『壹』 交易性金融资产为什么包括债券投资债券也会有公允价值吗债券的价值不是固定的吗。。。
债券是有公允价值的,债券利率一般分为浮动利率和固定利率债券,随银行利率调整而改变的就是浮动利率债券。
政府、金融机构、工商企业等直接向社会借债筹借资金时,向投资者发行,同时承诺按一定利率支付利息并按约定条件偿还本金的债权债务凭证。债券的本质是债的证明书,具有法律效力。
债券购买者或投资者与发行者之间是一种债权债务关系,债券发行人即债务人,投资者(债券购买者)即债权人 。
债券是一种有价证券。由于债券的利息通常是事先确定的,所以债券是固定利息证券(定息证券)的一种。在金融市场发达的国家和地区,债券可以上市流通。在中国,比较典型的政府债券是国库券。
1、投资者委托证券商买卖债券,签订开户契约,填写开户有关内容,明确经纪商与委托人之间的权利和义务。
2、证券商通过它在证券交易所内的代表人或代理人,按照委托条件实施债券买卖业务。
3、办理成交后的手续。成交后,经纪人应于成交的当日,填制买卖报告书,通知委托人(投资人)按时将交割的款项或交割的债券交付委托经纪商。
4、经纪商核对交易记录,办理结算交割手续。
『贰』 为什么债券划分为交易性金融资产时只需要按公允价值计量变动,不考虑其面值和利息调整的问题;而划分为可
因为交易性金融资产是短期投资,把每一次变动直接计损益里,而可供出售金融资产是中长期投资,需要逐笔摊销
『叁』 债券作为交易性金融资产,出售后应怎么做会计分录
债券作为交易性金融资产,出售后会计分录处理方法为三步:
一、出售交易性金融资产时,应按实际收到的金额,借记“银行存款”等科目,按该项交易性金融资产的成本,贷记本科目(成本)。
二、按该项交易性金融资产的公允价值变动,贷记或借记本科目(公允价值变动),按其差额,贷记或借记“投资收益” 科目。
三、按该项交易性金融资产的公允价值变动,借记或贷记“公允价值变动损益”科目,贷记或借记“投资收益”科目。
债券能为投资者带来一定的收入,即债券投资的报酬。在实际经济活动中,债券收益可以表现为三种形式:
一是投资债券可以给投资者定期或不定期地带来利息收入。
二是投资者可以利用债券价格的变动,买卖债券赚取差额;三是投资债券所获现金流量再投资的利息收入。
(3)债券划为交易性金融资产扩展阅读:
涉及的账户,分析经济业务涉及到哪些账户发生变化;账户的性质,分析涉及的这些账户的性质,即它们各属于什么会计要素,位于会计等式的左边还是右边。
增减变化情况,分析确定这些账户是增加了还是减少了,增减金额是多少;记账方向,根据账户的性质及其增减变化情况,确定分别记入账户的借方或贷方;根据会计分录的格式要求,编制完整的会计分录。
不以任何公司财产作为担保,完全凭信用发行的债券。政府债券属于此类债券。这种债券由于其发行人的绝对信用而具有坚实的可靠性。除此之外,一些公司也可发行这种债券,即信用公司债。与抵押债券相比,信用债券的持有人承担的风险较大,因而往往要求较高的利率。
为了保护投资人的利益,发行这种债券的公司往往受到种种限制、只有那些信誉卓著的大公司才有资格发行。除此以外在债券契约中都要加入保护性条款,如不能将资产抵押其他债权人、不能兼并其他企业、未经债权人同意不能出售资产、不能发行其他长期债券等。
『肆』 债权划为交易性金融资产怎么分录 债权划为可供出售金融资产怎么分录
(1)划分为交易性金融资产
2009年1月1日,确认投资
借:交易性金融资产---成本 1084.49万
投资收益 10万
贷:银行存款 1094.49万
2009年12月31日,确认应收利息
借:应收利息 50
贷:投资收益 50
2010年1月5日,确认收到现金
借:银行存款 50
贷:应收利息 50
2010年12月31日,确认投资收益及公允价值变动
借:应收利息 50
贷:投资收益 50
借:公允价值变动损益 64.49
贷:交易性金融资产--公允价值变动 64.49
2011年1月5日,确认收到现金
借:银行存款 50
贷:应收利息 50
2011年12月31日,2012年12月31日,2013年12月31日,确认投资收益
借:应收利息 50
贷:投资收益 50
2012年1月5日,2013年1月5日,2014年1月5日确认收到现金
借:银行存款 50
贷:应收利息 50
2014年1月20日,出售交易性金融资产
借:银行存款 1009
投资收益 11
交易性金融资产--公允价值变动 64.49
贷:交易性金融资产--成本 1084.49
(2)划分为可供出售金融资产
2009年1月1日,确认投资
借:可供出售金融资产--成本 1000
--利息调整 94.49
贷:银行存款 1094.49
2009年12月31日,确认利息
借:应收利息 50
贷:投资收益 43.78
可供出售金融资产--利息调整 6.22
2010年1月5日,确认收到利息
借:银行存款 50
贷:应收利息 50
2010年12月31日,确认利息,确认公允价值变动
借:应收利息 50
贷:投资收益 43.53
可供出售金融资产--利息调整 6.47
借:资本公积--其他资本公积 68.27
贷:可供出售金融资产--公允价值变动 68.27
2011年1月5日,确认收到利息
借:银行存款 50
贷:应收利息 50
2011年12月31日,确认利息,确认资产减值损失
借:应收利息 50
贷:投资收益 40.8
可供出售金融资产--利息调整 9.2
借:资产减值损失 10.8
贷:可供出售金融资产--公允价值变动 10.8
2012年1月5日,确认收到利息
借:银行存款 50
贷:应收利息 50
2012年12月31日,确认应收利息,确认资产减值损失
借:应收利息 50
贷:投资收益 40
可供出售金融资产--利息调整 10
借:资产减值损失 90
贷:可供出售金融资产--公允价值变动 90
2013年1月5日,确认收到利息
借:银行存款 50
贷:应收利息 50
2013年12月31日,确认利息,资产减值损失转回
借:应收利息 50
贷:投资收益 36
可供出售金融资产--利息调整 14
借:可供出售金融资产--公允价值变动 94
贷:资产减值损失 94
2014年1月5日,确认收到利息
借:银行存款 50
贷:应收利息 50
2014年1月20,出售可供出售金融资产
借:银行存款 1009
资本公积--其他资本公积 68.27
投资收益 46.4
贷:可供出售金融资产---成本 1000
---利息调整 48.6
--公允价值变动 75.07
『伍』 判断:企业购买的股票、债券、基金等均应划分为交易性金融资产。错在哪里
错在哪里??
交易性金融资产是指企业为交易目的而持有的债券投资、股票投资和基金投资,它是企业为了近期内出售而持有的金融资产。通常情况下,以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券和基金等,应分类为交易性金融资产。
长期股权投资不会被分类转入交易性金融资产及其直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产进行核算。
股票、债券、基金,均有可能长期持有。
『陆』 到期一次还本付息债券可以划分为交易性金融资产吗
应付债券的定义及核算
应付债券是企业为筹集(长期)资金而发行的债券。债券发行有面值发行、溢价发行和折价发行三种情况。企业应设置“应付债券”科目,并在该科目下设置“面值”、“利息调整”、“应计利息”等明细科目,核算应付债券发行、计提利息、还本付息等情况。
企业按面值发行债券时,应按实际收到的金额,借记“银行存款”等科目,按债券票面金额,贷记“应付债券——面值”科目;存在差额的,还应借记或贷记“应付债券——利息调整”科目。
对于按面值发行的债券,在每期采用票面利率计算计提利息时,应当按照与长期借款相一致的原则计入有关成本费用,借记“在建工程”、“制造费用”、“财务费用”、“研发支出”等科目;其中,对于分期付息、到期一次还本的债券,其按票面利率计算确定的应付未付利息通过“应付利息”科目核算,对于一次还本付息的债券,其按票面利率计算确定的应付未付利息通过“应付债券——应计利息”科目核算。应付债券按实际利率(实际利率与票面利率差异较小时也可按票面利率)计算确定的利息费用,应按照与长期借款相一致的原则计入有关成本、费用。
应付债券到期,企业支付债券本息时,借记“应付债券——面值”和“应付债券——应计利息”、“应付利息”等科目,贷记“银行存款”等科目。
『柒』 企业购入的股票和债券既可以划分为交易性金融资产,也可划分为其他权益工具投资。 请问这句话哪错了
企业购入的债券不可划分为其他权益工具投资。
『捌』 购买债券作为交易性金融资产如何记账
根据《金融工具确认和计量》准则以及应用指南规定,交易性金融资产,主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产,比如,企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。交易性金融资产企业应当按照取得时的公允价值作为初始确认金额,相关的交易费用在发生时计入当期损益。企业在持有以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产期间取得的利息或现金股利,应当确认为投资收益。资产负债表日,企业应将以公允价值计量且其变动计入当期损益的交易性金融资产的公允价值变动计入当期损益。处置交易性金融资产时,其公允价值与初始入账金额之间的差额应确认为投资收益,同时调整公允价值变动损益。
例:2007年7月1日,某公司从二级市场支付价款1020000元购入甲公司发行的债券(每张价格为102元)债券10000张,另发生交易费用2040元(交易费用为成交金额的2%)。该债券每张面值100元,剩余期限为2年,票面年利率为7%,每年4月1日付息一次,公司将其划分为交易性金融资产。2007年12月31日甲公司债券的收盘价为108元,2008年4月1日收到债券利息为每张为7元,5月20日以每张103元价格转让,交易费用为2060元。
会计核算如下:
1、2007年7月1日购买时
借:交易性金融资产——成本 1020000
投资收益 2040
贷:银行存款1022040
2.2007年12月31日期末按照公允价值计量
借:交易性金融资产——公允价值变动 60000
贷:公允价值变动损益 60000
3.2008年4月1日收到利息
借:银行存款 70000
贷:投资收益 70000
4.2008年5月20日公司转让持有的全部甲公司债券
借:银行存款 1027940
投资收益 52060
贷:交易性金融资产——成本 1020000
——公允价值变动 60000
同时:
借:公允价值变动损益 60000
贷:投资收益 60000
『玖』 购入的股票,债券是属于交易性金融资产还是持有至到期投资或可供出售金融资产是不是有企业自己划分的
要看投资当局的购买意向了,一般作为普通投资是放在交易性金融资产
『拾』 到期付利的债券,为什么不能划分为交易性金融资产
您好,会计学堂李老师为您解答
到期付利的要计入持有至到期投资 交易性金融资产持有目的是近期出售
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