交易性金融资产购买国债

1. 购买债券作为交易性金融资产如何记账

根据《金融工具确认和计量》准则以及应用指南规定，交易性金融资产，主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，比如，企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。交易性金融资产企业应当按照取得时的公允价值作为初始确认金额，相关的交易费用在发生时计入当期损益。企业在持有以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产期间取得的利息或现金股利，应当确认为投资收益。资产负债表日，企业应将以公允价值计量且其变动计入当期损益的交易性金融资产的公允价值变动计入当期损益。处置交易性金融资产时，其公允价值与初始入账金额之间的差额应确认为投资收益，同时调整公允价值变动损益。
例：2007年7月1日，某公司从二级市场支付价款1020000元购入甲公司发行的债券（每张价格为102元）债券10000张，另发生交易费用2040元（交易费用为成交金额的2%）。该债券每张面值100元，剩余期限为2年，票面年利率为7%，每年4月1日付息一次，公司将其划分为交易性金融资产。2007年12月31日甲公司债券的收盘价为108元，2008年4月1日收到债券利息为每张为7元，5月20日以每张103元价格转让，交易费用为2060元。
会计核算如下：
1、2007年7月1日购买时
借：交易性金融资产——成本 1020000
投资收益 2040
贷：银行存款1022040
2．2007年12月31日期末按照公允价值计量
借：交易性金融资产——公允价值变动 60000
贷：公允价值变动损益 60000
3．2008年4月1日收到利息
借：银行存款 70000
贷：投资收益 70000
4．2008年5月20日公司转让持有的全部甲公司债券
借：银行存款 1027940
投资收益 52060
贷：交易性金融资产——成本 1020000
——公允价值变动 60000
同时：
借：公允价值变动损益 60000
贷：投资收益 60000

2. 公司转了五万给光大证券，用于购买国债逆回购，请问这笔款，我应该如何做账是属于交易性金融资产吗

这个不能算交易性金融资产，应该是持有至到期投资，因为逆回购是计息的，利率就是你卖出的价格

3. 把购买的债券确认为交易性金融资产是否也需要按照摊余成本进行后续计量

把购买的债券确认为交易性金融资产不需要按照摊余成本进行后续计量。

交易性金融资产应按公允价值进行后续计量。
资产负债表日，交易性金融资产应当按照公允价值计量，公允价值与账面余额之间的差额计入当期损益。（即计入“公允价值变动损益”账户）。

出售交易性金融资产时，应将该金融资产出售时的公允价值与账面余额之间的差额计入投资收益，将交易费用也计入投资收益，同时调整公允价值变动损益。

处置交易性金融资产时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，按该金融资产的账面余额，贷记“交易性金融资产”科目，按其差额，贷记或借记“投资收益”科目。

交易性金融资产的主要账务处理
（一）企业取得交易性金融资产时，按交易性金融资产的公允价值，借记本科目（成本），按发生的交易费用，借记“投资收益”科目，对于价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利或利息，借记“应收股利或应收利息”按实际支付的金额，贷记“银行存款”等科目。
（二）在持有交易性金融资产期间被投资单位宣告发放的现金股利或债券利息，借记“应收股利（或应收利息）”科目，贷记投资收益。（收到现金股利或利息时，借记“银行存款”，贷记“应收股利或应收利息”）
（三）资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，借记本科目（公允价值变动），贷记“公允价值变动损益” 科目；公允价值低于其账面余额的差额，做相反的会计分录。
（四）出售交易性金融资产时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按该项交易性金融资产的成本，贷记本科目（成本），按该项交易性金融资产的公允价值变动，贷记或借记本科目（公允价值变动），按其差额，贷记或借记“投资收益” 科目。同时，按该项交易性金融资产的公允价值变动，借记或贷记“公允价值变动损益”科目，贷记或借记“投资收益”科目。
四、本科目期末借方余额，反映企业交易性金融资产的公允价值。

参考：http://ke..com/view/581597.htm

4. 债券作为交易性金融资产购买和期末处置的问题

1、购入时：
借：交易性金融资产-成本 2060
应收利息 40
投资收益 15
贷：银行存款 2115
2、09年1月4日收到08年下半年利息80万元（2000*4%）时，
借：银行存款 80
贷：投资收益 80
09年1月5日出售时（因未给出售价，此处按面值出售计算，且不考虑交易费用）
借：银行存款 2000
投资收益 60
贷：交易性金融资产-成本 2060

5. 关于交易性金融资产-购进债券的初级实务习题

选D。
取得交易性金融资产，应按公允价值（而不是票面价值）作为初始确认金额，所以成本应该就是410万。交易费用在发生时计入当期损益（投资收益）
2011年1月1日
借：交易性金融资产——成本 410
投资收益1.5
贷：银行存款411.5
利息按照债券面值计算
7月1日
计息时，
借：应收利息 8
贷： 投资收益 8
收到利息时，
借：银行存款 8
贷：应收利息 8
8月20日
借：银行存款 405
投资收益 5
贷：交易性金融资产——成本410

只是求出售该投资时确认的投资收益，所以应该是 405-410=-5

6. 交易性金融资产为什么包括债券投资债券也会有公允价值吗债券的价值不是固定的吗。。。

债券是有公允价值的，债券利率一般分为浮动利率和固定利率债券，随银行利率调整而改变的就是浮动利率债券。

政府、金融机构、工商企业等直接向社会借债筹借资金时，向投资者发行，同时承诺按一定利率支付利息并按约定条件偿还本金的债权债务凭证。债券的本质是债的证明书，具有法律效力。

债券购买者或投资者与发行者之间是一种债权债务关系，债券发行人即债务人，投资者（债券购买者）即债权人 。

债券是一种有价证券。由于债券的利息通常是事先确定的，所以债券是固定利息证券（定息证券）的一种。在金融市场发达的国家和地区，债券可以上市流通。在中国，比较典型的政府债券是国库券。

(6)交易性金融资产购买国债扩展阅读

1、投资者委托证券商买卖债券，签订开户契约，填写开户有关内容，明确经纪商与委托人之间的权利和义务。

2、证券商通过它在证券交易所内的代表人或代理人，按照委托条件实施债券买卖业务。

3、办理成交后的手续。成交后，经纪人应于成交的当日，填制买卖报告书，通知委托人(投资人)按时将交割的款项或交割的债券交付委托经纪商。

4、经纪商核对交易记录，办理结算交割手续。

7. 用现金购买长期国债和用现金购买交易性金融资产哪个会影响现金流量

购买交易性金融资产会影响

8. 交易性金融资产是什么

金融资产是实物资产的对称，是以价值形态存在的资产。企业的金融资产包括：交易型金融资产,贷款和应收款项，可供出售金融资产以及持有到期投资。个人的金融资产包括：个人存款、股票、债券、基金、证券集合理财、银行理财产品、第三方存款保证金、保险、黄金、信托等。

9. 交易性金融资产 中的购买 谢谢

(1)08.1.1
借：交易性金融资产—甲公司债券—成本 2550
应收利息 50
投资收益 30
贷：银行存款 2630
（2）08.2.5
借：银行存款 50
贷：应收利息 50
（3）09.1.1
借：应收利息 100
贷：投资收益 100
借：银行存款 100
贷：应收利息 100