税法关于保险代理人的征缴规定

1. 最新保险代理人纳税

国家税务总局发布《关于个人保险代理人税收征管有关问题的公告》(国家税务总局公告2016年第45号，以下简称45号公告)，对营改增试点全面推开后，个人保险代理人、证券经纪人、信用卡和旅游等行业的个人代理人相关增值税、个人所得税以及代开增值税专用发票等问题作出明确。
税收规定
1.个人代理(经纪)人及佣金的定义
个人保险代理人，指根据保险企业的委托，在保险企业授权范围内代为办理保险业务的自然人，不包括个体工商户。
证券经纪人，指接受证券企业的委托，代理其从事客户招揽和客户服务等活动的证券企业以外的自然人。
佣金，指经营者在市场交易中给予为其提供服务的具有合法经营资格中间人的劳务报酬。
提示：合法取得佣金的个人代理(经纪)人，与接受其代理服务的单位签订的是委托代理合同而非劳动雇佣合同，两者之间不构成任何雇佣劳动关系。个人代理(经纪)人不具有被代理企业任何类别的员工身份，其取得的报酬是向委托方提供独立的代理、经纪服务后取得的个人劳务报酬，而非工资、薪金等劳动报酬。
2.营改增后增值税及附加的征缴规定
《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件1《营业税改征增值税试点实施办法》规定，有偿提供服务(单位或个体工商户聘用的员工为本单位或雇主提供取得工资的服务除外)的个人属于增值税纳税人之一，应当缴纳增值税。《销售服务、无形资产、不动产注释》规定，经纪代理服务，指各类经纪、中介、代理服务。
因此，前述个人代理(经纪)人以任何支付方式取得的佣金、奖励和劳务费等相关收入(所有货币和非货币收入及其他经济利益)，应按提供经纪代理服务依3%的征收率缴纳增值税、城市维护建设税，月销售额超过10万元的还应缴纳教育费附加、地方教育附加。如果个人代理(经纪)人取得的月销售额未超过3万元(按季度纳税9万元)的，按规定免征增值税。
鉴于个人代理人数量多、金额小、流动性强等因素，45号公告规定，国税机关、地税机关可按规定分别委托支付佣金的企业代征增值税和地方税费。
3.申请代开增值税专用发票的特别规定
45号公告规定，接受税务机关委托代征税款的企业，向个人代理(经纪)人支付佣金费用时，可代其统一向主管国税机关申请汇总代开增值税普通发票或增值税专用发票。
上述企业申请汇总代开增值税发票，应向主管国税机关出具个人代理(经纪)人相关信息的详细清单，并同时作为代开增值税发票的清单，随发票入账。
提示：45号公告规定个人代理(经纪)人取得佣金可以申请代开增值税专用发票，是继国家税务总局规定符合条件的其他个人出售、出租不动产可以代开增值税专用发票之后的又一个重大突破。
享受免征增值税的纳税人，不得开具(代开)增值税专用发票。如果企业申请汇总代开增值税专用发票，那么不管个人代理(经纪)人取得的佣金是多少，都不能免征增值税。如果要享受免税，只能申请代开增值税普通发票。
4.对两类特定业务规定扣除展业成本
个人所得税法及其实施条例规定，个人从事代理业务和经纪业务取得的收入，应当按“劳务报酬”缴纳个人所得税。支付佣金的单位为法定扣缴义务人，在支付佣金时应依法代扣代缴个人所得税。
《国家税务总局关于保险营销员取得佣金收入征免个人所得税问题的通知》(国税函〔2006〕454号)规定，从2006年6月开始，对保险营销员取得的佣金中的展业成本(暂定40%)不征收个人所得税。
《国家税务总局关于证券经纪人佣金收入征收个人所得税问题的公告》(国家税务总局公告2012年第45号)规定，自2012年10月起，对证券经纪人取得的佣金收入中的展业成本(暂定40%)不征收个人所得税。
45号公告规定，个人保险代理人和证券经纪人以其取得的佣金、奖励和劳务费等相关收入(不含增值税)减去地方税费附加及展业成本(佣金收入减去地方税费附加余额的40%)，按照规定计算个人所得税。同时规定，对个人保险代理人和证券经纪人以外的个人代理人取得的佣金，不执行扣除展业成本后计缴个人所得税的规定。
案例解析
①应税收入的确定
以1个月内取得的佣金、奖励和劳务费等相关收入为一次收入，即在企业计发佣金的当月内，个人代理(经纪)人不论分几次取得佣金、奖励和劳务费等相关收入，都合并为一次收入征税。
②应纳税所得额的计算
保险、证券企业个人代理(经纪)人分三步计算应纳税所得额：
第一步，以每月取得的佣金收入减去实际缴纳的地方税费附加。
第二步，计算并减去展业成本。
计算展业成本应注意计算基数的变化，从2016年8月起，个人代理(经纪)人应以不含增值税的佣金收入减去实缴地方税费后的差额，再乘以40%后的积为展业成本。而此前是以取得的未减去营业税及附加的初始佣金收入为基数，乘以40%后的积为展业成本。
第三步，减去法定扣除费用后的余额为应纳税所得额。
在确定费用扣除标准时应注意：以不含税佣金收入减去地方税费附加和展业成本后的余额为计税佣金收入，以此确定费用扣除金额。
信用卡和旅游等其他行业的个人代理人分两步计算应纳税所得额：
第一步，以每月取得的不含增值税的佣金等收入减去实际缴纳的地方税费附加。
第二步，再减去法定扣除费用后的余额为应纳税所得额。
③应纳税款的计算
按照税法规定，劳务报酬的基本税率是20%;应纳税所得额超过2万元~5万元的部分，按应缴税款加征五成(实际税率30%);超过5万元的部分，加征十成(实际税率40%)。
【案例1】保险企业的代理人刘先生，2016年8月取得佣金收入41200元，应缴税款计算如下：
换算为不含税佣金收入：41200÷(1+3%)=40000(元);
企业代征增值税：40000×3%=1200(元);
企业代征城市维护建设税：1200×7%=84(元);
企业代扣个人所得税：〔40000-84-(40000-84)×40%〕×(1-20%)×20%=(39916-15966.40)×80%×20%=3831.94(元)。
【案例2】信用卡企业的代理人张女士，2016年8月取得佣金收入51500元，应缴税款计算如下：
换算为不含税佣金收入：51500÷(1+3%)=50000(元);
企业代征增值税：50000×3%=1500(元);
企业代征城市维护建设税：1500×7%=105(元);
企业代扣个人所得税：(50000-105)×(1-20%)×30%-2000=9974.80(元)。

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2. 请问保险代理人的税是怎么扣缴的，营业税和所得税的扣税依据是什么回答时请提供法律出处

保险小编帮您解答，更多疑问可在线答疑。

保险公司的代理人，扣缴营业税和个人所得税，营业税扣缴比例为：月工资2000元以上扣缴5.55%；个人所得税扣缴比例为：（收入*60%-800）*20%
根据《国家税务总局关于保险营销员取得佣金收入征免个人所得税问题的通知》国税函〔2006〕454号的规定：“一、根据保监会《关于明确保险营销员佣金构成的通知》（保监发〔2006〕48号）的规定，保险营销员的佣金由展业成本和劳务报酬构成。按照税法规定，对佣金中的展业成本，不征收个人所得税；对劳务报酬部分，扣除实际缴纳的营业税金及附加后，依照税法有关规定计算征收个人所得税。根据目前保险营销员展业的实际情况，佣金中展业成本的比例暂定为40%”
根据《中华人民共和国个人所得税法》（2007修订)第三条和第六条的规定，劳务报酬所得，每次收入不超过四千元的，减除费用八百元；四千元以上的，减除百分之二十的费用，其余额为应纳税所得额。适用比例税率，税率为百分之二十。
根据《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》（08修订版）第二十三条的规定，“条例第十条所称营业税起征点，是指纳税人营业额合计达到起征点。
营业税起征点的适用范围限于个人。
营业税起征点的幅度规定如下：
（一）按期纳税的，为月营业额1000－5000元；
（二）按次纳税的，为每次（日）营业额100元。
省、自治区、直辖市财政厅（局）、税务局应当在规定的幅度内，根据实际情况确定本地区适用的起征点，并报财政部、国家税务总局备案。”
所以，具体是多少你要到当地地税局咨询，据了解，现在大多数省、自治区、直辖市的起征点是“按期纳税的，起征点的月营业额为5000元；”
因此，你每月的收入额=佣金(1-40%)-实际缴纳的营业税金及附加，如果每次每次收入不超过4000元的，再减除费用800元；4000元以上的，再减除20%的费用，其余额为应纳税所得额，适用20%比例税率。

3. 保险个人代理人如何纳税

保险公司的代理人，扣缴营业税和个人所得税，营业税扣缴比例为：月工资2000元以上扣缴5.55%；个人所得税扣缴比例为：（收入*60%-800）*20%
根据《国家税务总局关于保险营销员取得佣金收入征免个人所得税问题的通知 》国税函〔2006〕454号 的规定： “一、根据保监会《关于明确保险营销员佣金构成的通知》（保监发〔2006〕48号）的规定，保险营销员的佣金由展业成本和劳务报酬构成。按照税法规定，对佣金中的展业成本，不征收个人所得税；对劳务报酬部分，扣除实际缴纳的营业税金及附加后，依照税法有关规定计算征收个人所得税。 根据目前保险营销员展业的实际情况，佣金中展业成本的比例暂定为40%”
根据《中华人民共和国个人所得税法》（2007修订)第三条和第六条的规定，劳务报酬所得，每次收入不超过四千元的，减除费用八百元；四千元以上的，减除百分之二十的费用，其余额为应纳税所得额。适用比例税率，税率为百分之二十。
根据《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》（08修订版）第二十三条的规定，“条例第十条所称营业税起征点，是指纳税人营业额合计达到起征点。
营业税起征点的适用范围限于个人。
营业税起征点的幅度规定如下：
（一）按期纳税的，为月营业额1000－5000元；
（二）按次纳税的，为每次（日）营业额100元。
省、自治区、直辖市财政厅（局）、税务局应当在规定的幅度内，根据实际情况确定本地区适用的起征点，并报财政部、国家税务总局备案。”
所以，具体是多少你要到当地地税局咨询，据了解，现在大多数省、自治区、直辖市的起征点是“按期纳税的，起征点的月营业额为5000元；”
因此，你每月的收入额=佣金(1-40%)-实际缴纳的营业税金及附加，如果每次每次收入不超过4000元的，再减除费用800元；4000元以上的，再减除20%的费用，其余额为应纳税所得额，适用20%比例税率。

4. 保险代理人交税的标准有什么依据怎么算的

保险代理人要交的税种
一个是营业税，这个我记得是佣金总额的百分之五，现在变没变不知道，以前是这个
一个是个人所得税，按照劳务报酬交税，不是按照工资薪金
你的佣金减去营业税后，就是你的劳务报酬
劳务报酬所得的应纳税所得额为：每次劳务报酬收入不足4000元的，用收入减去800元的费用；每次劳务报酬收入超过4000元的，用收入减去收入额的20%。
劳务报酬所得适用20%的税率。
劳务报酬所得应纳税额的计算公式为：
应纳个人所得税税额=应纳税所得额×20%；
对劳务报酬所得一次收入畸高（应纳税所得额超过20000元）的，要实行加成征收办法，具体是：一次取得劳务报酬收入，减除费用后的余额（即应纳税所得额）超过2万元至5万元的部分，按照税法规定计算的应纳税额，加征五成；超过5万元的部分，加征十成。

5. 2010年保险代理人的税收征收标准

保险小编帮您解答，更多疑问可在线答疑。

保险代理人要交的税种
一个是营业税，这个我记得是佣金总额的百分之五，现在变没变不知道，以前是这个
一个是个人所得税，按照劳务报酬交税，不是按照工资薪金
你的佣金减去营业税后，就是你的劳务报酬
劳务报酬所得的应纳税所得额为：每次劳务报酬收入不足4000元的，用收入减去800元的费用；每次劳务报酬收入超过4000元的，用收入减去收入额的20%。
劳务报酬所得适用20%的税率。
劳务报酬所得应纳税额的计算公式为：
应纳个人所得税税额=应纳税所得额×20%；
对劳务报酬所得一次收入畸高（应纳税所得额超过20000元）的，要实行加成征收办法，具体是：一次取得劳务报酬收入，减除费用后的余额（即应纳税所得额）超过2万元至5万元的部分，按照税法规定计算的应纳税额，加征五成；超过5万元的部分，加征十成。

6. 保险代理人需要缴纳哪些税费缴纳个税的起征点到底是多少税率是多少

个人所得税有很多税目,其中工资薪金的起征点为2000元
保险公司扣缴代理人的税费是合理合法的
因为税法规定,个人所得税由支付所得者代扣
考勤制度不是太变态的话应该也没有问题

7. 营改增后个人保险代理人如何纳税

一、增值税计算方法：

1、起增点为3万元（不含税）增值税=不含税佣金收入*3% 。增值税征收税率为3%，作为增值税计税依据的“佣金收入”不包含增值税税额，不含税佣金收入=税前收入÷（1+3%）“不含税佣金收入大于3万征收增值税” 换算一下就是 “税前收入大于3.09万征收增值税”。

2、因此，当税前收入>3.09万，增值税=不含税佣金收入*3%= [ 税前收入÷（1+3%）]*3%；当税前收入≤3.09万，增值税=0

二、附加税计算方法（附加税以增值税为计算基础）：城建税=增值税*7%；教育费附加=增值税*3%；地方教育费附加=增值税*2%。自2016年2月1日起，销售额≤10万元免征教育费附加、地方教育费附加，即增值税≤3000元免征教育费附加、地方教育费附加。

(7)税法关于保险代理人的征缴规定扩展阅读

试点行业

（一）、交通运输业：包括陆路、水路、航空、管道运输服务

（二）、部分现代服务业[主要是部分生产性服务业]

1、研发和技术服务

2、信息技术服务

3、文化创意服务（设计服务、广告服务、会议展览服务等）

4、物流辅助服务

5、有形动产租赁服务

6、鉴证咨询服务

7、广播影视服务

（三）、邮政服务业

暂时不包括的行业：建筑业、金融保险业和生活性服务业