⑴ 上市公司的货币资金和现金流量的关系
先明确一下这两个内容不是同一个概念,首先,货币资金在会计中是一个独立的科目,包括现金、银行存款等;其次,现金流量是一个期间现金的流动变化,包括经营活动、投资活动和筹资活动等产生的现金流入或流出。从上述可以看出,货币资金不能等同于现金流量。
⑵ 上市公司如何从股市提取资金呢
上市公司是通过发行股票募集资金用于生产经营,并不能提取资金。
股票要求
(2)公司股本总额不少于人民币3000万元;
(3)公开发行的股份占公司股份总数的25%以上;
(4)股本总额超过4亿元的,公开发行的比例为10%以上;
(5)公司在三年内无重大违法行为,财务会计报告无虚假记载。
网络_上市
⑶ 现金交易符合上市公司规定吗
这种情况带票销售的产品是可以打到公司账户的,这个对公司没有任何影响,打到个人账户或对方开具现金支票均可(个人账户最好是公司指定的);联系其他单位账户进账是个错误的做法,第一对方有进账必须缴纳税金,第二安全性有待考虑。
⑷ 企业集团财务公司归集成员单位中上市公司货币资金及现金等价物的归集比率最高是多少
第二章 风险评价
一、管理状况评价
重点分析财务公司的管理状况,包括公司治理、功能定位、内部控制、合规性管理、内部审计及信息系统等方面制度建设的完善性和制度执行的有效性。
(一)公司治理评价
1.组织架构:
(1)建立以股东会、董事会、监事会及高级管理层为主体的公司治理架构;
(2)股东会、董事会、监事会建立明确的议事规则和决策程序;
(3)董事会、监事会应下设必要的专业委员会(或相应的执行机构)。
2.决策体系:
(1)股东会、董事会、监事会依照议事规则和决策程序定期召开会议履行职责,并完整保留相关会议的议案、决议、纪要和记录等档案资料;
(2)董事会组织制定公司中长期发展战略规划,并不定期地根据内外部发展状况予以调整和完善;
(3)董事会组织制定公司风险管理政策,并不定期地根据内外部因素予以调整和完善;
(4)监事会或其下设的专业委员会(或执行机构)负责监督公司战略规划、风险管理、内部审计等重要事项的决策及执行情况。
3.董事及高级管理人员:
(1)董事会应督促董事尽职履责,监事会应建立对董事履职情况的评估制度(至少每三年进行一次评估),股东会应及时撤换不能正常履职的董事;
(2)董事会对高级管理层实施监督考核,应体现金融企业审慎经营、稳健发展的精神,并形成制度保障;
(3)董事会应明确对高级管理层的授权,在有效授权前提下保证公司日常经营管理活动的独立性,并形成制度保障;高级管理层应确保无任何超越授权的经营管理行为;
(4)高级管理层应建立总经理办公会议制度及专业决策机制,确保董事会授权范围内重大事项的集体决策;高级管理人员素质和数量与财务公司的业务发展速度、规模、复杂性相适应,高级管理人员之间的职责划分明确,遵循前中后台适当分离的审慎原则。
4.其他事项:
(1)公司章程要件完整,内容符合相关法规规定;
(2)一人公司应引入至少两名独立董事,监管机构鼓励其他公司引入独立董事,公司应为独立董事履职创造必要条件;
(3)财务公司应建立各级决策管理层与监管机构及时、有效沟通的机制。
(二)功能定位评价
1.公司章程、战略规划、经营计划中能体现《企业集团财务公司管理办法》对财务公司的功能定位;
2.财务公司前一年度的工作总结和下一年度的工作计划能体现强化服务功能的具体安排,并非过度强调盈利措施;
3.财务公司董事、高级管理人员及员工对财务公司功能定位应有较为准确的认知,并对公司实际经营状况符合财务公司应有的功能定位有较高的认同度;
4.财务公司对企业集团整体经营状况、成员单位整体服务需求及自身的服务能力和水平能形成全面、清晰、客观的认识和评价;
5.财务公司对改善自身服务能力以满足集团及成员单位的需求作出了适当的安排。
(三)内部控制评价
1.以制度形式明确董事会、监事会、高级管理层建立健全内部控制制度、监督内控制度执行的职责;
2.制定切实可行、与财务公司实际状况及发展战略相符的内部控制目标和内部控制政策;
3.现有的内部控制制度和措施能覆盖财务公司所有的机构、部门、业务和管理活动;
4.现有的内部控制制度详细、明确,具有可操作性;
5.建立并实行了风险责任制和尽职问责制度;
6.及时对现行的内部控制制度和体系进行评估和改进,以确保其充分性、合规性、有效性;
7.针对财务公司股东、监管机构及其他相关方制定了明确的信息披露制度。
(四)合规性管理评价
1.设立相应的部门或人员专职负责合规性管理,合规管理人员具有与其履职相匹配的素质和经验;
2.建立合规性管理制度,每年至少对财务公司所面临的主要合规性问题进行一次评估,提出完善计划和措施并加以整改;
3.明确合规管理人员的权责,公司董事会、高级管理层及员工应在工作中予以合作和支持;
4.明确合规管理的报告路径和所涉及每一位人员的职责,对报告内容、方式、频率等应有规范要求;
5.建立奖惩制度,追究违规责任,鼓励主动报告合规隐患及风险的行为;
6.财务公司各项监管考核指标均符合要求;
7.财务公司不存在《企业集团财务公司管理办法》等相关法规禁止的严重违规行为;
8.财务公司存在因政策法规调整形成的禁止事项,应遵循监管部门规定的整改要求和自身作出的整改承诺,积极采取有效措施予以解决。
(五)内部审计评价
1.设立专门的内部审计部门,以制度形式明确内部审计部门的主要职能、相应权限等;
2.机构设置及制度规定能保证内部审计工作的相对独立性;
3.内部审计人员的素质、数量及审计技术手段与公司的业务规模、发展速度、业务复杂程度及风险状况相适应;
4.内部审计人员对公司治理、内部控制、风险管理进行全面、有效的审计与评估,并将结果直接报告董事会或监事会,同时报告高级管理层;
5.财务公司对内部审计所发现的问题能及时处理和有效整改。
(六)信息系统评价
1.采用了与财务公司的业务规模、发展速度、复杂性相适应的管理信息系统;
2.管理信息系统能为相关岗位提供及时、有效的管理信息;
3.建立管理信息系统安全管理制度,定期进行测试,并对重要信息进行备份;
4.管理信息系统实现与非现场监管信息系统数据对接,并达到实时监控各项监管指标的水平。
二、经营状况评价
主要从资本充足性、资产质量、市场风险、盈利能力、流动性和服务水平六个方面评价财务公司经营风险和经营成果。
(一)资本充足性评价
1.定量指标:
资本充足率
2.定性因素:
(1)资本充足率保持适当水平,满足以下要求:
净资产大于注册资本;
连续两年未出现资本不足的情况;
资本充足水平可适应资产正常增长的需要;
在风险可控的前提下,资本得以较充分的运用;
资本的增长不以扩大非主营业务为目的。
(2)资本充足率日常管理:
业务发展计划充分考虑资本充足水平和经济资本约束;
日常经营管理中持续监测资本充足水平并有相关记录;
建立维持适当资本充足水平的机制。
(3)资本补充机制:
利润分配制度有利于财务公司的自我积累和持续发展;
有与业务发展相适应的资本补充计划;
在资本不足时有切实可行的应急补充安排。
(二)资产质量评价
1.定量指标:
不良资产率
资产损失准备充足率
不良贷款率
贷款损失准备充足率
担保比例
2.定性因素:
(1)资产风险分类准确,偏离度较低,偏离情况能够得以及时纠正;
(2)不良资产的处置措施有力,不良资产持续减少,资产质量趋好;
(3)实行综合授信管理,单一客户的授信集中度维持合理水平,风险可控。
(三)市场风险评价
1.定量指标:
短期投资比例
长期投资比例
利率风险敏感度
累计外汇敞口头寸比例
2.定性因素:
(1)正确划分银行账户和交易账户,做好分类管理和限额管理;
(2)具备有效识别、计量、监测和控制各类市场风险的技术手段;
(3)自营投资和受托投资分户管理、分账核算、运作规范;
(4)投资产品结构合理,综合风险度较低。
(四)盈利能力评价
1.定量指标:
资本利润率
资产利润率
2.定性因素:
(1)扣除未提足的资产损失准备金后的资本利润率及资产利润率保持较高水平;
(2)经营效益比例高于行业平均水平;
(3)收入结构与主要业务结构吻合,盈利稳定性好;
(4)成本收入会计核算规范审慎。
(五)流动性评价
1.定量指标:
流动性比率
同业拆入比例
2.定性因素:
(1)建立流动性监测预警机制,具备实时监测的技术手段;
(2)根据成员单位资金的时间和空间分布有效调剂头寸,头寸管理不过度依赖主动负债;
(3)合理利用主动负债工具满足临时性的头寸管理需要。
(六)服务水平评价
1.资金来源:
(1)成员单位的存款集中程度达到较高比例;
(2)财务公司尽力归集集团内资金,集团内负债占财务公司整体负债的比例较高;
(3)财务公司及集团能够证明其在集中成员单位存款方面已尽其所能,为满足成员单位的结算需求提供了有力保障,或对影响资金集中和结算服务的客观因素作出合理说明。
2.资金运用:
(1)运用于成员单位的资产占财务公司总资产的比例较高;
(2)成员单位贷款需求满足程度较高;
(3)财务公司及集团能够以充分的资料和数据证明其在满足成员单位资金需求方面已经尽其所能,或对影响资金运用的客观因素作出合理说明。
3.其他服务:
(1)努力为成员单位提供财务顾问、融资方案设计、银团贷款等服务;
(2)在不违反现行法规制度的前提下,积极通过业务和服务创新满足成员单位需求。
三、所属集团影响度评价
主要分析财务公司所属集团对其影响状况,包括集团基本状况、集团对成员单位控制力及对财务公司的支持度。
(一)集团基本状况
1.集团母公司及其核心成员单位公司治理状况良好;
2.集团有明确的战略规划;
3.集团核心主业突出;
4.集团财务状况良好,资产负债率较低,生产经营产生的现金流量大而稳定,在时间和空间上分布合理;
5.集团所处行业有较好的政策支持;
6.集团在所处行业中具有竞争优势,预期有良好发展前景。
(二)集团对成员单位的控制力及对财务公司的支持度
1.集团属于紧密型管理体制,对成员单位控制力较强;
2.集团母公司对成员单位的银行账户开立、重大投融资、大额担保、对外大额支付等事项有明确且严格的管理要求;
3.集团资金集约化管理程度较高,集团母公司通过有效手段实现成员单位资金在财务公司的归集;
4.集团母公司有足够能力对财务公司实施紧急救助;
5.集团母公司对财务公司的监督考核激励等措施准确体现财务公司的功能定位;
6.集团母公司保证财务公司日常经营管理的相对独立性,未见非正常行政干预。
第三章 分类监管
一、风险评价结果的评定
风险评价满分为100分,分为五个级次:
风险评价85分(含)以上为一级(优秀),表示财务公司内部管理完善,经营状况好,定位准确,在集团中的作用突出,发现的问题轻微且有良好的处置机制。
风险评价70(含)-85分为二级(良好),表示财务公司内部管理较完善,经营状况良好,能较好发挥资金集中管理的作用,发现的问题不会对财务公司的正常存续造成明显影响。
风险评价55(含)-70分为三级(一般),表示财务公司内部管理或经营状况存在较多问题,在集团中作用一般,若不采取有效措施,可能对财务公司的正常存续造成一定影响。
风险评价40(含)-55分为四级(关注),表示财务公司管理架构存在缺陷,经营状况不良,在集团中未能发挥应有作用,发现的问题对财务公司的正常存续有明显影响,且在短期内难以有效解决,应给予高度关注。
风险评价40分以下为五级(差),表示财务公司管理架构存在明显缺陷,经营状况恶化,发现的问题已对财务公司的正常存续造成严重影响,依靠自身和集团难以解决,应采取特别监管措施。
若财务公司存在重大违法违规事项,可酌情下调风险评价等级,且最终评价结果应不高于一般。
二、分类监管措施
监管机构对风险评价为优秀和良好的财务公司一般以非现场监管为主,定期监测各项监管指标,通过走访、会谈和调研等方式,掌握最新的风险状况,适当放宽监管周期,并视情况进行现场检查;在市场准入、监管政策等方面给予适当的支持。
监管机构对风险评价为一般的财务公司应加强非现场监测,每年至少举行一次与董事会和高级管理层的监管会谈;保证一定的现场检查频率,及时发现财务公司经营管理中存在的重大风险;在市场准入、监管政策等方面应结合财务公司的实际风险状况,加强对新业务和高风险业务的监管指导。
监管机构对风险评价为关注的财务公司应给予高度关注,每季至少举行一次与董事会和高级管理层的监管会谈,了解财务公司最新的经营管理情况及采取的风险控制和化解措施;提高现场检查频率,加大现场检查力度;必要时可限制其业务,要求集团母公司履行增资等相关承诺,建议更换高级管理层等。
监管机构对风险评价为差的财务公司应及时制定和启动应急处置预案,安排重组等救助措施,确保财务公司平稳过渡。对已经无法采取措施进行救助的,应根据《中华人民共和国银行业监督管理法》和《企业集团财务公司管理办法》启动市场退出程序。
三、监管资源配置
监管人员应具有丰富的监管经验,针对财务公司的风险评价结果,深入分析风险及其成因,并结合风险点,制定对每家财务公司的综合监管计划和监管政策,确定监管重点及非现场和现场检查的频率和范围、市场准入政策等。
监管人员对评价结果为关注、差的财务公司应提高监管频度,采取必要的特别监管措施。监管资源的配置应向此类财务公司倾斜,以提高监管的针对性、有效性。非现场监管的主监管员、协调员、非现场监管负责人、现场检查主查人、市场准入监管人员应加强监管合作,发挥上下联动、左右沟通的作用,及时有效化解风险。
第四章 评价操作规程和职责分工
财务公司风险评价的周期原则上为一年,监管机构可根据监管周期、财务公司的风险状况及监管资源的配置情况适当调整。对财务公司的风险评价应按照以下程序和职责分工进行:
一、收集信息
(一)收集基本信息
在对财务公司进行风险评价之前,主监管员应充分收集以下信息:非现场监管信息,现场检查报告,财务公司的内外部审计报告和市场准入信息,财务公司披露的信息,财务公司报送的年度经营计划、经营状况报告,各种媒体报道的财务公司信息等。
(二)筛选、分析和深入收集信息
主监管员在收集基本信息的基础上,对这些信息进行仔细的整理、筛选和初步分析,确定财务公司的关键问题和风险以及需要进一步了解的信息。主监管员可以通过与现场检查人员、机构准入监管人员、财务公司的管理层和财务公司的外部审计人员举行会谈等途径,进一步收集信息。
财务公司风险评价的基础是信息的收集和整理,由主监管员完成,现场检查和机构准入监管人员须向主监管员提供必要的信息支持。主监管员应力求全面广泛地掌握风险评价所需要的全部信息。
二、初评
(一)综合分析
主监管员对于收集到的所有风险评价信息进行综合整理分析。综合分析应严格遵循本指引确定的评价方法和评价标准,将定量指标和定性因素分析相结合,静态分析和动态分析相结合。综合分析过程中,对于财务公司不愿意提供的信息,应视其为不利于财务公司的信息;对于不能确定有利于财务公司的情况,应视其为不利于财务公司的情况;对于可能导致财务公司遭受损失甚至发生流动性问题的明显迹象,主监管员应当做出合理的判断和审慎的预测。
(二)确定初步风险评价结果
主监管员依据本指引规定的风险评价标准和方法,在综合分析信息的基础上,合理、准确判断财务公司的风险状况,确定风险评价的初步结果。
风险评价结果由主监管员提出。主监管员要力求做到对每一项风险评价内容分析深入、理由充分、判断预测合理,能够准确反映财务公司经营管理等各方面状况,并填制完成风险评价工作底稿。
三、复评
复评是复评人员在初评基础上对财务公司的风险与经营状况进行再评价。对评价内容,复评人员不同意初评人员意见的,应当阐明理由,并提出具体的修改意见,复评人员可以形成不同于初评结果的风险评价结果。
复评工作应当由主监管员、现场检查主查人、市场准入监管人员及其主管负责人共同完成。
四、审核
对风险评价结果的最终审定,根据财务公司属地监管的原则,分别由银监会监管部门或各级派出机构的负责人审定。风险评价审核应当采取监管部门主任办公会议或银监局(分局)局长办公会议的形式,由所有初评、复评人员参加,会议采取初评人员陈述、复评人员补充、集体讨论的形式,根据讨论结果,最终确定风险评价结果。审核会议应当力求统一评价尺度,保证评价结果的客观准确和公平公正,银监会监管部门或各级派出机构的负责人对财务公司的风险评价结果承担最终责任。
五、评价结果反馈
(一)监管机构向财务公司通报风险评价结果
对财务公司的风险评价工作结束后,银监会及其派出机构应当通过会谈、审慎监管会议等途径,向财务公司董事会和高级管理层通报风险评价结果、主要风险、存在问题和整改建议。同时要求财务公司在规定时限内对风险评价结果提出反馈意见。
(二)财务公司向监管机构提出反馈意见
财务公司接到监管机构风险评价结果的通报后,如果对评价结果有异议,必须在10个工作日内向监管机构提出反馈意见,并提供新的信息资料,逾期视同无异议;如果对评价结果没有异议,应当在一个月内向监管机构提供回应报告,确认风险评价结果并报告对主要风险和问题的防范及整改措施。
(三)监管机构对财务公司反馈意见的处理
财务公司对风险评价结果提出异议的,监管机构可以通过内部审核程序并结合财务公司新提供的信息资料再次审定,原则上不对评价结果进行调整,但有重大评价信息被遗漏或者评价人员出现重大判断失误等情况除外。
监管机构应将风险评价最终审定结果通报财务公司。
六、评价结果的上报
各分局的评价结果须于每次评价工作结束后的5个工作日内报银监局备案(一式两份),银监局须在每次评价工作结束后的15个工作日内将本局和分局的评价结果一并报银监会备案。
七、评价档案整理
评价工作结束后,主监管员应当做好评价信息、评价工作底稿、评价结果、评价审核会议纪要、评价结果反馈座谈纪要、回应报告等评价文件和资料的存档工作。
⑸ 如何分析货币资金和应收账款
货币资金分析的要点有哪些?
(2011-09-29 16:44:04)
在资产负债表中,“货币资金”是随时可以用以支付的资产,其流动性最强。
货币资金包括现金、银行存款和其他货币资金等,以货币的金额列示。
银行支票、即期汇票之类的现金等价物或流动性较强的项目也属于货币资金。
但是,货币资金不包括远期支票存款、临时借条、银行退票、已指定用途的货币资金和有价证券。
一般而言,决定公司货币资金规模的因素有以下几个方面:
(1)上市公司的资产规模、业务规模。
上市公司资产总额越大,相应的货币资金规模也越大;业务越频繁,货币资产也会越多。
(2)公司筹集资金能力。公司信誉好,向银行借款或发行股票、债券都会比较顺利。公司就可以适当减少持有的货币资金数量。
(3)公司对货币资金的运用能力。货币资金的运用也存在“效率”与“效益”的问题。上市公司运用货币资金的能力越强,资金在公司内部周转很快,公司就没有必要保留过多的货币资金。
(4)公司的行业特点。对于不同行业的公司,合理的货币资金规模会有差异。有一些历史的经验数据,投资者可以通过网络或统计年鉴查询。
浅议应收账款分析
2003-12-29 10:1【大 中 小】【打印】【我要纠错】
应收账款是指企业因销售商品、提供劳务等业务,应向购货或接受劳务单位收取的款项,是企业因销售商品、提供劳务等经营活动所形成的债权,主要包括企业出售产品、商品、材料、提供劳务等等应向有关债务人收取的价款及代购货方垫付的运杂费等。一般来说,企业销售商品时,宁愿提供现金折扣以收回销售现款,而不愿意采用赊销。但是,随着市场经济的逐步建立和完善,以及市场竞争的日益加剧,迫使大部分企业不得不为对方提供商业信用,以赊销的形式来销售商品,并产生应收账款。企业应收账款的增加也有其不利的一面:一是会减慢企业的资金周转速度;二是不可避免地会产生一些收不回来的坏账。这就要求企业管理者必须重视对应收账款的分析。尽量减少那些因应收账款无法收回而造成的损失。应收账款分析主要包括以下几个方面:
一、应收账款总额及周转情况的分析
(一)应收账款是企业正常交易中与顾客发生赊销而产生的未结清账款
影响企业应收账款大小的因素一般有:1.同行业竞争。每一个企业为了能使自己在激烈的竞争中取胜,扩大企业的商品销售,取得更好的经济效益,就不得不以某一优惠的条件来吸引顾客。而赊销正是达到这一目的的重要手段。作为销货者来说,为了招揽顾客,扩大销售量,愿意为购货者提供商业信用。所以企业间的竞争愈激烈,赊销使用得愈广泛,销货单位提供的信用就越多,占用在应收账款方面的资产就越大。2.销售规模。企业应收账款的大小在很大程度上取决于企业的销售规模。而企业每天在市场上销售的商品越多,占用在流动资产周转各阶段的资产也就越大,因为应收账款是流动资产周转的一个重要阶段,所以也就毫不例外地会随着销售规模的扩大而增加。3.企业的信用政策。企业的信用政策主要是指企业的信用标准、信用期限。当企业提供信用期限较长、折扣率较低时,企业应收账款方面占用的资产数额就会增加,销售量增多;反之,企业提供的信用期限较短、折扣率较高占用在应收账款的资产数额就会减少,但销量会受到影响。除此之外,还有企业产品在市场上的需求情况、产品质量、季节变化等因素也会影响企业应收账款的占用量。
(二)对应收账款周转情况的分析,可通过计算应收账款周转率指标来进行
应收账款周转率是指赊销收入净额与平均应收账款的比率。它可以测定企业某特定期间收回赊销账款的能力和速度。其计算公式如下:应收账款周转率二赊销收入净额/平均应收账款。
在上式中,分子应是赊销收入净额,即商品销售收入扣除现销收人、销售折让与折扣后的余额。因为应收账款是由于赊销而引起的,分母中的平均应收账款是年初应收账款余额和年末应收账款余额的平均数。该指标值越高,表明一年内收回的账款次数越多,意味着平均收回账款的时间越短,应收账款收回的越快。否则,企业的营运资金过多地呆滞在应收账款上,影响正常的资金周转。
由于一般企业对外会计报表中很少将赊销与现销的数字予以分别反映,所以在分析应收账款时,往往需要进一步去搜集有关的资料以计算赊销净额。此外,为了解某一企业应收账款周转率的变化趋势,可编制历年度的比较性应收账款周转率趋势分析表(见下表)。
上表表明该企业应收账款周转率正在持续稳定中提高,由五年前的3次,提高到1999年的5.2次,显示其信用政策和收账政策已有显著改善,应收账款周转率加快。
应收账款周转天数也是应收账款周转率指标之一。它表示企业从取得应收账款的权力到收回款项并转换为现金所需的时间。其计算公式为:应收账款周转天数=360天/应收账款周转率一般而言,应收账款周转天数并无一定的标准,也很难确立一项理想的比较基础,但还是周转一次所需天数越少越好。因为所需天数越少,一年的应收账款周转次数才会越多。一个企业的应收账款周转天数究竟多少才算合适,应视企业的政策并参照同行业所定标准而制定。此外,一个企业的应收账款周转率或平均周转天数还可能由于某些特殊因素存在,如销货条件改变、现销或分期付款销货政策对正常赊销的影响、同业竞争、物价水平变动、信用或收账政策变更、新产品的开拓等等,均将影响应收账款周转率或平均周转天数的变化。严格来说,应收账款周转率或平均周转天数仅表示全部应收账款中的一项平均值而已,确实无法全面了解应收账款中各客户逾期的情形。
二、应收账款的管理及坏账准备情况分析
为了加强应收账款的管理和提高应收账款的周转速度,企业对应收账款要及时进行清理和计提坏账准备。根据国际会计准则,账龄在2年以上的应收款项,应视同坏账。而内资企业财务制度规定,3年以上未收回的应收账款才视同坏账。目前在西方国家人们普遍接受,也是最常用的信用期限是30天,信用期限一旦确定,买卖双方都要严格执行。而在我国企业间,虽然双方约定信用期限,但由于企业间相互拖欠现象严重,企业流动资金不足,实际上能守信用的企业并不多。
(一)可采用账龄分析法进行分析
账龄分析法是依据应收账款拖欠时间的长短来分段估计坏账损失的一种方法。其分析方法可见下表。
通过分析应收账款的账龄,对不同的拖欠期限分别确定坏账计提比例。拖欠时间短则计提比例可以低些,拖欠时间长则计提比例相对高些,三年以上的可全部计提。另外,在清理应收账款时,对于应收账款余额较大的,可采用老账优于新账的原则确定还款对象,即先发生,先偿还。通过以上方法可促使企业采取有效的措施。
(二)采用应收账款余额百分比法计提坏账准备
我国现行分行业财务会计制度规定,可以按应收账款年末余额的3%o一5%o计提坏账准备。在此方法下各年度末的坏账准备余额和应收账款余额相配比,保持一定的计提比率,并在资产负债表中以其净额计人资产总额,避免了资产虚增,符合谨慎性原则。但也存在一些不足:首先,各年的坏账损失费用既不与企业实际发生的坏账相对应,也不与当年发生的赊销收入相对应,其数额难以理解。其次,不能避免因坏账发生的偶然性而导致各年坏账损失的波动性,直接影响了各年经营成果的稳定。
(三)赊销百分比法着眼于损益表的正确,其各年的坏账损失费用与当期的收入相配比
其出发点是:坏账损失的产生与赊销业务直接相关,坏账损失估计数应在赊销净值的基础上乘以一定的比率来计算。因此,赊销百分比法的基础是赊销净额,它反映的是一个时期的数字,以其为基础计算出的坏账损失估计数也是时期数,即当期应计提的坏账准备金额。其优点是,不论各年实际发生的坏账如何,只要赊销业务收入波动不大,坏账损失费用就将保持平稳。此法计算简便,容易理解,但也存在一定的缺点:首先,在“坏账准备”账户中一并核算各期的坏账准备金额、实际发生的坏账损失以及前已确认的坏账收回,而在期末时,又不作调整,不能分别反映各个时期的坏账准备金额,从而使得该账户的余额难以理解,甚至会使资产负债表的使用者误解。其次,赊销百分比法的出发点是本期发生的赊销业务量,而不问赊销业务的后续情况。若本期发生的一笔赊销业务款项在本期已经收回,则此业务就不存在风险,但赊销百分比法没有考虑这些情况,仍在期末就其发生额计提一定的坏账准备金。
三、如何减少应收账款损失
在市场经济条件下,各企业业务往来中,有商品赊销就存在坏账风险。为将坏账风险降到最低且坏账发生时不至于引起企业生产经营和财务收支的困难,就要预先按规定比例提取坏账准备金,在坏账实际发生时,再冲销已提的坏账准备。坏账准备分析主要是了解坏账准备是否按规定的提取比例提取,年内“坏账准备”账户注销的坏账额有多少属于应注销的坏账。因此,应收账款是流动资产中的一个重要项目,它的数额大小直接影响企业资金周转。财会部门的重要职责就是通过对应收账款的分析,尽早收回应收账款,减少坏账发生,将应收账款损失降到最低。一是根据市场行情、竞争者的能力和企业产品质量制定合理的信用条件;二是对应收账款严格管理,采取较好的收账政策。最理想的收账策略是既要顺利收回货款,又要维持良好的企业与客户的关系,降低收账费用。这在实际工作中较难做到,但企业管理者可以通过正确、科学地进行应收账款分析,逐步向这一目标迈进,以期加速应收账款周转率,减少坏账损失,为企业创造更好的经济效益。
⑹ 上市公司为什么不用自由的货币资金,而去银行贷款融资
因为发行股份募集资金的成本过大,
股权的成本要大于银行贷款的资金成本。
⑺ 上市公司货币资金多是利好吗
这个看情况,资金有好的项目。,流动资金充裕是好事
太多钱闲置也不是好事
⑻ 上市公司财报里说的货币资金是什么意思
就是现金和银行存款等.