交易性金融资产转为债券投资

㈠ 购买债券作为交易性金融资产如何记账

根据《金融工具确认和计量》准则以及应用指南规定，交易性金融资产，主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，比如，企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。交易性金融资产企业应当按照取得时的公允价值作为初始确认金额，相关的交易费用在发生时计入当期损益。企业在持有以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产期间取得的利息或现金股利，应当确认为投资收益。资产负债表日，企业应将以公允价值计量且其变动计入当期损益的交易性金融资产的公允价值变动计入当期损益。处置交易性金融资产时，其公允价值与初始入账金额之间的差额应确认为投资收益，同时调整公允价值变动损益。
例：2007年7月1日，某公司从二级市场支付价款1020000元购入甲公司发行的债券（每张价格为102元）债券10000张，另发生交易费用2040元（交易费用为成交金额的2%）。该债券每张面值100元，剩余期限为2年，票面年利率为7%，每年4月1日付息一次，公司将其划分为交易性金融资产。2007年12月31日甲公司债券的收盘价为108元，2008年4月1日收到债券利息为每张为7元，5月20日以每张103元价格转让，交易费用为2060元。
会计核算如下：
1、2007年7月1日购买时
借：交易性金融资产——成本 1020000
投资收益 2040
贷：银行存款1022040
2．2007年12月31日期末按照公允价值计量
借：交易性金融资产——公允价值变动 60000
贷：公允价值变动损益 60000
3．2008年4月1日收到利息
借：银行存款 70000
贷：投资收益 70000
4．2008年5月20日公司转让持有的全部甲公司债券
借：银行存款 1027940
投资收益 52060
贷：交易性金融资产——成本 1020000
——公允价值变动 60000
同时：
借：公允价值变动损益 60000
贷：投资收益 60000

㈡ 金融工具里面债券投资不是摊余成本么，怎么又变成交易性金融资产了

你说的没错！以摊余成本计量且其变动计入当期损益的金融资产用债券投资科目核算，以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产用交易性金融资产科目核算，所以这视频有问题。

㈢ 求问：为什么交易性金融资产重分类为债权投资 ，

首先，交易性金融资产就自己 卖出去的时候，以前确认的公允价值变动损益都不会再计入投资收益了。
这个其实是两派观点博弈争锋的结果，最开始有人认为，公允价值变动损益是未实现的收益，所以再处置的时候，我们需要把它转为投资收益，意味确定的实现的收益。但是另外一方观点是这样认为的，既然公允价值变动的时候，就损益已经计入了利润表，再实现的时候，又吧公允价值变动损益冲销掉，以投资收益计入利润表。看到了吗，其实并不影响利润表的最终结果，就是一增一减的变化，这一派的观点就觉得另外一方是多此一举~~~
我们看到的每一句每一个观点都是经过不断的博弈，不断的讨论，也许以后会转变回来，谁说的准呢，只能看现实中，这个观点能不能立稳脚跟。

㈣ 债券作为交易性金融资产，出售后应怎么做会计分录

债券作为交易性金融资产，出售后会计分录处理方法为三步：

一、出售交易性金融资产时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按该项交易性金融资产的成本，贷记本科目（成本）。

二、按该项交易性金融资产的公允价值变动，贷记或借记本科目（公允价值变动），按其差额，贷记或借记“投资收益” 科目。

三、按该项交易性金融资产的公允价值变动，借记或贷记“公允价值变动损益”科目，贷记或借记“投资收益”科目。

债券能为投资者带来一定的收入，即债券投资的报酬。在实际经济活动中，债券收益可以表现为三种形式：

一是投资债券可以给投资者定期或不定期地带来利息收入。

二是投资者可以利用债券价格的变动，买卖债券赚取差额；三是投资债券所获现金流量再投资的利息收入。

(4)交易性金融资产转为债券投资扩展阅读：

涉及的账户，分析经济业务涉及到哪些账户发生变化；账户的性质，分析涉及的这些账户的性质，即它们各属于什么会计要素，位于会计等式的左边还是右边。

增减变化情况，分析确定这些账户是增加了还是减少了，增减金额是多少；记账方向，根据账户的性质及其增减变化情况，确定分别记入账户的借方或贷方；根据会计分录的格式要求，编制完整的会计分录。

不以任何公司财产作为担保，完全凭信用发行的债券。政府债券属于此类债券。这种债券由于其发行人的绝对信用而具有坚实的可靠性。除此之外，一些公司也可发行这种债券，即信用公司债。与抵押债券相比，信用债券的持有人承担的风险较大，因而往往要求较高的利率。

为了保护投资人的利益，发行这种债券的公司往往受到种种限制、只有那些信誉卓著的大公司才有资格发行。除此以外在债券契约中都要加入保护性条款，如不能将资产抵押其他债权人、不能兼并其他企业、未经债权人同意不能出售资产、不能发行其他长期债券等。

㈤ 同样是转化为以摊余成本计量的债权投资,为什么其他债权投资和交易性金融资产的转换入账成本不同啊。。

期末摊余成本=期初摊余成本+投资收益-现金流入-已收回的本金-已发生的减值损失
其中期初的摊余成本就是上一期期末的摊余成本，如果是第一期，那么期初摊余成本就是你为了取得该金融资产所付出的对价的公允价值，包括交易费用，不包括已到期尚未领取的利息。
其中的投资收益=期初摊余成本x实际利率
现金流入（实收利息）=债券票面价值x票面利率。如果是到期一次还本付息，每期现金流入为零，最后一期一起算。

㈥ 企业持有的3个月内到期的债券投资是交易性金融资产吗

是的。“交易性金融资产”科目核算企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。

根据交易性金融资产的定义，交易性金融资产是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，通常情况下，以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券和基金等，应分类为交易性金融资产，

故长期股权投资不会被分类转入交易性金融资产及其直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产进行核算。

并且一旦确认为交易性金融资产及其直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产后，不得转为其他类别的金融资产进行核算。

(6)交易性金融资产转为债券投资扩展阅读

长期股权投资只能转为可供出售金融资产，但可供出售金融资产与交易性金融资产不可以转为长期股权投资。

在持有交易性金融资产期间被投资单位宣告发放的现金股利或债券利息，借记“应收股利（或应收利息）”科目，贷记“投资收益”科目。（收到现金股利或利息时，借记“银行存款”，贷记“应收股利或应收利息”）

取得交易性金融资产所支付价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息的，应当单独确认为应收项目。

㈦ 交易性金融资产中一般什么时候将应收利息转入投资收益

企业在持有交易性金融资产期间所获得的现金股利或者债券利息(不包括取得交易性金融资产时支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息)，应当确认为投资收益。
持有交易性金融资产期间，被投资单位宣告发放现金股利时，投资企业按应享有的份额，借记“应收股利”科目，贷记“投资收益”科目;资产负债日，投资企业按分期付息、一次还本债券投资的面值和票面利率计提利息时，借机“应收利息”科目，贷记“投资收益”科目。收到上列现金股利或债券利息时，借机“银行存款”科目，贷记“应收股利”科目或“应收利息”科目。
涉及到的会计分录：
借：应收股利 (被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例)
应收利息 (资产负债表日计算的应收利息)
贷：投资收益

㈧ 交易性金融资产 关于其中债券投资 搞不清楚。。。 例题求分析

1、资产性金融资产与持有至到期投资是以企业的目的而设定的，企业不能随意变更。
2、在交易性金融资产中不包括债券的利息。
3、收回的分录：
借：银行存款
贷：交易性金融资产
投资收益