① 我的论文题目是“上市公司关联交易存在问题及规范措施” 研究目的要怎么写呀
首先，关联交易本身其实没有问题，你的论文题目其实不是特别好，题目是本着关联方但凡做关联交易就是要掏空上市公司的眼光看待问题的。关联交易也是交易，与一般交易不同的只是这是与关联方发生的交易。
其次，关联交易的问题在于1、是否按照交易所规则及公司章程的规定进行了批准；2、公司治理结构是否有效。只要符合这两点要求，上市公司关联交易就是合理合法且应该给与保护的。
再次，关联交易的规范属于公司治理问题的一个小范畴，规范措施基本只有从治理结构的有效性做起，如果论文结论是股东权利制衡，虽然那是结论之一，但那几乎没有现实意义，因为我们国家的公司治理结构就是大股东治理。
最后，关联交易只要是在治理结构有效的公司，对上市公司不但无害，反而有益，研究关联交易数据收集较难，深入研究每一个关联交易就更难，我认为在我们国家，每一笔非经常性关联交易都值得研究，很多非经常性关联交易串联起来都可以讲一个故事~！
② 关联交易有哪些风险
关联交易是公司与其关联方之间的交易，会存在定价不公允、利益输送等问题，从而损害公司及股东利益。
对于上市公司和拟上市公司而言，要避免和规范关联交易。而对于非上市公司而言，也应强化这方面的规范。
③ 舞弊审计：浅析关联企业几种常见的财务舞弊手段
所谓关联企业，是指存在关联方交易的企业。由于关联关系的存在，关联企业之间、关联企业的股东之间、关联企业的债权人之间的关系越来越复杂。关联企业利用复杂的关联关系粉饰财务报表，甚至编造虚假财务数据，骗取银行贷款、操纵股价、抽逃资金等，给相关债权人、投资者带来损失。有效识别关联企业财务舞弊手段，是审计人员规避审计风险的重要手段。笔者结合审计实践，浅析关联企业存在以下几种常见的财务舞弊手段：
(一)虚构经济业务，虚增资产，虚减负债，人为抬高关联企业资产规模和资金实力。
例如：有些上市公司的母公司以大大高于公允价值的价格将商标权、专利、技术及其他资产出售给上市公司，或抵偿对上市公司的债务。
外资企业的母公司通过高价向外资企业出售设备、技术、原材料等，虚增了相关资产的账面价值，关联企业之间进行投资也可以通过上述手段高估非现金资产的入账价值，达到虚增资本目的。
另外，关联企业之间通过相互投资、参股、也使得双方的资产都出现了虚增，影响了会计报表使用者对企业资本实力和资产规模的正确判断。
(二)虚构利润。
通过关联方交易虚构销售收入和利润、粉饰财务报表，是关联企业常用舞弊手段。主要方式为：1.
在商品或服务购销环节，关联公司以较低价格从其母公司或其他关联方购入原材料、零部件或劳务，又以较高的价格向母公司或其他关联方出售商品或提供劳务，虚增利润。如，某些公司在上市时，是以其母公司资产通过分立、重组等整合而成，上市后仍与其母公司在供、产、销及其他服务方面存在密切关系。在上市公司面临亏损时，母公司通过以大量购买上市公司的产品，以较低价格向其销售原材料，从而增加了上市公司的收入，调节上市公司利润;母公司还通过调低上市公司应缴纳的费用标准，或承担上市公司的管理费用、财务费用等，以达到转嫁费用、调节利润的矛目的。有些企业甚至通过虚构根本没有发生的应收、应付等资产负债业务及收入支出和利润项目，达到粉饰报表的目的。反过来，有的公司通过反向操作手法，虚减收入和利润，达到逃税或转移资金的目的。2
.通过资产重组，调节利润和财务状况。母公司通过以优质资产置换借款企业的不良资产、高价购买其债权、承担其费用或债务、支付资金占用费等手段，调控借款企业的财务状况和经营成果。3.
以低息或高息发生资金往来，调节财务费用。4
.以收取或支付管理费用或分摊共同费用调节利润。
(三)以委托经营、受托经营或合作投资方式，虚增关联企业经营业绩。
例如：在关联公司面临投资项目周期长、风险大等因素下，如果将某一部分现金转移给母公司，委托母公司或与母公司合作投资，则将投资风险全部或部分转嫁到母公司，而将投资收益的回报确定为关联公司当年的利润。
(四)采用高于或低于市场价格的方式，进行资产租赁、资产置换和股权置换。
以资产转让置换为例，以极低的价格将优质资产上市公司，上市公司以极低成本获得了优质资产，而优质资产可带来丰厚的盈利，这样可从根本上改变上市公司的经营状况，从而通过不等价交换来操纵利润。
(五)利用企业破产、清算程序，侵害债权人利益。
例如：破产企业在破产清算前向关联方分配、无偿转让资产;以较低价格向关联方出售商品或资产;对原本没有财产担保的关联方债务提供担保;提前清偿关联方债务;放弃对关联方的债权或怠于行使债权等。无论哪一种形式，都会减少可分配财产，增加债权人的损失。
④ 怎么分析某上市公司关联交易对资产负债表、利润表和现金流量表的影响
上市公司财务报告中，关联交易事项全部需要披露。一般而言，可以直接看他与关联公司是什么关系，关联交易发生额占到营业收入、成本费用等比重是多少，以及关联方往来账款的余额占相应科目的比重是多少，然后再做具体分析。
⑤ 注册会计师审计上市公司面临的几种审计风险
有的上市公司通过关税方交易将巨额亏损转移到不需审计的关联企业，从而隐瞒其真实的财务状况。有的上市公司则与其关联企业杜撰一些复杂交易，单从会计方法上看，其利润的确认过程完全合法，但它却永远不会实现。如，已受处罚的琼民源公司，其5.4亿元的非常收益和6.57亿元的新增资本公积金就是通过关联交易取得的。因此，没有识别出非正常的关联方交易，是导致审计失败的常见例子。 2.非党交易。不少上市公司为避免三年亏损摘牌或为达到规定的配股条件，常常采用非常交易手段，如转让股权、经营权或土地使用权、年末发生非常销售业务，收取政府补贴等，从而获取非常收益，以期公司业绩得到一次性改观。 3.非货币使交易。有许多上市公司的交易业务是非货币性的，如转让土地、股权等巨额资产。没有现金流入，只是价已“应收款”，何时确认转让利润。还有一些公司通过非法渠道将资金拆借出去，或者将资金投入子公司，这些资金或资本实际上已难以收回，也没有现金流入，却仍在以此确认利息收入或投资收益。如果注册会计师发现公司的主要收入是非货币性的，其正常的生产经营能力和获利能力就应当受到怀疑。 4.资产重组。近两年来，一些上市公司实施了“突击重组”的战略，重组后上市公司的业绩在短期内会大幅度改善，但实际上增加的只是“业绩幻觉”。另外，资产重组审计是一项复杂的业务，涉及许多问题，如股权变更的标志是什么？如何确定重组购买日？重组相关公司的优质资产、不良资产的计价标准是否一致？资产置换、注入优质资产、剥离不良资产、剥离非经营性资产的会计处理是否合法、合规和公允？被购并方的债权、债务是否真实？是否存在或有负债或损失？对关税单位、关联交易的界定是否准确？对关联交易的计价和会计处理是否正确？等等。这些问题的存在，大大增加了注册会计师的执业难度和风险。 5.会计方法与会计估计交叉。会计应遵循一贯性原则，但只要有根据，会计方法和会计估计是允许变更的。但有时上市公司也会利用会计变更来操纵利润，较为普遍的作法是改变长期投资处理方法及合并报表范围。 6.期后事项与或有事项。这方面的问题表现为：上市公司期后投资决策出现较大失误，投资效益很差，连续出现巨额亏损或营运资本减损，使公司持续经营能力受到怀疑；存在重大不确定因素，如所得税减免无法估计、法律诉讼等；资产负债表日发生了诸如合并、清算等重大事件；存在应收票据贴现、应收账款抵押、通融票据和其他债务担保；上市公司披露的相关资料与审计附送资料不一致，等等。注册会计师应对上市公司期后事项及或有事项保持高度的职业敏感，不可轻易放过任何“蛛丝马迹”。此外，复杂的控股关系、跨地区交易、非法或非规范的融资行为、所审客户的股票在二级市场的异常波动都容易产生审计风险，注册会计师应给予特别的关注。中国审计信息与方法
⑥ 关联方交易审计和一般审计的异同
关联方交易审计的特点rn(一)审计风险大。rn这种审计风险表现在固有风险、控制风险和检查风险上。从固有风险看，由于我国某些上市公司没有建立关联方交易的约束机制，而现有的法律、法规除对关联方及其交易要求披露之外，未作其他规定，造成关联方及其交易的固有风险很大。从控制风险看，由于局部利益的驱使，关联方交易存在相互转移收入和费用的行为，并利用价格调节利润，使资金使用不遵循有偿原则等，造成了关联方及其交易的控制风险大。从检查风险看，由于某些上市公司利用关联方交易大做文章，使关联方交易量大且复杂，给注册会计师设置了障碍，加大了获取审计证据的难度，提高了关联方及其交易审计的检查风险。rn(二)审计难度大rn1、由于关联方的界定不清使审计难度加大。rn2、不正常的交易使审计难度加大。rn3、未予披露的关联方交易也使审计难度加大。rn(三)审计具有连续性。rn在关联交易的主要事项中，如购货、销货、应收应付款项等，一般应当披露连续两年的比较资料。这使得在今后年度审计过程中，当上市公司变更会计师事务所时，后任会计师事务所对初期有关关联方关系及其交易的审计证据的取得，应该和资产负债表期初余额确认方法一致。从关联方交易的审计实践中，也体现出审计连续性的特点。rnrn3关联方交易审计的重点rn(一)关联方的识别。rn关联方审计的难点在于发现关联方关系，只要找到了所有关联方，审计也就有了清晰的线索。注册会计师在签订审计业务约定书和制定审计计划时，要对被审单位的情况进行全面了解，并实施以下程序来确定被审单位存在已知或潜在的关联方及其交易：rn1、审查以前年度审计工作底稿。以前年度工作底稿中确认的关联方，在本期如未发生变动，则仍视其为关联方；而以前年度未作为关联方记录的其他企业则有可能成为企业的关联方。rn2、了解、评价被审单位识别和处理关联方及其交易的程序。rn3、查阅主要投资者、关键管理人员名单，这有助于注册会计师正确判断他们与企业的交易对企业利润的影响。rn4、查阅股东大会、董事会会议及其他重要会议记录，使注册会计师能认别控制、共同控制或对被审单位实施重大影响的关联方。rn5、询问前任注册会计师，从而提高审计效率，但仍要对询问结果审核。rn6、审核所审会计期间的重大投资业务或债务重组业务，确认投资和重组的性质是否构成新的关联方关系。rn7、审核所得税申报资料。若被审单位报税过高或过低，说明可能存在以转移利润为由的关联方交易。rn(二)对关联方交易的识别。rn判断关联方交易存在的标准不是金额大小，而是会计上的风险和报酬的转移。由于被审单位可能会故意隐瞒关联方，因此，注册会计师应实施专门审计程序来识别关联方交易。rn1、查阅股东大会、董事会会议及其他重要会议记录。rn2、询问有关当局重大交易时的具体情况。rn3、审阅被审单位管理当局说明书。rn4、了解被审单位与其主要顾客、供应商和债权人、债务人交易性质及范围。rn5、了解是否存在已发生但未进行会计处理的交易。rn6、查阅会计记录中数额较大的异常或不常发生的交易。rn7、审阅有关存款、借款询证函，检查是否存在担保。rn(三)对被审关联方内部控制制度进行符合性测试rn1、了解、描述关联方交易内部控制。rn2、查明并确定已授权或拟授权的关联方交易。rn3、抽样检查关联方交易的原始凭证。rn4、检查董事会和关键管理人员提供的所有资料，从而确定关联方交易的完整性。rn5、审查机器设备或建筑物等购销业务的会计确认计量记录。rn6、审查关联方之间的代理、租赁、资金借贷业务。rn7、审查支付给关键管理人员报酬的金额和方式有无不合理。rn8、评价关联方内部控制制度。如果被审单位关联方交易的内部控制较好，可以减少实质性测试，否则应增加实质性测试。rn(四)对被审单位关联方交易进行实质性测试rn1、审查被审单位与其关联方之间发生的购销活动、劳务支出、租赁业务，确定其交易价格是否公平，相关的原始凭证是否齐全。rn2、审查被审单位与其关联方之间资金往来的有关合同、文件，核实资金是否被无偿占用，检查债权、债务的真实性、合法性和完整性。rn3、审查有关担保、抵押协议，查看担保抵押品是否存在。rn4、审查被审单位与其关联方之间研究开发项目及其项目转移价格是否偏离真实价格。rn5、审查被审单位会计报表附注是否对关联方交易予以披露，披露是否完整。rn(五)检查已确认的关联方交易。rn注册会计师在根据被审单位关联方交易目的、性质、范围和对报表影响程度形成审计意见前，还需检查重大关联方交易，并考虑执行附加的审计程序：rn1、向关联方询证交易的条件和金额。rn2、检查关联方所持的证据。rn3、向与经济业务有关人员证实有关问题。rn4、从重大往来款及抵押物中获取被审单位关联方的偿债能力。rn(六)向被审单位管理当局索取关联方及其交易的声明书，以明确注册会计师与被审单位管理当局各自应负的责任。rn(七)审计意见的形成。注册会计师要根据审计结果形成无保留的审计意见或保留意见、拒绝意见或否定意见。
⑦ 上市公司审计报告关联方信息披露不充分有什么影响
上市公司关联交易信息披露不充分。信息披露要求具有充分性和重要性:一是公开信息的内容应当完备,要全面反映证券发行和交易过程中的有关重大信息,不得在信息公开过程中出现重大遗漏,使社会公众无法全面、充分地认识;二是要坚持重要性原则要求,对资产、负债、损益等有较大影响,并进而影响财务会计报告使用者据以作出合理判断的重要会计事项,必须按照规定的会计方法和程序进行处理,并在财务报告中予以充分、准确地披露。
但是,有些上市公司在关联交易信息披露对象、披露内容、披露时机和披露方式上的选择性很随便,随意性强,披露不充分,造成大量的小道消息与内幕信息,或故意隐瞒上市公司的有利于投资者决策的重大关联交易信息,特别在对关联交易的定价政策、资金被关联方占用的原因、对占用资
金怎样处理等往往不予充分披露。
虚假披露,利用关联交易进行利润操纵。信息披露的真实性原则要求上市公司披露的关联方交易会计信息真实可靠。上市公司无论何时何地,以什么方式披露信息,都应当保证所披露的关联方交易会计信息是真实可靠的。所谓真实可靠是指上市公司所公开的信息必须能客观、实际地反映其财务、经营状况,而不应有编造、伪饰等虚假内容。但现实生活中,一些上市公司为了达到获取非法利益的目的,往往蓄意粉饰会计报表,通过各种办法来进行虚假陈述和利润操纵,严重影响了正常的社会经济秩序。
尽管相关法律法规对关联方交易的标准、定价及披露有着严格的规定,但是,由于我国的很多上市公司都是由以前的国有企业改制而成,改制后的上市公司和原国有企业普遍存在着千丝万缕的关联方关系,为此很多上市公司利用关联方交易进行利润操纵,达到某种非法目的。
请参考