交易性金融资产股票账务处理

『壹』 交易性金融资产中股票股利不做账务处理是什么意思

股票股利只增加股票数量，并不增加账面金额，交易性金融资产中股票股利不做账务处理。

发放股票股利，被投资单位净资产不会发生变化，只是将公司的留存收益转化为股本，使流通在外的普通股数量增加，但是同时也降低了股票的每股价值，所以股票股利派发前后每一位股东的持股比例也不发生变化，那么他们各自持股所代表的净资产也不会变化。

(1)交易性金融资产股票账务处理扩展阅读：

发放股票股利有两种发放形式，一种是按面值发放，一种是按市价发放。

一、对于发放股票股利的方案，董事会的方案是作为非调整事项是不作帐务处理，对于股东大会决定发放的股票股利则应当是作为当年的事项来进行处理，(宣告股票股利时投资方和被投资方都不进行处理，实际发放股票股利时投资方不需要进行处理)实际发放时被投资方的分录是：

1、借：利润分配-转作股本的普通股股利(股票的面值×股数)。

2、贷：股本(股票的面值×股数)。

二、采取市价发行的则是：

1、借：利润分配-转作股本的普通股股利(股票的市价×股数）。

2、贷：股本(股票的面值×股数)。

3、资本公积(市价与面值的差额×股数)。

『贰』 交易性金融资产的账务处理问题

第三比分录就是卖出的一般分录：
借：银行存款 45000 [3000股乘以每股15的卖价]
公允价值变动损益 9000 [与公允价值变动二级科目对应]
贷：交易性金融资产 - 成本 30000 [按照买入时借记的金额]
- 公允价值变动 9000 [3000股从每股10块钱变到13块钱的增值]
投资收益 15000 [倒挤出差额确认投资收益]

『叁』 交易性金融资产关于股票股利的会计处理

股票股利并不影响帐面价值的变动，所以作为交易性金融资产，在得到股票股利的时候不做任何会计处理，但得到现金股利是要确认投资收益。

『肆』 交易性金融资产会计分录

1、企业取得交易性金融资产时
借：交易性金融资产——成本（公允价值、不含支付的价款中所包含的、已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利）
投资收益（发生的交易费用）
应收股利（已宣告发放但尚未发放的现金股利）
应收利息（已到付息期尚未领取的利息）
贷：银行存款（实际支付的金额）
2、持有交易性金融资产期间被投资单位宣告发放现金股利或在资产负债表日按债券票面利率计算利息
借：应收股利
应收利息
贷：投资收益
3、收到现金股利或债券利息
借：银行存款
贷：应收股利
应收利息
4、资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于账面余额的差额
借：交易性金融资产——公允价值变动（公允价值高于账面余额的差额）
贷：公允价值变动损益
公允价值低于其账面余额的差额
借：公允价值变动损益
贷：交易性金融资产——公允价值变动（公允价值低于其账面余额的差额）
5、出售交易性金融资产时，应按实际收到的金额
借：银行存款（实际收到的金额）
投资收益（处置损失）
交易性金融资产——公允价值变动（公允价值低于其账面余额的差额）
贷：交易性金融资产——成本
交易性金融资产—公允价值变动（公允价值高于账面余额的差额）
投资收益（处置收益）
同时，按原记入“公允价值变动”科目的金额
借：公允价值变动损益（公允价值高于账面余额的差额）
贷：投资收益
或
借：投资收益
贷：公允价值变动损益（公允价值低于账面余额的差额）

『伍』 交易性金融资产的账务处理

一、初始计量
交易性金融资产应当按照取得进的公允价值作为初始入账金额，相关的交易费用在发生时直接计入当期损益。（企业取得交易性金融资产所支付的价款中，如果包含已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收项目，不计入交易性金融资产的初始入账金额）
借：交易性金融资产——XX公司股票（成本）
（取得资产时的公允价）
应收股利
（已宣告但尚未发放的现金股利）
投资收益
（交易费用）
贷：银行存款
（支付的金额）
二、收益的确认
公司宣告分派现金股利时
借：应收股利
（被投资单位宣告发放现金股利时，投资企业按应享有的份额记入应收股利）
贷:投资收益
收到公司派发的现金股利时
借：银行存款
贷：应收股利
三、期末计量
资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额时，应按二者之间的差额，调增交易性金融资产的账面余额，同时确认公允价值上升的收益。
借：交易性金融资产——公允价值变动损益
贷；公允价值变动
如果交易性金融资产的公允价值低于其账面余额时，做相反的分录即可
四、交易性金融资产的处置
借：银行存款
（实际收到的处置价款）
贷：交易性金融资产——成本
（初始入账金融）
应收股利/应收利息（已计入应收项目但尚未收回的现金股利或债券利息）
借或贷：交易性金融资产——公允价值变动损益（累计公允价值变动金额）
同时：将该交易性金融资产持有期间已确认的累计公允价值变动净损益确认为处置当期收益，
借/贷：公允价值变动损益
借/贷：投资收益

『陆』 交易性金融资产账务处理（亏损）

1. 会计分录：

   购入时——借：交易性金融资产 （6-0.1）*100=590

   投资收益 0.4

   应收股利 0.1*100=10

   贷：银行存款 600.4

   收股利——借：银行存款 10

   贷：应收股利 10

   公允价变动——借： 公允价值变动损益 （5.9-5.）*100=90

   贷： 交易性金融资产-公允价值变动 90

   出售——借：银行存款 5.5*100=550

   贷：交易性金融资产 590-90=500

   投资收益50

   同步结转——借：投资收益 90

   贷：公允价值变动损益 90

2. 关于处置收益、投资收益

   处置损益：2010年资产负债表中，交易性金融资产列报为500万，出售为50万，处置的过程实现损益+50.

   投资收益：针对于1当中的整个会计处理过程而言，包括买进，卖出。简单的说，买进590，卖出550，实现的整体投资收益是-40。你可以结合1当中的最后2个分录，一起看，就可以发现，投资收益实际是借方40.

   
   

纯手打，望采纳。

『柒』 关于交易性金融资产的账务处理

2010.1.1.购入时：（单位：万元)
借：交易性金融资产—成本 155
应收利息 5
投资收益 0.4
贷：银行存款 160.4

2010.2.5
借：银行存款 5
贷：应收利息 5

2011.2.9
借：银行存款 4
贷：应收利息 4
借：应收利息 4
贷：投资收益 4

『捌』 交易性金融资产的会计处理

一、本科目核算企业持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，包括为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资、权证投资等和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
衍生金融资产不在本科目核算。
企业（证券）的代理承销证券，在本科目核算，也可以单独设置“1331 代理承销证券”科目核算。
二、本科目应当按照交易性金融资产的类别和品种，分别“成本”、“公允价值变动”进行明细核算。
三、交易性金融资产的主要账务处理
（一）企业取得交易性金融资产时，按交易性金融资产的公允价值，借记本科目（成本），按发生的交易费用，借记“投资收益”科目，对于价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利或利息，借记“应收股利或应收利息”按实际支付的金额，贷记“银行存款”等科目。
（二）在持有交易性金融资产期间被投资单位宣告发放的现金股利或债券利息，借记“应收股利（或应收利息）”科目，贷记“投资收益”科目。（收到现金股利或利息时，借记“银行存款”，贷记“应收股利或应收利息”）
（三）资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，借记本科目（公允价值变动），贷记“公允价值变动损益” 科目；公允价值低于其账面余额的差额，做相反的会计分录。
（四）出售交易性金融资产时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按该项交易性金融资产的成本，贷记本科目（成本），按该项交易性金融资产的公允价值变动，贷记或借记本科目（公允价值变动），按其差额，贷记或借记“投资收益” 科目。同时，按该项交易性金融资产的公允价值变动，借记或贷记“公允价值变动损益”科目，贷记或借记“投资收益”科目。
四、本科目期末借方余额，反映企业交易性金融资产的公允价值。

『玖』 交易性金融资产的账务处理

1。借：交易性金融资产—成本 1550
贷：银行存款 1550

2。借：公允价值变动损益 130
贷：交易性金融资产—公允价值变动 130

3。借：银行存款 1600
交易性金融资产—公允价值变动 130
贷：交易性金融资产—成本 1550
投资收益 180

借：投资收益 130
贷：公允价值变动损益 130