期债权投资，以及非货币性交易换入的长期债权投资，比照“长期股权投资”科目的相关规定进行会计处理。

转自 www.zg12366.com

⑶ 长期债权投资的溢价折价

溢价和折价 （下述以长期债券为例）
溢价和折价，是指购买长期债券，其买价不是按债券面值，而是按高于或低于债券面值的价格买入，形成的大于或小于债券面值的差价。
高于或低于债券面值形成的大于或小于债券面值的差价，一般可与买入的税费一样作利息调整处理。核算的基本账户及其基本账务的处理
长期债权投资核算的基本账户是“持有至到期投资”和“持有至到期投资减值准备”；明细核算可按长期债权投资的类别和品种按“成本”、“应计利息”、“利息调整”等设置明细帐户。
1、投资时：
①按其面值 ， 借：持有至到期投资——（类别和品种）——成本
②按其包含的未领利息 ，借：应收利息
③按投资额与上两项之差，借（或贷）：持有至到期投资—（类别和品种）—利息调整
④按实际支付的投资额， 贷：银行存款
2、资产负债表日，投资为分期付息一次还本的：
①按票面计算应收利息， 借：应收利息
②按账面余额或摊余成
本与实际利率计算确定
的利息收入， 贷：投资收益
③按①、②项之差额， 借（或贷）：持有至到期投资—（类别和品种）—利息调整 调
3、资产负债表日，投资为一次还本付息的：
①按票面计算应收利息，借：持有至到期投资—（类别和品种）—应计利息
②按账面余额或摊余成
本和实际利率计算确定的利
息收入， 贷：投资收益
③按其差额， 借（或贷）：持有至到期投资—（类别和品种）—利息调整
（4）资产负债表日，有客观证明其发生减值，提取减值准备：
借：资产减值损失
贷：持有至到期投资减值准备—（类别和品种）
（5）转让或兑现长期债权投资：
①按实际收到的价款， 借：银行存款
②按其账面余额， 贷：持有至到期投资—（类别和品种）—成本
持有至到期投资—（类别和品种）—应计利息
持有至到期投资—（类别和品种）—利息调整
③按其差额， 贷（或借）：投资收益
已计提减值准备的，还应同时结转其减值准备。

⑷ 长期债权投资溢折价摊销的账务处理

分期付息，到期还本的例子：
Y企业1995年1月3日购入B企业1995年1月1日发行的五年期债券，票面利率12％，债券面值1000元，企业按1050元的价格购入80张，另支付有关税费400元（因金额较小，直接计入当期损益）。该债券每年付息一次，最后一年还本金并付最后一次利息。假设Y企业按年计算利息，Y企业计提利息并分别按实际利率法和直线法摊销溢价的会计处理如下：
（1）投资时：
初始投资成本（80×1050） =84000
减：债券面值（80×1000） =80000
债券溢价 =4000
（2）购入债券时的会计分录：
借：长期债权投资——债券投资（面值） 80000
——债券投资（溢价） 4000
投资收益——长期债券费用摊销 400
贷：银行存款 84400
（3）年度终了计算利息并摊销溢价：
①按实际利率法计算：
实际利率法在计算实际利率时，如为分期收取利息，到期一次收回本金和最后一期利息的，应当根据“债券面值＋债券溢价（或减去债券折价）=债券到期应收本金的贴现值＋各期收取的债券利息的贴现值”，并采用“插入法”计算得出。
债券面值+债券溢价（或减去债券折价）=债券到期应收本金的贴现值+各期收取的债券利息的贴现值
根据上述公式，先按10％的利率测试：
80000×0.620921＋9600×3.790787=86065＞84000（注1）（年金现值表）
（注1：0.620921是根据“期终1元的现值表”查得的5年后收取的1元按10％利率贴现的贴现值；3.790787是根据“年金1元的现值表”查得的5年中每年收取的1元按10％的利率贴现的贴现值。）
③再按11％的利率测试：
80000×0.593451＋9600×3.695897=82957＜84000（注2）
（注2：0.593451是根据“期终1元的现值表”查得的5年后收取的1元按11％利率贴现的贴现值；3.695897是根据“年金1元的现值表”查得的5年中每年收取的1元按11％的利率贴现的贴现值。）
根据上述等式设A2利率对应的数据为B2，A1利率对应的数据是B1，实际利率为A，对应的数据为B，A1、B1、B、A2、B2为已知数，求得实际利率A=A1+（B1-B）/（B1-B2）*（A2-A1）
根据插入法计算实际利率=10％＋（11％－10％）×（86065－84000）÷（86065－82957）=10.66％
注：按照上述公式计算的金额应为8632元（80974×10.66％），差额6元（8632－8626），这是由于计算时小数点保留位数造成的，在最后一年调整。
各年会计分录如下：
1995年12月31日：
借：应收利息 9600
贷：投资收益——债券利息收入 8954
长期债权投资——债券投资（溢价） 646
1996年12月31日：
借：应收利息 9600
贷：投资收益——债券利息收入 8886
长期债权投资——债券投资（溢价） 714
1997年12月31日：
借：应收利息 9600
贷：投资收益——债券利息收入 8809
长期债权投资——债券投资（溢价） 791
1998年12月31日：
借：应收利息 9600
贷：投资收益——债券利息收入 8725
长期债权投资——债券投资（溢价） 875
1999年12月31日：
借：应收利息 9600
贷：投资收益——债券利息收入 8626
长期债权投资——债券投资（溢价） 974
（3）按直线法计算：
会计分录如下（每年相同）：
借：应收利息 9600
贷：投资收益——债券利息收入 8800
长期债权投资——债券投资（溢价） 800
（4）各年收到债券利息（除最后一次付息外）：
借：银行存款 9600
贷：应收利息 9600
（5）到期还本共收到最后一次利息：
借：银行存款 89600
贷：长期债权投资——债券投资（面值） 80000
应收利息 9600

⑸ 关于长期债权投资溢折价摊销的账务处理

分期付息，到期还本的例子： Y企业1995年1月3日购入B企业1995年1月1日发行的五年期债券，票面利率12％，债券面值1000元，企业按1050元的价格购入80张，另支付有关税费400元（因金额较小，直接计入当期损益）。该债券每年付息一次，最后一年还本金并付最后一次利息。假设Y企业按年计算利息，Y企业计提利息并分别按实际利率法和直线法摊销溢价的会计处理如下： （1）投资时： 初始投资成本（80×1050） =84000 减：债券面值（80×1000） =80000 债券溢价 =4000 （2）购入债券时的会计分录： 借：长期债权投资——债券投资（面值） 80000 ——债券投资（溢价） 4000 投资收益——长期债券费用摊销 400 贷：银行存款 84400 （3）年度终了计算利息并摊销溢价： ①按实际利率法计算： 实际利率法在计算实际利率时，如为分期收取利息，到期一次收回本金和最后一期利息的，应当根据“债券面值＋债券溢价（或减去债券折价）=债券到期应收本金的贴现值＋各期收取的债券利息的贴现值”，并采用“插入法”计算得出。 债券面值+债券溢价（或减去债券折价）=债券到期应收本金的贴现值+各期收取的债券利息的贴现值 根据上述公式，先按10％的利率测试： 80000×0.620921＋9600×3.790787=86065＞84000（注1）（年金现值表） （注1：0.620921是根据“期终1元的现值表”查得的5年后收取的1元按10％利率贴现的贴现值；3.790787是根据“年金1元的现值表”查得的5年中每年收取的1元按10％的利率贴现的贴现值。） ③再按11％的利率测试： 80000×0.593451＋9600×3.695897=82957＜84000（注2） （注2：0.593451是根据“期终1元的现值表”查得的5年后收取的1元按11％利率贴现的贴现值；3.695897是根据“年金1元的现值表”查得的5年中每年收取的1元按11％的利率贴现的贴现值。） 根据上述等式设A2利率对应的数据为B2，A1利率对应的数据是B1，实际利率为A，对应的数据为B，A1、B1、B、A2、B2为已知数，求得实际利率A=A1+（B1-B）/（B1-B2）*（A2-A1） 根据插入法计算实际利率=10％＋（11％－10％）×（86065－84000）÷（86065－82957）=10.66％ 注：按照上述公式计算的金额应为8632元（80974×10.66％），差额6元（8632－8626），这是由于计算时小数点保留位数造成的，在最后一年调整。 各年会计分录如下： 1995年12月31日： 借：应收利息 9600 贷：投资收益——债券利息收入 8954 长期债权投资——债券投资（溢价） 646 1996年12月31日： 借：应收利息 9600 贷：投资收益——债券利息收入 8886 长期债权投资——债券投资（溢价） 714 1997年12月31日： 借：应收利息 9600 贷：投资收益——债券利息收入 8809 长期债权投资——债券投资（溢价） 791 1998年12月31日： 借：应收利息 9600 贷：投资收益——债券利息收入 8725 长期债权投资——债券投资（溢价） 875 1999年12月31日： 借：应收利息 9600 贷：投资收益——债券利息收入 8626 长期债权投资——债券投资（溢价） 974 （3）按直线法计算： 会计分录如下（每年相同）： 借：应收利息 9600 贷：投资收益——债券利息收入 8800 长期债权投资——债券投资（溢价） 800 （4）各年收到债券利息（除最后一次付息外）： 借：银行存款 9600 贷：应收利息 9600 （5）到期还本共收到最后一次利息： 借：银行存款 89600 贷：长期债权投资——债券投资（面值） 80000 应收利息 9600

⑹ 求长期债权投资的溢折价问题详解

1 当债券票面利率高于市场利率,表明债券发行单位实际支付的利息将高于按市场利率计算的利息,发行单位则在发行时按照高于债券票面价值的价格发行,即溢价发行,对购买单位而言则为溢价购入.反之为折价发行.
2债券投资溢价或折价=(债券初始投资成本-相关费用-应计利息)-债券面值
其中,相关费用是指构成债券初始投资成本的费用;应计利息是指构成债券初始投资成本的债券利息,即实际支付价款中包含的尚未到付款息的债券利息.
溢价时
借:长期债权投资---面值
---溢价
投资收益(有关税费金额不大可记入此项,如果进入较大,则记入投资成本)
贷:银行存款或现金

分期付息
摊销
借:应收利息
贷:长期债权投资---溢价 (按应分摊的溢价金额)
投资收益 (差额)
3.折价购入时
借:长期债权投资---面值
贷:长期债权投资---折价
银行存款或现金
摊销时,
借:应收利息
长期债权投资---折价 (按应分摊的折价金额)
贷:投资收益 (两者合计金额)

⑺ 长期债券投资中的溢折价是什么意思溢折价就是溢价吗

长期股权投资中的溢折价是什么意思，应该怎么理解啊

⑻ 长期债权投资溢，折价的摊销方法包括哪些

长期债券的购入有：按面值购入、按溢价购入、按折价购入三种。 溢价或折价购入是由于债券的名义利率（或票面利率）与实际利率（或市场利率）不同而引起的。 债券投资溢折价＝（债券投资成本－相关费用 －应收利息）－债券面值 长期债券投资溢价或折价的摊销，应调整各期的投资收益。

⑼ 如何理解《小企业会计准则》下长期债券投资持有期间溢折价摊销影响到企业所得税问题

以上分录是正确的。（1）因为长期债券的溢折价按持有期间分摊在投资收益里。2013、14年各2000元。（2）会计计算投资收益是按年计提的，2013年为8000-2000=6000。2014年为24000-2000=22000（3）税法规定债券收益按合约规定的日期计算缴纳。所以年终计算企业所得税时2013年应作纳税调减8000-2000=6000，但不作分录。作会计备注2014年应计利息22000，当期应纳税调增6000，也不作分录，做会计备注。2014年合计确认收益28000计缴企业所得税。