⑴ 营改增高风险企业专项稽查正在全国铺开，试点行业哪些"税务筹划"涉嫌违法
全面营改增后，为防范和打击营改增行业涉税违法行为，防止苗头性问题演变成系统性风险，国家税务总局印发《2016年营改增高风险企业开展专项稽查工作方案》(税总函［2016］385号)，各地国税局也纷纷颁布本地区具体落实文件，本期华税重点关注本轮税务稽查对营改增企业，特别是全面营改增新纳入的四大行业，在税务管理、税务筹划等方面带来的挑战。
目前，从国家税务总局网站上还查不到《2016年营改增高风险企业开展专项稽查工作方案》(税总函［2016］385号)的具体文件，各省市国税局相继发布了落实性文件，如，辽宁省国税局发布《2016年全省营改增高风险企业专项稽查工作实施方案》（辽国税函[2016]244号），本文结合辽宁等省市情况对本轮专项税务稽查做一分析。
一、9类重点检查企业
全面营改增后，包括房地产、建筑业、金融、生活服务业全面实行增值税，四大行业不仅数量巨大，税务征管难度大，同时也是发票等涉税问题最为突出的行业，目前各地税务机关根据国税总局要求、纳税评估系统确定了营改增高风险企业名单，从辽宁等省市发布的文件可知，本轮重点稽查的企业包括以下9类：
1.代开发票规模异常企业。即营改增后代开超过一定金额（如已超过一般纳税人标准）的企业，特别是明显超过营改增前经营规模的企业。
2.自开发票金额异常企业。即原地税长期零申报或非正常企业，营改增后销售额变动异常，在短时期内开票金额巨大。
3.接受代开发票金额异常企业。即接受代开发票规模超过一定标准的企业。
4.代开“劳务派遣费”金额巨大并超过增值税一般纳税人标准的大学、人才服务公司、投资公司、各类技术服务部等企业。
5.收入成本配比异常的房地产企业。即成本占收入比重超同行业比重较多的房地产企业。
6.住宿餐饮比率明显超同期或入住率明显异常的酒店（饭店）。
7.接受发票金额异常的保险企业。
8.具备以下特征的生活服务企业：一是成立时间短，成立时间多在半年以内，但营业规模迅速扩大；二是税务登记信息雷同，企业法人、财务人员、办税人员多为同一人；三是登记地址多为住宅小区某楼层某室，明显不适合对外经营；四是多户企业登记法人为同一人，且税务登记信息中所留的手机号码也为同一个手机号；五是每月申领的发票金额恰好在小微企业优惠免税范围内，明显难以满足正常的经营需要。
9.进、销项发票与2016年税务总局下发的虚开案源企业相关联的营改增企业。
二、4类重点稽查内容
全面营改增后，服务业全面纳入增值税体系，相比较于“货物”而言，“劳务”具有“无形性”的特点，虚开发票行为监管难度更大，同时，营改增后，一般计税和简易计税的并存、多档税率的存在、抵扣纳税模式、会计核算更加复杂等因素，给营改增企业带来更多违规风险。从相关文件可见，本轮专项稽查重点检查以下四种行为：
1.虚开发票风险。一是无业务虚开。无业务虚开问题在“劳务派遣费”方面比较突出，如大学、人才服务公司、各类技术服务部、投资公司、保安公司等。此外，营改增之前一些地方针对建筑业给予的相关税收返还政策导致一些地区一直存在虚开建筑材料发票的现象，营改增后虚开增值税专用发票的现象也可能会比较突出。二是变名虚开。营改增后各税目税率、计税方法差异较大，抵扣税款的规定不一，开票企业出于少缴税款或应客户的要求会变更税目、业务类型开票，如将“餐饮”变更为“住宿”、“借款利息”变更为“咨询费”“服务费”等。
2.接受虚开发票风险。如房地产企业接受建筑公司多开、虚开发票，一方面进项可以抵扣，少缴增值税，另一方面增大成本，少缴企业所得税；建筑安装企业相当一部分黄沙、水泥、石子等建筑材料是从农民、个体户或者小规模纳税人处购买，诱使部分企业购买虚假发票；餐饮业也会多发虚开农副产品收购发票的问题。
3.财务核算风险。增值税在会计核算上比营业税更为复杂，要求更加严格。因此，营改增后企业核算存在不能准确核算应税收入、不能准确核算成本和进项税金的风险。
4.政策执行风险。一是行业认定、税率选择风险。增值税税率、征收率档次较多，企业不合理涉税筹划的风险较大，如生产并提供建筑安装的企业全部按建筑安装申报或大幅增加建筑安装收入比重，兼营企业出于各种目的适用较高或较低税率。二是计税方法选择风险。一般计税方法和简易计税方法的混用，进项不区分或不能合理分割，随意变更调整计税方式等。三是调整营改增试点前后的业务开票时间造成的税收风险。在营改增以前因各种原因突击开票，但在营改增以后取得其对应的成本费用发票，造成多抵税款的风险。
三、总局下发1.6万高风险人员名单
根据辽宁省国税局发布的文件，税务总局稽查局通过对增值税专用发票升级版数据的比对分析，筛选了涉及2户以上企业的1.6万人列入高风险人员名单（名单已下发）。这些高风险人员可能会通过注册或控制一批营改增企业实施虚开违法活动，各地稽查部门要重点对高风险人员进行分析和监控，实施防范和打击。
四、对营改增企业开展税务筹划的3点建议
1.恪守法律底线，不违法。
法律是严肃的，也是需要被尊重的；否则，企业将会付出沉重的代价。开展税务筹划的底线应该是不违法，营改增试点行业中包括建筑业、生活服务业等一直以来都是发票问题的重灾区，营改增后，部分企业惯性使然，同时带有侥幸心理，必然引发诸如“虚开增值税专用发票”等严重的刑事法律责任。节税和犯罪，孰轻孰重，企业自当掂量清楚。
2.提高专业能力，不盲目。税务筹划是一项专业性很高的智力活动，需要对企业商业合同、会计核算、纳税申报等通盘考虑，并且具有一致性，相互印证。特别是商业合同，决定交易的性质和适用的税收政策，企业在开展税务筹划的过程中，只有精通税法，规划好合同等相关事项，才有能力“钻”法律漏洞。
3.应具有合理性，不异常。本轮重点稽查的9类企业，大多都提及了“异常”二字，诸如代开发票规模异常、自开发票金额异常、接受代开发票金额异常、收入成本配比异常、住宿餐饮比率明显超同期或入住率明显异常的酒店（饭店）、接受发票金额异常的保险企业，等等。因此，企业开展税务筹划过程中，应充分考虑合理性因素，或者应具备合理的商业目的，同时留存相关的交易资料备查，以应对税务稽查。
⑵ 银保监会和税务局哪个待遇好
先来说说大家关心的税务局，税务局有国家税务局和地方税务局之分，无论是国家税务局，还是地方税务局，其日常工作都是按其职能来执行的，主要是负责税收核定，税务稽查，税款征收，票据管理（如领购、核销）。说白了就是税务局就是管税收工作，小到个人所得税，达到企业、集团纳税，都是税务局的事儿。银保监会干嘛，无需我再说了吧！白眼一个。银保监会是金融银行、保险领域的“纪检委”，银保监会从字面理解就是对银行金融机构、保险行业进行监管。编制上，银保监会是参公事业编制；税务局是公务员编制，政府垂直部门，国务院主管。薪资待遇上，银保监会工资水平为当地平均水平的1~1.5倍，整体收入水平略高于公务员，略低于地方商业银行，处于社会工资的中上等，享受较高的福利待遇。税务局的话，工资基本与当地平均工资持平。工作压力上，税务局工作强度适中，稍微偏忙，有一定工作能力的话，工作充实，可以接受。也会有加班情况，也是可以接受的，但与外系统基本无交流，升迁较慢。银保监会因监管银行和保险机构，与外系统交流机会比较多，而且一般都是领导级别的人员，对宏观的金融政策有更为深入的了解，而且目前银保监会管理权限更加的明确，原本属于人行的那部分管理权限也归属到银保监会，对于个人的能力提升还是很一定锻炼的，不过加班也还是不少的哈。岗位竞争比的话，银保监会这边的竞争比情况，给大家简单地整理了一下。至于税务局，要比银保监会高得多哦！
⑶ 7月1日起，税务改革有哪些变化，全部都在这里
7月1日起，我国将全面推进资源税改革，消费立税；
7月1日起，《国家税务局地方税务局合作工作规范(3.0版)》全面实施；
7月1日起，税务稽查案源将这样管理；
7月1日起，按季申报的增值税小规模纳税人自7月1日起《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点后增值税纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2016年13号）的规定要求进行增值税纳税申报。
一、7月1日起，我国将全面推进资源税改革；这是继营改增全面推开后，我国推出的又一重大税制改革。
本次改革就是把过去矿产品按照销售量的从量定额征税方式，改为按照销售价格进行征缴的从价计征方式。也是在对原油、天然气、煤炭等6个品目资源税实施从价计征改革试点基础上，开始对绝大部分矿产品实行从价计征，同时清理全部资源收费。
此外，此次改革由中央统一规定了矿产品的税率幅度，在规定的幅度内，省级人民政府可以拟定或确定具体适用税率。
为落实资源税改革政策，国家税务总局日前发布2016年第38号公告对原资源税纳税申报表进行了全面修订。形成了《资源税纳税申报表》、《资源税纳税申报表附表（一）》（原矿类税目适用）、《资源税纳税申报表附表（二）》（精矿类税目适用）、《资源税纳税申报表附表（三）》（减免税明细），自2016年7月1日起施行。
修订的内容主要包括五部分：
一、将原资源税两张纳税申报表修订为一张主表、三张附表，既适用于从价定率征收的纳税人填报，也适用于从量定额征收的纳税人填报。主表反映从计税依据（包括计税销售量、计税销售额）到应纳税额和应补（退）税额的计算过程，简明扼要。附表主要反映计税依据的算过程以及减免税项目有关情况，反映应税产品销售额需要折算、换算或者扣减运杂费、外购矿购进金额等情况。纳税人在填写附表后，主表相关数据项由系统自动生成，无需纳税人再次填写，仅需签章确认（特殊情况下需要手工先填写附表、再填写主表的例外）。
二、将全部资源税税目（水资源除外）按征税对象归纳为原矿和精矿两大类税目填报。同时明确：煤炭、原油、天然气、井矿盐、湖盐、海盐等税目视同原矿类税目填写附表（一）；以金锭和原矿加工品为征税对象的税目视同精矿类税目填写附表（二）。
三、纳税人开采原矿类税目需要填写附表（一），开采精矿类税目需要填写附表（二）；两类税目均开采，则附表（一）、（二）均应填报。凡不涉及减免税项目的纳税人不需要填写附表（三）。从量计征资源税的纳税人不需要填写应税产品销售额之类的数据项。
资源税申报表由过去的两张主表修改为一张主表、三张附表，虽然表样增多，但并没有增加纳税人填写申报表的工作量，同时又规范了资源税纳税申报工作，符合征纳双方税收风险防控的需要。
四、规范了油气资源税的填报。在附表（三）中，要求原油、天然气资源税的减征比例按下列公式计算填写：减征比例=（综合减征率÷适用税率）×100%；综合减征率=适用税率-实际征收率。
五、规范了煤炭资源税的填报。在附表（一）中，比照其他矿产品设计了煤炭的平均选矿比，其计算公式为：平均选矿比=1÷平均综合回收率；综合回收率=洗选煤数量÷入洗前原煤数量×100%。
二、合作工作规范
全面推开营改增、资源税改革和深化国税、地税征管体制改革，对深化国税、地税合作提出了新任务新要求。为积极应对改革的迫切要求、税务人的普遍呼声和纳税人的热切期待，按照问题导向、持续深化、便于落实的原则，税务总局对《国家税务局地方税务局合作工作规范（2.0版）》进行了修订完善，升级为3.0版。3.0版保留了2.0版全部44个合作事项，重点修订了其中13个合作事项，新增了7个合作事项，合作事项总数为51个。3.0版的实施，将有利于进一步统筹国税、地税两方资源，充分调动两个积极性，推动国税、地税服务融合、征管协同、信息共享、经验互鉴，实现国税、地税合作全面升级。
三、税务稽查案源管理办法
四、首次申报纳税人
纳税申报所需资料：
（一）《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》。
（二）《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料》，本表由销售服务有扣除项目的纳税人填写，其他小规模纳税人不填报。
（三）《增值税减免税申报明细表》，本表为增值税一般纳税人和增值税小规模纳税人共用表，享受增值税减免税优惠的增值税小规模纳税人需填写本表。
发生增值税税控系统专用设备费用、技术维护费以及购置税控收款机费用的增值税小规模纳税人也需填报本表。
仅享受月销售额不超过3万元（按季纳税9万元）免征增值税政策或未达起征点的增值税小规模纳税人不需填本表。
⑷ 地税稽查和国税稽查有什么区别
税种是不一样的。
国税税种
1 增值税
2 消费税
3 进口产品增值税、消费税、直接对台贸易调节税（海关代征）
4 铁道、各银行总行、保险总公司集中缴纳的营业税、所得税、城市维护建设税
5 中央所得税
6 地方银行和外资银行非银行金融企业所得税
7 海洋石油企业所得税、资源税
8 证券交易税
9 境内外商投资企业和外国企业的所得税、增值税、消费税
10 出口产品退税管理
11 集贸市场和个体户的增值税、消费税
12 中央税的滞补罚收入
13 按中央税、中央地方共享税附征的教育费附加
地税税种：
1 营业税
2 个人所得税
3 土地增值税
4 城市维护建设税
5 车船使用税
6 房产税
7 屠宰税
8 资源税
9 城镇土地使用税
10 固定资产投资方向调节税（已取消）
11 地方企业所得税（2000年前成立的企业）
12 印花税
13 筵席税（已取消）
14 地方税的滞补罚收入
15 地方营业税附征的教育费附加
16 契税（地方财政代收）
17 城市房产地
18 车船使用牌照税
⑸ 如何举报一个偷税漏税的公司
⑹ 金融包括保险吗
你好，保险企业属于金融范畴，但新征管法及实施细则出台后，对检查内容己作了明确。原1996年国税总局下发的《税务稽查工作规程》中第二十七条第二款所提及的检查金融、军工、部队、尖端科学等保密单位检查中，除出具检查证同时应配套使用《税务检查专用证明》的规定与新征管法及实施细则的内容不符，现已不再执行。