保险规划金融工具包括

⑴ 简述《金融工具》准则包含的金融资产有哪些

金融资产有：

（一）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，包括交易性金融资产和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产；
（二）持有至到期投资；
（三）贷款和应收款项；
（四）可供出售金融资产。

下列各项适用其他相关会计准则，不包含在本准则中：
（一）由《企业会计准则第2号——长期股权投资》规范的长期股权投资，适用《企业会计准则第2号——长期股权投资》。
（二）由《企业会计准则第11号——股份支付》规范的股份支付，适用《企业会计准则第11号——股份支付》。
（三）债务重组，适用《企业会计准则第12号——债务重组》。
（四）因清偿预计负债获得补偿的权利，适用《企业会计准则第13号——或有事项》。
（五）企业合并中合并方的或有对价合同，适用《企业会计准则第20号——企业合并》。
（六）租赁的权利和义务，适用《企业会计准则第21号——租赁》。
（七）金融资产转移，适用《企业会计准则第23号——金融资产转移》。
（八）套期保值，适用《企业会计准则第24号——套期保值》。
（九）原保险合同的权利和义务，适用《企业会计准则第25号——原保险合同》。
（十）再保险合同的权利和义务，适用《企业会计准则第26号——再保险合同》。
（十一）企业发行的权益工具，适用《企业会计准则第37号——金融工具列报》。

⑵ 保险公司有什么金融工具

不多，保险产品，资管产品，还有基金产品

⑶ 传统的金融工具包括哪些

传统的金融工具包括商业票据、支票、股票以及债券等。

⑷ 保险业中属于金融工具

金融衍生工具的税收问题探析[摘要]本文探讨了金融衍生工具运用带来的收益性质认定、税基认定、征税时间确定等方面的税收难题，分析了现有处理方法的不适应，提出了我国金融衍生工具税制的构建设想。（中经评论·北京）金融创新是当代国际金融界最重要的发展趋势，是金融结构提升和金融发展的主要推动力量。金融创新又以金融工具创新为核心内容，金融衍生工具的不断涌现改变了整个金融领域的面貌。衍生工具是其价值取决于另一资产或参考利率或指数价值的一种金融工具（或一种合同）。实际中主要运用的金融衍生工具包括远期、期货、期权和掉期等，这些衍生工具在金融市场上发挥着管理风险、发现价格、提高交易效率等功能，带来了良好的社会效益。一般来说，金融衍生工具通过预测利率、汇率、股价、商品价格等的未来走势，采用支付少量保证金或权益金签订合同或者互相交换不同金融商品等方式进行交易，具有虚拟性、杠杆性、风险性的特点。一、金融工具创新带来的税收难题衍生金融工具交易与传统金融工具交易有着根本不同，这对传统税收制度提出了巨大的挑战，在理论与实践中形成很多不一致、不对称的处理方法。（一）收益性质的认定确定金融衍生工具收益的性质是所得税制下要解决的核心问题，当前尚没有统一的方法为各国采用，也没有普适的标准涵盖各种工具。传统税法对两类金融工具（债务类与权益类）处理不同：债务类工具支付利息，利息可以按照权责发生制作为所得课税和减免，按照现金收付制征收预提税，本金不征税：权益类工具支付股息，股息按照收付实现制征收预提税，可以享受归属抵免。但是衍生工具的复杂多变性使人们难以确认其收益是债务性质还是权益性质，对收益应如何课税存在争议。在具体税目方面，人们对衍生工具交易的收入／损失属于“资本利得／损失”、“普通所得／损失”，还是其他特殊所得存在争议。实践中各国立法主要将交易所得归属于“普通所得”或“资本利得”，对“普通所得”课征所得税，对“资本利得”课征资本利得税；如果金融衍生交易构成营业的一般过程，则作为“营业利润”或作为“其他所得”征税：有些国家则采用新的所得类别征税，例如英国将金融衍生工具所得归为“收入项目”，荷兰将居民纳税人互换合约的交易所得作为“交易利润”。不同国家对收益性质认定和税目划分不同，相应对类似交易适用的课税办法和税率也不同。根据金融衍生工具持有者的交易动机是套期保值还是投机，实践中存在区别课税和不区别课税两种做法。美国和英国实行区别课税制度：美国税法中将套期保值交易产生的损益界定为一般损益，将投机交易产生的损益界定为资本损益，适用不同课税规则；类似地，英国对套期保值交易产生的所得课征所得税，对投机交易所得课征资本利得税。交易目的不同，产生的经济影响也不同，税法上的这种区别对待具有一定合理性，符合税收公平和提高市场效率的原则，但由于主客观因素，实际区分往往要依据复杂的规则，存在概念边界模糊、征税效率不高等问题。日本实行不区别课税制度，不区分交易动机，不对未实现的损益课税，至交易结清时确认交易损益，这种方法简单易行，节约征税成本。这两种方法各有利弊，未来是延续现状或统一于某种方法还是发展一种更优越的新方法，需要探索和实践。（二）税基的认定国际上对金融衍生工具所得税税基的认定存在不同方法。分离课税原则将衍生工具视为组合交易，对衍生交易和基础交易区别课税，体现了按照经济实质公平征税的原则，但是不同衍生工具可分离程度不同，难以形成统一规则。不分离课税原则将衍生工具视为整体交易进行课税，这有利于促进衍生工具的创新与运用，但课税办法应有别于传统金融工具。实践中，上述两种原则分别为不同国家所采用，例如英国采取分离课税原则，法国采取不分离课税原则。金融衍生工具在交易中通常有多个价值指标，比如期权具有内在价值和市场价值，市场价值往往偏离内在价值。选择内在价值作为交易税税基，税收负担随内在价值变化而变化，符合适度税负原则，但难以抑制市场价值偏离内在价值的投机炒作行为；选择市场价值作为交易税税基具有较强的调节功能，但当市场价值背离内在价值时，存在税负不均衡的可能。此外，金融衍生工具交易金额巨大，价值变化频繁且幅度大，无法适用传统会计原则计价（如历史成本原则、匹配原则等），也难以在传统报告体系中列示（如不在资产负债表中列示）。因此，在对衍生工具征税时，价值量与收益额的确定是一大难题。（三）征税时间的确定不同衍生工具交易发生时点差异甚大，同一衍生工具交易发生的时点也是可选择的。如金融期货既可以对冲平仓，也可以到期交割：金融期权合约到期时可以选择执行或不执行，因此交易环节的征税时点难以统一。衍生工具从合约开始到最后清算交割，期间不发生实际资金流动，现货市场价格变动会给合约持有者带来损益，合约平仓或交割前的损益是否要在相应的会计期间确认，存在不同做法。英国、日本适用损益实现原则，不对合约期内未实现的损益征税，只有到合约终了损益通过市场交易实现后，才予以确认。这种方法简便易行，但会刺激纳税人推迟所得实现时间，达到避税目的。而市场计价原则要求纳税人在每一纳税年度末，计算该年度未实现的损益并征税，美国采用这种方法。但这种方法也有问题：首先，合约存续期间价值变化都要作为税基征税，存在未实现收益纳税后最终未实现的矛盾：其次，按市值调整课税有悖传统所得税制，需要制定一些特殊规定；最后，有些流动性差的金融工具难以取得可靠的市场价格。除上述两个原则之外，还有研究者提出，在对冲交易获得收益时可以确认衍生交易损益的匹配原则和衡量衍生工具期望收益的修正实现原则，来确认衍生工具课税的会计期间。二、建设我国金融衍生工具税制的一些思考当前我国税制中适用于金融保险业的税种主要有营业税、所得税、印花税、城市维护建设税和教育费附加等税费，对货物期货征收增值税，暂不征收资本利得税。涉及的金融机构主要包括银行、证券交易所、证券公司、证券投资基金、金融资产管理公司、保险公司等，涉及的业务基本为传统的银行、证券和保险业务，新出现的创新金融业务主要沿用既有的相关税种、税目、税率，并以国家税务总局具体问题具体批复的形式进行详细规定。比如曾以国家税务总局批复的形式规定金融企业外汇转贷中发生的掉期业务可按照“转贷业务”征收营业税；以岭澳核电有限公司为例，同意公司为降低外汇风险，开展保值交易，进行超远期外汇合约买卖收益的确认，按已交割部分外汇合约实现的损益计算缴纳企业所得税。随着我国金融衍生工具的开发应用，相关税制建设要侧重于促进市场发展的功能定位上，根据衍生工具的性质和特点，落实印花税、营业税、增值税、所得税、资本利得税等税种的恰当征收。现行税法规定在中华人民共和国境内书立、领受应纳印花税凭证的单位和个人，都是印花税的纳税义务人，应当按照规定缴纳印花税。因此遵循惯例，衍生合约的签发可以作为印花税的征税对象。税法规定对买卖、继承、赠与所书立的A股、B股股权转让书据，由立据双方当事人缴纳证券（股票）交易印花税。衍生合约交易也可以类比征收交易印花税，通过增加交易成本抑制投机性交易，但税率设定必须适度，过高就会从根本上伤害到交易，同时要慎重征收基础资产交易税，防止对衍生交易造成冲击。金融机构买卖衍生工具属于金融商品转让，应比照其从事外汇、有价证券、非货物期货买卖业务征收营业税，与衍生交易相关的经纪业务、结算业务等同样类比征收营业税。营业税征收中的难点是对不同工具、不同业务营业额的确定，应该坚持参照基础交易，灵活分拆组合，实质重于形式的原则。营业税的税率设定要体现政策对衍生工具交易的支持和控制。对金融机构和投资者（自然人和法人）从事衍生交易所得征收所得税是顺理成章的，转让衍生合约所得、利息、股息、红利所得应纳入企业所得税和个人所得税征收范围。我国目前尚未征收资本利得税，根据衍生交易参与主体和交易风险的特殊性，可以考虑对其征收资本利得税。征税过程体现出对投机交易与套期保值交易的区别对待，引导新兴的衍生工具市场朝规避风险、提高市场效率的方向发展。衍生工具税制建设还需要考虑外资金融机构的税收待遇问题。当前内外资企业所得税与营业税已经统一，未来与衍生交易相关的税收政策制定，应继续遵循平衡税收负担，促进公平竞争的原则，既要充分利用外资金融机构的经验优势和鼓励它们的参与积极性，又要防范战略地位和经济资源被他人控制。协调国内外衍生交易税制中纳税义务人、计税依据、应纳税额、纳税义务发生时间与纳税期限等税收要素的认定是最重要的，如果同样的衍生交易，在东道国和母国的税务处理不同，必然会引起征税混乱和制约业务开展。总之金融衍生工具税制的完善必然与衍生工具不断被推出应用，属性特征不断被理解掌握，会计确认与计量不断进步革新的过程相一致并行，最终体现为对交易性质、交易数量（价值量）、所属会计期间的合理认定，使税收达到公平税负、提高市场效率的目的。

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⑸ 目前金融市场的金融工具有哪些

金融工具有：

1、法定货币符号：这是指现代的信用货币。现代信用货币有两种形式：纸币和银行活期存款，可看做银行的负债，已经在公众之中取得普遍接受的资格，转让是不会发生任何麻烦的。这种完全的流动性可看作金融工具的一个极端。

2、有价证券：这些金融工具也具备流通、转让、被人接受的特性，但附有一定的条件。包括存款凭证、商业票据、股票、债券等。

(5)保险规划金融工具包括扩展阅读：

一般认为，金融工具具有以下特征：

1、偿还期

偿还期是指借款人拿到借款开始，到借款全部偿还清为止所经历的时间。各种金融工具在发行时一般都具有不同的偿还期。从长期来说，有l0年、20年、50年。还有一种永久性债务，这种公债借款人同意以后无限期地支付利息，但始终不偿还本金，这是长期的一个极端。在另一个极端，银行活期存款随时可以兑现，其偿还期实际等于零。

2、流动性

这是指金融资产在转换成货币时，其价值不会蒙受损失的能力。除货币以外，各种金融资产都存在着不同程度的不完全流动性。其他的金融资产在没有到期之前要想转换成货币的话，或者打一定的折扣，或者花一定的交易费用，一般来说，金融工具如果具备下述两个特点，就可能具有较高的流动性：第一、发行金融资产的债务人信誉高，在已往的债务偿还中能及时、全部履行其义务。第二，债务的期限短。这样它受市场利率的影响很小，转现时所遭受亏损的可能性就很少。

3、风险性

指投资于金融工具的本金是否会遭受损失的风险。风险可分为两类：一是债务人不履行债务的风险。这种风险的大小主要取决于债务人的信誉以及债务人的社会地位。另一类风险是市场的风险，这是金融资产的市场价格随市场利率的上升而跌落的风险。当利率上升时，金融证券的市场价格就下跌；当利率下跌时，则金融证券的市场价格就上涨。证券的偿还期越长，则其价格受利率变动的影响越大。一般来说，本金安全性与偿还期成反比，即偿还期越长，其风险越大，安全性越小。本金安全性与流动性成正比，与债务人的信誉也成正比。

4、收益性

是指金融工具能定期或不定期给持有人带来收益的特性。金融工具收益性的大小，是通过收益率来衡量的，其具体指标有名义收益率、实际收益率、平均收益率等。

由于金融工具具有表外风险，国际会计准则和美国公认会计原则均要求操作金融工具的企业在财务报表的主体和附注中披露金融工具的信息。规定的会计处理大多数与衍生金融工具的会计处理则包含在应付债券、投资、股东权益等准则之中。

⑹ 金融产品包括哪些东西

1. 所谓金融产品是指资金融通过程的各种载体，它包括货币、黄金、外汇、有价证券等。就是说，这些金融产品就是金融市场的买卖对象，供求双方通过市场竞争原则形成金融产品价格，如利率或收益率，最终完成交易，达到融通资金的目的。

2. 对于金融产品，可以从不同角度加以分类，我们这里叙述几种主要的分类方法。

   (一)根据产品形态不同可分为三类，即货币、有形产品，无形产品；

   1）、货币。随着货币制度的变化，它的形态也发生变化，从实物货币如贝壳、布帛等发展到金属货币如金、银、铜，最后出现了代用货币即纸币。

   2）、有形产品。这类产品种类繁多，包括公债、短期国债、外债、民间债、公司债券、短期国库券、流通存单、银行承兑汇票、商业票据、本票、预填日期支票、以实物偿还的债券、有奖债券、股票、支票、保险单、储蓄等。

   3）、无形产品。即金融服务，大体分为八个方面：放款、存款、国外服务、转帐储蓄、地点或时间性服务、信用服务等。

   (二)按发行者的性质划分，金融产品可分为直接金融产品和间接金融产品

   直接金融产品是指最后贷款人与最后借款人之间直接进行融资活动所使用酌工具，由公司、企业、政府机构等非金融机构发行或签署。主要有以下几类：公司债、股票、抵押契约，公债券、国库券。

   间接金融产品是指金融机构在最后贷款人与最后借款人之间充当媒介，进行间接融资活动所使用的工具。主要有以下几类：银行券、银行票据、可转让存款单、人寿保险、金融债券、各种借据。

   (三)以信用关系存续的时间长短，可分为短期金融产品和长期金融产品

   短期金融产品一般是指偿还期限在一年以内的货币市场的信用工具。主要有以下几类：各种票据、可转让存款单、国库券。

   长期金融产品则是指偿还期限在一年以上的资本市场的信用工具。主要有以下几类：股票、债券、各种基金。

   (四)根据服务行业不同可分为：银行类金融产品、保险类金融产品、信托类金融产品、证券类金融产品、财务公司类金融产品和租赁类金融产品。

⑺ 金融工具包括金融资产、金融负债和权益工具，又分为基础金融工具和衍生工具，请问这两种分类有什么联系

所谓基础金融工具就是最基本的，比如说股票、债券，这些就是金融工具的基石，有他们才有衍生工具。

所以衍生工具其实就是因为股票、债券这些基础金融工具而繁衍出来的，比如说期权，期货，掉期合约，认股证，可转化债券等。

非衍生工具就是基础性金融工具，基础性金融工具指一切能证明债权、权益、债务关系的具有一定格式的合法书面文件。

既包括具有广泛应用性的现金，也包括具有限制性应用性的票据和有价证券。基础性金融工具也称传统金融工具，它是衍生金融工具产生和运用的基础。它是在商品经济社会在货币发挥支付手段职能的基础上，伴随信用关系发展而发展起来的。

(7)保险规划金融工具包括扩展阅读：

金融资产通常指企业的库存现金、银行存款、其他货币资金（如：企业的外汇存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存入投资款等）应收账款、应收票据、贷款、其他应收款、股权投资、债权投资和衍生金融工具形成的资产等。

以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产：其初始价值以公允价值进行计量，交易费用计入当期损益。其后续计量以公允价值，公允价值变动计入当期损益。

持有至到期投资、贷款和应收款项、可供出售金融资产：其初始价值以公允价值进行计量，交易费用计入初始入账金额，构成成本部分。

持有至到期投资与贷款和应收款项按其摊余成本进行后续计量。可供出售金融资产则按公允价值进行后续计量，公允价值变动计入权益（公允价值下降幅度较大或非暂时性计入资产减值损失）。

金融资产可分为现金与现金等价物和其他金融资产两类。前者是指个人拥有的以现金形式或高流动性资产形式存在的资产，所谓高流动性资产主要是指各类银行存款、货币市场基金和人寿保险现金收入。其他金融资产是指个人由于投资行为而形成的资产，如各类股票和债券等。