个人股票售后回购交易所得税

A. 售后回购是什么意思

售后回购，是指销售商品的同时，销售方同意日后重新买回所销商品的销售。《企业会计制度》规定，在售后回购业务中，在通常情况下，所售商品所有权上的主要风险和报酬没有从销售方转移到购货方，因而不能确认相关的销售商品收入。会计按照“实质重于形式”的要求，视同融资进行账务处理。企业应在发出商品并收到销售款的当天，确认其他应付款等负债科目，计算缴纳企业所得税。

(1)个人股票售后回购交易所得税扩展阅读：

售后回购的相关区别

1、售后租回交易与售后回购交易资产所有权的最终归属不同。

2、售后租回交易（租金）与售后回购交易（回购价）的取得有所不同。

3、售后租回交易与售后回购交易所交易的对象的性质及账务处理不同。

B. 售后回购的所得税税法上与会计上的差异

回购以后是没差额啊。
但是回购前税法开始确认了收入 但是会计上不确认，所以有暂时性差异啊。
回购时 会计 多出的差额记财务费用 税法上的回购成本相当于采购（原来确认的收入+溢价）

C. 售后回购企业所得税收入如何处理麻烦告诉我

a卖b产品，过段时间b买了回来，a要交销项税，b可以作为进项税抵扣。
而在企业所得税里，或者说会计处理上，如果a在卖b产品是约定过段时间以约定的价格购回，则不确认会计收入，而是作为其他应付款入账。

D. acco老师好,关于售后回购业务在会计和税法上的处理差异

你好。
一、关于售后回购业务对所得税费用的影响
根据现行税法的有关规定，售后回购业务应当分解为销售、购入两笔业务进行税务处理。由此与会计处理不一致，产生暂时性差异。
题中所说的差错更正题，没有考虑所得税影响，可能与简化讲解或者突出重点有关。
对于“借：财务费用，贷：其他应付款”分录是否“产生暂时性差异”，不能判断。是否产生暂时性差异，应当视会计处理与税务处理之间的差异而具体分析。
二、关于免抵退税不得免征和抵扣税额
免抵退税中的不得免征和抵扣税额，是指税法不予免抵退税的那部分税额，应作为进项税额转出，计入主营业务成本中。
三、关于融资租入固定资产的应计折旧额
固定资产应计折旧额
=
固定资产原值
-
预计净残值，其中，预计净残值
=
预计残值
-
预计清理费用。对于融资租入固定资产，同理。

E. 售后回购业务增值税与所得税的处理

一般情况下，售后回购交易属于融资交易，商品的所有权上的主要风险和报酬没有转移，不应确认收入；没有收入，自然也就涉及不到所得税的处理。但是回购价格大于原来售价的差额，应在回购期间按期计提利息，记入财务费用。
签订合同时：
借：银行存款
贷：应交税金-应交增值税（销）
其他应付款
回购的差额：
借：财务费用
贷：其他应付款
回购商品时：
借：应交税金-应交增值税（进）
财务费用
其他应付款
贷：银行存款

F. 售后回购企业所得税收入如何处理

根据《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知
》（国税函[2008]875号）的规定，企业采用售后回购方式销售商品的，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理。

G. 售后回购，会计上和税法上有什么区别呢

对于售后回购，会计上不确认收入。但根据国家税务总局《关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函〔2008〕875号）的规定，采用售后回购方式销售商品的，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理。有证据表明不符合销售收入确认条件的，如以销售商品方式进行融资，收到的款项应确认为负债，回购价格大于原售价的，差额应在回购期间确认为利息费用。也就是说，税法上对于售后回购一般作为两个环节处理：销售和购回，而企业上认为售后回购不符合收入确认的条件，这样就形成了可抵扣暂时性差异，需要确认递延所得税资产。 一般来说，售后回购时会计上不确认收入，但是也会存在例外的情况。比如回购的价格是产品的公允价值，那么可以认为该项交易不是实际上的筹资行为，税法和会计上均作为销售和购进两个环节处理，会计上需要对售后回购确认收入和结转成本。

H. 售后回购业务的会计和税务处理

[分析]会计上对售后回购业务的核算，根据实质重于形式的原则，企业应将售后回购业务视同融资业务进行会计处理，借：银行存款 贷：其他（长期）应付款 、应交税费-应交增值税（销项税额）（按视同销售计算）、未确认融资费用（ 未确认融资费用为现在收到的价款和回购款的差额） 计算企业在附有购回协议的销售方式下，发出商品时的实际成本计入“发出商品”（还是作为甲企业的存货核算）。在税务上，发出商品时确认销项税，购回商品时确认进项税，在计算缴纳所得税时加计发出商品时税法上应确认的视同销售收入。现做会计分录如下：

（1）1月1日发出商品时：

借： 银行存款 1170000

贷：其他应付款 1000000

应交税金—应交增值税（销项税额） 170000

同时，记录
借：发出商品 800000
贷：库存商品800000
借：未确认融资费用 100000
贷：其他应付款 100000
（未确认融资费用应按实际利率与其他应付款金额分摊；未确认融资费用时限较短的也可以用直线平均法在相应期间摊销）
每月
借：财务费用 20000

贷：未确认融资费用 20000

（2）5月31日，甲公司购回1月1日销售的商品，增值税专用发票上注明商品价款1100000元，增值税额187000元。

借：库存商品 800000
贷：发出商品 800000

借：其他应付款1100000
应交税金———应交增值税（进项税额） 187000

贷：银行存款（或应付账款） 1287000

税费的计算和正常业务一致

I. 请问有没有关于售后回购方面的税收政策文件，谢谢！

国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知

国税函[2008]875号

2008-10-30
各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：
根据《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称企业所得税法）及《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（以下简称实施条例）规定的原则和精神，现对确认企业所得税收入的若干问题通知如下：

一、除企业所得税法及实施条例另有规定外，企业销售收入的确认，必须遵循权责发生制原则和实质重于形式原则。

（一）企业销售商品同时满足下列条件的，应确认收入的实现：

1.商品销售合同已经签订，企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方；

2.企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有实施有效控制；

3.收入的金额能够可靠地计量；

4.已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算。

（二）符合上款收入确认条件，采取下列商品销售方式的，应按以下规定确认收入实现时间：

1.销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入。

2.销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入。

3.销售商品需要安装和检验的，在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入。如果安装程序比较简单，可在发出商品时确认收入。

4.销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入。

（三）采用售后回购方式销售商品的，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理。有证据表明不符合销售收入确认条件的，如以销售商品方式进行融资，收到的款项应确认为负债，回购价格大于原售价的，差额应在回购期间确认为利息费用。

（四）销售商品以旧换新的，销售商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理。

（五）企业为促进商品销售而在商品价格上给予的价格扣除属于商业折扣，商品销售涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。

债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务扣除属于现金折扣，销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除。

企业因售出商品的质量不合格等原因而在售价上给的减让属于销售折让；企业因售出商品质量、品种不符合要求等原因而发生的退货属于销售退回。企业已经确认销售收入的售出商品发生销售折让和销售退回，应当在发生当期冲减当期销售商品收入。

二、企业在各个纳税期末，提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应采用完工进度（完工百分比）法确认提供劳务收入。

（一）提供劳务交易的结果能够可靠估计，是指同时满足下列条件：

1.收入的金额能够可靠地计量；

2.交易的完工进度能够可靠地确定；

3.交易中已发生和将发生的成本能够可靠地核算。

（二）企业提供劳务完工进度的确定，可选用下列方法：

1.已完工作的测量；

2.已提供劳务占劳务总量的比例；

3.发生成本占总成本的比例。

（三）企业应按照从接受劳务方已收或应收的合同或协议价款确定劳务收入总额，根据纳税期末提供劳务收入总额乘以完工进度扣除以前纳税年度累计已确认提供劳务收入后的金额，确认为当期劳务收入；同时，按照提供劳务估计总成本乘以完工进度扣除以前纳税期间累计已确认劳务成本后的金额，结转为当期劳务成本。

（四）下列提供劳务满足收入确认条件的，应按规定确认收入：

1.安装费。应根据安装完工进度确认收入。安装工作是商品销售附带条件的，安装费在确认商品销售实现时确认收入。

2.宣传媒介的收费。应在相关的广告或商业行为出现于公众面前时确认收入。广告的制作费，应根据制作广告的完工进度确认收入。

3.软件费。为特定客户开发软件的收费，应根据开发的完工进度确认收入。

4.服务费。包含在商品售价内可区分的服务费，在提供服务的期间分期确认收入。

5.艺术表演、招待宴会和其他特殊活动的收费。在相关活动发生时确认收入。收费涉及几项活动的，预收的款项应合理分配给每项活动，分别确认收入。

6.会员费。申请入会或加入会员，只允许取得会籍，所有其他服务或商品都要另行收费的，在取得该会员费时确认收入。申请入会或加入会员后，会员在会员期内不再付费就可得到各种服务或商品，或者以低于非会员的价格销售商品或提供服务的，该会员费应在整个受益期内分期确认收入。

7.特许权费。属于提供设备和其他有形资产的特许权费，在交付资产或转移资产所有权时确认收入；属于提供初始及后续服务的特许权费，在提供服务时确认收入。

8.劳务费。长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费，在相关劳务活动发生时确认收入。

三、企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。

J. 售后回购销售如何作计税处理

咨询热线ZI XUN RE XIAN

您好，2010年5月1日，我公司与红星汽贸公司签订协议，向红星公司销售一批汽车零件。协议规定，我公司应在2010年10月30日将所售商品购回。请问，这种售后回购销售作如何计税处理？

专业解答

售后回购交易是一种特殊形式的销售业务，它是指卖方在销售商品的同时，与购货方签订合同，规定日后按照合同条款(如回购价格等内容)，将售出的商品又重新买回的一种交易方式。根据《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》第一条中的规定，采用售后回购方式销售商品的，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理。有证据表明不符合销售收入确认条件的，如以销售商品方式进行融资，收到的款项应确认为负债，回购价格大于原售价的，差额应在回购期间确认为利息费用。